huyện Như Thanh giai đoạn 2015 – 2018
Đơn vị tính: Doanh nghiệp
Năm Số lượng doanh nghiệp Tỷ trọng (%)
DNNN DN NQD DNNN DN NQD
2015 5 145 3,3 96,7
2016 6 180 3,2 96,8
2017 6 209 2,8 97,2
2018 6 254 2,3 97,7
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Như Thanh các năm từ 2015 – 2018
Số DNNN chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng số các doanh nghiệp do Chi cục thuế huyện Như Thanh quản lý và số doanh nghiệp NQD có sự biến động tăng về cả số lượng và tỷ trọng, thấp nhất là ở năm 2015.
Trong công tác quản lý NNT, chúng ta không chỉ dừng lại ở quản lý theo loại hình DN mà chúng ta cần quan tâm đến lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh vì đó là cơ sở quan trọng tạo nên nguồn thu cho NSNN. Các DN trên địa bàn thành phố có sự đa dạng về ngành nghề kinh doanh, cụ thể qua bảng sau:
nghiệp đến 31/12/2018 TT Ngành nghề Số lượng (DN) Tỷ lệ 1 Sản xuất 16 6,16% 2 Vận tải 05 1,92% 3 Xây dựng 42 16,15% 4 Thương mại 141 54,23% 5 Dịch vụ 56 21,54% Cộng 260 100%
Nguồn: Chi Cục thuế huyện Như Thanh
Qua số liệu bảng 2.5 ta thấy, tính đến hết năm 2018 các DN đang hoạt động trong lĩnh vực thương mại chiếm đa số với 54,23% tương ứng với 141 đơn vị, tiếp đó là các DN trong lĩnh vực dịch vụ chiếm 21,54% tương ứng với 56 đơn vị và DN trong lĩnh vực xây dựng chiếm 16,15% tương ứng với 42 đơn vị. Thực hiện chuyển đổi cơ cấu quản lý kinh tế, các DN được quyền tự chủ kinh doanh theo những ngành nghề được pháp luật cho phép. Tuy nhiên cơ cấu ngành khơng có sự thay đổi nhiều qua các năm, ngành chiếm tỷ trọng cao nhất là ngành thương mại, sau đó đến dịch vụ và xây dựng. Điều này cho thấy cơ cấu ngành khá mất cân đối và chưa có sự dịch chuyển qua các năm.
2.2.2. Thực trạng xác lập phương pháp và căn cứ tính thuế GTGT đối với các doanh nghiệp
Bên cạnh việc quản lý tốt NNT, việc xác lập phương pháp tính thuế GTGT và căn cứ tính thuế được xem là điểm then chốt trong việc xác định đúng giá tính thuế cũng như số thuế các doanh nghiệp phải nộp. Điều này sẽ giúp cơ quan thuế kiểm soát được NNT cũng như đảm bảo kế hoạch thu NSNN.
doanh nghiệp
Căn cứ theo Hồ sơ khai thuế GTGT do các doanh nghiệp gửi đến Chi cục thuế huyện Như Thanh mà cơ quan thuế xác định doanh nghiệp đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp nào. Nếu cơ sở kinh doanh đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh nghiệp sẽ gửi tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT. Nếu cơ sở kinh doanh đăng ký áp dụng phương pháp trực tiếp thì gửi Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 03/GTGT, 04/GTGT đến Chi cục thuế.
Để thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, 100% các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Như Thanh áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Việc áp dụng phương pháp này giúp doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Như Thanh được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, được hồn thuế. Đồng thời doanh nghiệp có hóa đơn đầu ra cung cấp cho khách hàng là các doanh nghiệp cần hóa đơn GTGT để khấu trừ thuế đầu vào.
Không chỉ các doanh nghiệp hiện đang hoạt động sản xuất, kinh doanh trên địa bàn huyện Như Thanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT mà cả các doanh nghiệp mới thành lập cũng lựa chọn phương pháp này, tuy có phần phức tạp ở khâu thực hiện đầy đủ chế độ kế tốn, sổ sách, hóa đơn, chứng từ nhưng về lâu dài lại là sự lựa chọn hoàn hảo cho các doanh nghiệp mới thành lập trên địa bàn và là nền tảng cơ bản tốt cho sự phát triển bền vững của các doanh nghiệp.
2.2.2.2. Quản lý căn cứ tính thuế GTGT đối với các doanh nghiệp
Đứng trên góc độ quản lý thuế, căn cứ tính thuế là yếu tố cơ bản để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế cho NSNN. Tuy nhiên, việc quản lý căn cứ tính thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Như Thanh gặp nhiều khó khăn mà chủ yếu xuất phát từ NNT vì việc xác định căn cứ tính thuế sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích của họ.
Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất. Tuy nhiên, do tất cả các doanh nghiệp do Chi cục thuế huyện Như Thanh quản lý đều áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ, để đảm bảo tính hiệu quả trong quản lý căn cứ tính thuế, cơ quan quản lý thuế đã tiến hành quản lý theo ba nhiệm vụ chủ yếu sau: Quản lý căn cứ tính thuế GTGT đầu vào; Quản lý căn cứ tính thuế GTGT đầu ra; Quản lý hóa đơn chứng từ kế toán liên quan.
Thứ nhất: Quản lý thuế giá trị gia tăng đầu ra
Hàng tháng/quý các doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Như Thanh nộp tờ khai thuế GTGT theo định kỳ. Vì vậy mọi thơng tin về thuế GTGT đầu ra đều được doanh nghiệp kê khai, các công chức quản lý sẽ căn cứ vào độ trung thực của số liệu để lựa chọn những doanh nghiệp có nghi vấn để yêu cầu khai điều chỉnh/bổ sung hoặc giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu hoặc kiểm tra tại doanh nghiệp.
Thời gian qua tình hình quản lý thuế GTGT đầu ra của Chi cục thuế huyện Như Thanh là tương đối tốt, các doanh nghiệp đã tỏ ra trung thực và tuân thủ các quy định của pháp luật cũng như sổ sách kế toán, chứng từ đã được thực hiện tốt hơn. Tuy nhiên, cịn tồn tại những hạn chế như tình trạng khai chậm, khai sót cịn khá phổ biến. Điển hình như một số doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn, các doanh nghiệp này đóng góp một phần khơng nhỏ trong việc nộp thuế GTGT vào NSNN tại chi cục. Tuy nhiên việc kê khai doanh thu đầu ra của các doanh nghiệp này vướng nhiều sai phạm. Khi cơng trình đã hồn thành theo hạng mục và bàn giao cho bên đầu tư và có phiếu nghiệm thu cơng trình nhưng các doanh nghiệp này lại chưa lên phiếu giá. Nếu lên phiếu giá thì sẽ có số tiền thanh tốn cho hạng mục hoàn thành, bên đầu tư sẽ phải xuất hóa đơn mặc dù chưa thanh tốn tiền, khi đó bắt buộc các doanh nghiệp phải căn cứ vào phiếu giá để kê khai thuế GTGT. Tuy nhiên thực tế hiện nay do các chủ đầu tư chậm thanh tốn tiền thi cơng cho các doanh nghiệp xây dựng này nên các doanh nghiệp cũng không muốn lên
phiếu giá, không muốn kê khai thuế. Hành vi này không phải là trốn thuế mà là các doanh nghiệp khai thuế chậm, họ không khai ngay thời điểm bàn giao mà sẽ kê khai khi nào có tiền. Đồng nghĩa các doanh nghiệp chiếm dụng được một khoản tiền thuế trong thời gian dài. Chi cục thuế huyện Như Thanh khi kiểm tra phát hiện ra sẽ phải xử lý phạt kê khai chậm thuế.
Một hạn chế nữa của các doanh nghiệp xây dựng nữa là họ kê khai thiếu doanh thu. Một phần lí do là nhà thầu được chủ đầu tư chấp nhận thanh toán nhưng chưa nhận tiền nên chưa xuất hóa đơn GTGT hoặc nhận tiền nhưng cũng khơng xuất hóa đơn, hoặc xuất hóa đơn trên số tiền thanh tốn nhưng chưa đầy đủ giá trị cơng trình, đây là sai quy định của luật thuế GTGT. Chính vì vậy mà việc kê khai thiếu sót cịn xảy ra nhiều. Để hạn chế tình trạng này, Chi cục thuế huyện Như Thanh đã có các biện pháp đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền cho đội ngũ kế toán doanh nghiệp nắm rõ các quy định của pháp luật.
Ví dụ:
Tên doanh nghiệp: Cơng ty TNHH Dũng Phát, là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập (tên doanh nghiệp đã được thay đổi)
Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng, lắp đặt các cơng trình dân dụng Ngày 30/5/2018, kết quả kiểm tra tại trụ sở Công ty TNHH Dũng Phát như sau:
Cơng trình nâng cấp nhà lớp học, trường tiểu học xã Xuân Phúc, huyện Như Thanh đã hoàn thành vào tháng 12/2017 với tổng giá trị cơng trình nghiệm thu chưa có thuế là 1.125 triệu đồng; Số tiền thuế GTGT đầu ra phải nộp là:
1.125.000.000 x 10% = 112.500.000 đ
Theo kê khai thuế GTGT tháng 12 đầu ra, thì doanh thu kê khai cơng trình này là: 1.000 triệu đồng; Số thuế GTGT đầu ra phải nộp là:
Qua việc căn cứ biên bản nghiệm thu cơng trình, biên bản thanh lý hợp đồng... thì đồn kiểm tra thuế đã phát hiện ra 1.000 triệu đồng không phải là giá trị thật của cơng trình. Do đó đồn kiểm tra kết luận Công ty TNHH Dũng Phát đã kê khai thiếu doanh thu tính thuế và chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước số tiền: 12.500.000đ. Công ty TNHH Dũng Phát sẽ phải nộp số tiền thuế còn thiếu và tiền phạt nộp chậm vào NSNN.
Thứ hai: Quản lý căn cứ tính thuế giá trị gia tăng đầu vào
Để xác định số thuế phải nộp của NNT thì một trong những yếu tố quan trọng hàng đầu được dùng để căn cứ xác định đó là thuế GTGT đầu vào. Bất kỳ một hàng hóa hay một sản phẩm nào được tạo ra đều mang trong nó giá trị của yếu tố đầu vào. Hay nói cách khác phải có yếu tố đầu vào thì mới có sản phẩm tạo ra.
Đối với một doanh nghiệp, mục tiêu kinh doanh của họ đó là mục tiêu lợi nhuận. Mục tiêu này cũng không ngoại lệ đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Như Thanh. Để đạt được mục đích này thì các doanh nghiệp bất chấp cả việc vi phạm pháp luật. Quan điểm kinh doanh hàng đầu của các doanh nghiệp đó là “Chi phí tối thiểu, lợi nhuận tối đa”. Và đầu vào với chi phí tối thiếu nhất chính là điều quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp.
Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT là căn cứ, là cơ sở để Chi cục thuế huyện Như Thanh quản lý và kiểm sốt các doanh nghiệp có khai đúng hay không. Kể từ khi cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế được áp dụng đến nay thì mức độ chính xác và trung thực của thơng tin do NNT khai chưa được cao. Qua các thơng tin thì các cán bộ, công chức Chi cục thuế sẽ kiểm tra tính đúng đắn của các số liệu, giám sát việc thực thi nghĩa vụ nộp thuế của NNT. Để làm được điều này, Chi cục thuế huyện Như Thanh đã tiến hành thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế nhằm phát hiện kịp thời các rủi ro, các trường hợp nghi ngờ về nghĩa vụ thuế để tiến hành đưa ra quyết định có tiến hành kiểm tra tại trụ sở của doanh nghiệp hay không.
Do đặc điểm các doanh nghiệp ở Chi cục thuế huyện Như Thanh là các doanh nghiệp siêu nhỏ và nhỏ, với quy mô kinh doanh không lớn nên việc gian lận trong đầu vào cũng khơng nhiều. Việc sai sót hay gian lận hầu hết chủ yếu tập trung ở các công ty xây dựng. Đây là đối tượng có nhiều hồ sơ phải kiểm tra và điều chỉnh nhất, từ đó khó loại bỏ được những yếu tố đầu vào kê khai sai.
Công tác quản lý thuế GTGT đầu vào đã và đang được Chi cục thuế huyện Như Thanh làm hiệu quả cùng với thái độ chấp hành pháp luật đang được nâng cao trong bộ phận các doanh nghiệp đã góp phần làm trong sạch tình trạng khai sai, khai gian lận hồ sơ thuế.
Thứ ba: Quản lý hóa đơn, chứng từ
Hóa đơn GTGT, chứng từ kế tốn là những cơ sở căn cứ pháp lý quan trọng nhất để cơ quan thuế có cơ sở làm tài liệu lấy thông tin để đối chiếu tính xác thực mà người nộp thuế khai.
Thực hiện Nghị định số 51/2010/NQ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 51/2010/NĐ-CP của Chính phủ về việc sử dụng hóa đơn bán hàng hóa dịch vụ, các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Như Thanh phải tiến hành đặt, tự in hóa đơn hoặc mua hóa đơn của Chi cục thuế.
Theo đó, các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Như Thanh hầu hết đã đặt in hóa đơn, một số doanh nghiệp, hợp tác xã cịn lại thuộc đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế. Chính vì thế cịn tồn tại song song 2 loại đối tượng sử dụng hóa đơn đó là các doanh nghiệp siêu nhỏ mua và sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế đặt in và các đơn vị sử dụng hóa đơn đặt in. Để đảm bảo hiệu quả quản lý, các cơ quan thuế chủ quản đã tiến hành phân loại các doanh nghiệp để tiến hành quản lý. Đối với các đơn vị thuộc diện mua hóa đơn, tiếp tục theo dõi và đôn đốc kiểm tra việc mua hóa đơn và thực hiện các quy định về sử dụng hóa đơn của Chi cục thuế. Đối với các đơn vị sử dụng hóa đơn tự
in, một mặt tuyên truyền hỗ trợ tạo điều kiện giúp đỡ các doanh nghiệp này nhanh chóng thực hiện để có hóa đơn kịp thời cho việc sử dụng đảm bảo theo đúng quy định, mặt khác tổ chức thường xuyên theo dõi và nắm bắt tình hình thực hiện của các đơn vị nhằm kịp thời phát hiện vướng mắc và sai phạm để kịp thời chấn chỉnh.
Cùng với đà phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế, khối lượng các doanh nghiệp tham gia hoạt động ngày càng nhiều khiến cho số lượng đối tượng sử dụng hóa đơn tăng lên nhanh chóng, những khó khăn, thách thức đặt ra đối với Chi cục thuế là rất lớn. Để góp phần tăng thu cho NSNN, đồng thời duy trì quản lý tốt việc sử dụng hóa đơn, nhiệm vụ mà Chi cục thuế huyện Như Thanh đề ra đó là tích cực nắm sát tình hình thực hiện Nghị định 51/2010/NĐ-CP về quản lý hóa đơn của các đối tượng, tăng cường đơn đốc kiểm tra các đối tượng, đồng thời phối hợp với các ban ngành liên quan trong việc quản lý sử dụng hóa đơn của các đơn vị liên quan trên địa bàn huyện.
2.2.3. Thực trạng quản lý hoạt động kê khai, nộp thuế GTGT đối với các doanh nghiệp
2.2.3.1. Thực trạng quản lý kê khai thuế GTGT
Đến nay, 100% doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh đã thực hiện đăng ký khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử. Việc triển khai thuế điện tử đã đem lại hiệu quả thiết thực cho cả doanh nghiệp, cơ quan thuế và toàn xã hội. Người nộp thuế thực hiện khai thuế qua mạng đã tiết kiệm thời gian, chi phí thực hiện nghĩa vụ thuế, giảm sai sót trong kê khai, góp phần cải cách thủ tục hành chính và tăng cường áp dụng cơng nghệ thơng tin trong chính nội bộ các doanh nghiệp. Đồng thời, khai thuế qua mạng cũng hỗ trợ cho cơ quan thuế thực hiện nhiệm vụ quản lý tốt hơn như: giảm nhân lực và thời gian tiếp nhận tờ khai; việc xử lý tờ khai thuế nhanh chóng, chính xác; giảm chi phí, nhân lực nhập liệu, lưu trữ, tra cứu tờ khai.
Nhờ có sự quan tâm chỉ đạo của UBND huyện cùng những biện pháp tích cực như phối hợp với các ban ngành địa phương (cơ quan thông tin đại chúng, ngân hàng...), sự phối hợp với các nhà cung cấp dịch vụ về chữ ký số, và công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp (qua điện thoại, phần mềm team viewer, trực tiếp tại trụ sở NNT). Công tác kê khai thuế với tỷ lệ nộp tờ khai thuế GTGT năm 2018 đối với các doanh nghiệp đạt 99,46% trong đó tờ khai nộp đúng hạn đạt 99%. Đối với NNT chậm nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế đã có biện pháp nhắc nhở bằng văn bản đối với những doanh nghiệp này đồng thời ra các quyết định xử phạt cả cảnh cáo và phạt tiền đối với các DN