3. Cho điểm của cỏn bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.3.2. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
+ Khỏi niệm: Là những khoản chi phớ cú liờn quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà khụng tỏch riờng ra được cho bất kỳ hoạt động nào, bao gồm cỏc loại như chi phớ quản lý doanh nghiệp, quản lý hành chớnh và chi phớ chung khỏc.
+ Tài khoản sử dụng: TK 642, tài khoản này được mở thành 6 tài khoản cấp 2 Bờn nợ: Chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỳ
Bờn cú: - Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinh doanh. + Phương phỏp hạch toỏn:
Sơ đồ hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
TK 111,112,152,153… TK 642
TK111,112 TK 133 Cỏc khoản thu giảm chi
TK 911 Chi phớ vật liệu,cụng cụ
K/c chi phớ QLDN TK 334, 338
Chi phớ tiền lương
và cỏc khoản trớch trờn lương TK 214
Chi phớ khấu hao TSCĐ
TK 142,242,335 Chi phớ phõn bổ dần, chi phớ trớch trước
TK 512
tiờu dựng nội bộ TK 333
TK 111,112,141,331…
Chi phớ dịch vụ mua ngoài Chi phớ bằng tiền khỏc TK 133
Thuế GTGT đầu vào khụng được KT,được
1.3.3. Kế toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ
Kết quả tiờu thụ được biểu hiện qua cụng thức: Lợi nhuận (Lỗ) = Tổng DT thuần về
tiờu thụ hàng hoỏ
- Giỏ vốn hàng bỏn
- Chi phớ quản lý doanh nghiệp
+ Tài khoản sử dụng: TK 911 và cỏc tài khoản khỏc liờn quan: TK 511, 641, 642, 632.
Kết cấu tài khoản 911 như sau:
Bờn nợ: - Giỏ vốn của sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ đó tiờu thụ trong kỳ. - Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp
- Chi phớ hoạt động tài chớnh, hoạt động khỏc
Bờn cú: - Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoỏ, lao vụ, dịch vụ tiờu thụ trong kỳ.
- Thu nhập hoạt động tài chớnh, hoạt động khỏc.
- Lỗ về cỏc hoạt động trong kỳ. Tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ. + Trỡnh tự hạch toỏn Kết quả kinh doanh.
- Cuối kỳ, kế toỏn kết chuyển số doanh thu bỏn hàng thuần, ghi:
Nợ TK 511, 512 – Doanh thu bỏn hàng
Cú Tk 911 – Doanh thu bỏn hàng
- Kết chuyển trị giỏ vốn của sản phẩm hàng hoỏ, lao vụ, dịch vụ đó tiờu thụ, ghi: Nợ TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh
Cú TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn
- Cuối kỳ kết chuyển số chi phớ bỏn hàng, chi phớ QLDN, ghi: Nợ TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh
Cú TK 641, 642 – Chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp.
- Tớnh và kết chuyển số chi phớ bỏn hàng và chi phớ QLDN cũn lại kỳ trước vào kết quả kỳ này (nếu cú), ghi:
Nợ TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh Cú TK 142 – Chi phớ trả trước ngắn hạn - Kết chuyển lại hoặc lỗ kinh doanh trong kỳ: + Nếu lói, kế toỏn ghi:
Nợ TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh Cú TK 421 – Lói chưa phõn phối + Nếu lỗ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 421 – Lói chưa phõn phối
Sơ đồ hạch toỏn quỏ trỡnh tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh
TK 154,155,156 TK 157 TK 911 TK 511
Xuất kho thành TK 632
phẩm gửi bỏn kết chuyển DTBH thuần
kết chuyển giỏ vốn hàng Giỏ vốn hàng đó bỏn bỏn TK 515 kết chuyển DTHĐTC TK 641 kết chuyển chi phớ bỏn hàng TK 642 TK 421
TK 111, 112 TK 635 kết chuyển CP Chi phớ hoạt động TC HĐTC TK 421 kết chuyển lói PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TIấU THỤ, XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CễNG TY
XĂNG DẦU KHU VỰC III
