2.4.1. Các loại chi phí của doanh nghiệp.
Là doanh nghiệp thương mại và dịch vụ nên các loại chi phí của Hoa Hoa chủ yếu là các loại chi phí quản lý doanh nghiệp.
Các chi phí gồm có:
- Chi phí nhân viên: Gồm tiền lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoạn của Ban Giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng, ban của doanh nghiệp.
- Chi phí vật liệu quản lý: chi phí vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ.
- Chi phí đồ dùng văn phòng: chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện vận tải truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phòng.
Chỉ tiêu TSCĐ hữu hình Tài sản vô hình khác
NGUYÊN GIÁ
Số dư đầu năm 12.504.319.831 165.500.000
Tăng trong năm 4.996579.160 85.000.000
Mua sắm mới 4.996579.160 85.000.000
Số dư cuối năm 17.500.898.998 250.500.000
HAO MÒN LŨY KẾ
Số dư đầu năm 596.686.498 44.133.333
Tăng trong năm 339.599.774 41.599.999
Giảm trong năm
Số dư cuối năm 936.286.272 85.733.332
GIÁ TRỊ CÒN LẠI
Số đầu năm 11.908.453.164 121.366.667
- Chi phí thuế, phí và lệ phí: chi phí về thuế, phí và lệ phí như: thuế môn bài, tiền thuê đất, cùng các khoản lệ phí khác.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp; các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, tiền thuê TSCĐ, chi phí trả cho nhà thầu phụ.
- Chi phí bằng tiền khác: Chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe, khoản chi cho lao động nữ.
Tình hình chi phí trong năm 2009 – 2011 như sau:
Bảng 2.5 Chi phí của doanh nghiệp trong năm 2009 - 2011
(Nguồn: Phòng kế toán)
2.4.2. Hệ thống kế toán của doanh nghiệp.
Chế độ kế toán áp dụng:
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 48/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính và các thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp.
Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung.
Năm tài chính: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Niên độ kế toán của đơn vị bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Nguyên tắc xác định tiền và các khoản tương đương tiền:
Tiền bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn. Các khoản tương đương tiền là các khoản đầu tư ngắn hạn có tính thanh khoản cao, có thể dễ dàng chuyển đổi thành một lượng nhất định, không có nhiều rủi ro về thay đổi giá trị và được sử dụng cho cá mục đích đáp ứng các cam kết chi tiền ngắn hạn hơn là cho mục đích đầu tư hoặc cho mục đích khác.
Để quản lý việc mua bán diễn ra trong quá trình kinh doanh thì Công ty đã sử dụng những loại chứng từ như sau:
−Hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào
−Phiếu nhập - xuất - kho
−Biên bản kiểm kê vật tư hàng hoá
−Giấy báo Nợ của Ngân Hàng
−Giấy báo Có của Ngân Hàng
−Hoá đơn giá trị gia tăng đầu ra
−Thẻ kho
− Các loại sổ theo dõi công nợ
− Sổ theo dõi hàng nhập - xuất - tồn
− Hoá đơn bàn hàng
− Chứng từ tính thuế
− Phiếu thu, phiếu chi Nguyên tắc đánh giá TSCĐ:
Tài sản cố định được ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định được ghi nhận theo nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn lũy kế.
Phương pháp khấu hao TSCĐ (Hữu hình, vô hình, thuê tài chính) :
TSCĐ được khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Thời gian khấu hao áp dụng theo thời gian quy định tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính.
Nguyên tắc tính giá hàng tồn kho:
Hàng tồn kho được tính theo giá gốc. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:
Theo phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Công ty không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tại thời điểm 31/12/2011. Sơ đồ trình tự ghi sổ:
(Nguồn: Phòng kế toán) Diễn giải:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
2.5. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP.2.5.1. Tình hình doanh thu, lợi nhuận của doanh nghiệp 2009 - 2011. 2.5.1. Tình hình doanh thu, lợi nhuận của doanh nghiệp 2009 - 2011.
Bảng 2.6 Bảng Báo cáo kết quả kinh doanh dạng so sánh ngang
ĐVT: VNĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chỉ tiêu 2009 2010 2011
Tổng doanh thu 34.076.779.093 57.146.954.014 86.385.959.911
Các khoản giảm trừ 0 0 0
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
34.076.779.093 57.146.954.014 86.385.959.911
Giá vốn hàng bán 25.758.573.474 46.733.056.293 65.902.973.908 Chứng từ kế toán
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
8.318.205.620 10.413.897.721 20.482.986.003
Doanh thu hoạt động
tài chính 148.437.573 182.749.336 261.862.303
Chi phí tài chính 264.435.736 589.801.039 3.761.076.485
Trong đó: Chi phí lãi vay 95.883.397 Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh
nghiệp 7.865.238.486 9.108.332.409 16.163.291.062
Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh 724.964.342 898.513.639 820.480.759
Thu nhập khác 0 0 0
Chi phí khác 146.477.142 216.067.749 20.918.311
Lợi nhuận khác -146.477.142 -216.067.749 -20.918.311 Tổng lợi nhuận
kế toán trước thuế 578.487.200 682.445.890 799.562.448
Chi phí Thuế
TNDN hiện hành 150.831.415 177.042.415 143.584.133
Lợi nhuận sau thuế
thu nhập doanh nghiệp 427.655.785 505.403.475 655.978.315
(Nguồn: Phòng kế toán)
Nhận xét:
Qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong hai năm 2010 – 2011, ta nhận thấy rằng kết quả kinh doanh của công ty đã đạt hiệu quả, lợi nhuận và doanh thu năm 2011 cao hơn so với năm 2010.
Tổng doanh thu: tăng hơn 29 tỷ (tăng hơn 51%) so với năm 2010, giá vốn hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
bán cũng tăng hơn 19 tỷ (hơn 41%). Doanh nghiệp đang đẩy mạnh lưu thông hàng hoá, thực hiện tốt chiến lược kinh doanh, kí kết được nhiều hợp đồng hơn, mặt khác điều này còn cho thấy các mặt hàng của công ty có chất lượng uy tín và giá cả phải chăng hợp lý, phù hợp với nhu cầu của khách hàng vì vậy mà các khoản như giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại hoàn toàn không có.
Giá vốn hàng bán: năm 2011 tăng 19.169.917.615 đồng so với năm 2010 tương
ứng với tỉ lệ tăng là 41,02%. Một trong những nguyên nhân làm cho giá vốn hàng bán tăng là do lạm phát, làm cho đồng tiền mất giá. Tuy nhiên giá bán thiết bị cũng tăng hơn làm cho lợi nhuận tăng cao.
Chi phí quản lý doanh nghiệp: tăng 77,46% so với năm 2010 cho thấy công ty rất
chú ý tới việc thay đổi cơ cấu tổ chức, tập trung đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao.
Lợi nhuận sau thuế của công ty tăng lên từ 505.403.475 đồng đến 655.978.315 đồng tương đương với tốc độ 29,79% . Điều này cho thấy sự cố gắng của công ty
trong việc mang lại lợi nhuận và doanh thu, qua đó cho thấy KQKD của công ty ngày càng tăng, thể sự phát triển vững vàng của doanh nghiệp.
2.5.2. Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty.
Bảng 2.7: Bảng cân đối kế toán dạng so sánh ngang
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu 2009 2010 2011
TÀI SẢN
A. Tài sản ngắn hạn 22.815.883.865 31.626.979.138 34.978.917.117
1. Tiền và các khoản
tương đương tiền 5.635.744.253 7.921.833.924 8.667.556.173
2. Các khoản phải thu 5.743.832.267 7.781.322.912 8.983.245.689
3. Hàng tồn kho 8.747.352.736 9.951.104.455 9.616.438.857
4. Tài sản ngắn hạn khác 2.263.613.854 3.772.717.847 6.611.676.398
B. Tài sản dài hạn 11.738.537.329 13.658.625.530 22.737.670.421
1. Các khoản phải thu
dài hạn 1.006.748.534 1.628.805.699 2.008.291.027 2. Tài sản cố định 10.823.135.698 12.029.819.831 16.729.379.394 Tổng cộng tài sản 34.554.421.184 45.285.604.668 50.716.587.538 NGUỒN VỐN A. Nợ phải trả 15.000.763.32 27.525.749.442 27.877.669.922 1. Nơ ngắn hạn 14.500.323.277 25.500.323.277 25.802.300.807 2. Nợ dài hạn 500.426.165 2.025.426.170 2.075.369.129 B. Nguồn vốn chủ sở hữu 18.563.657.862 18.759.855.226 23.838.917.616
1.Vốn đầu tư của chủ sở
hữu 15.000.000.000 15.000.000.000 20.000.000.000
2. Lợi nhuận chưa phân
phối 3.563.657.862 3.759.855.226 3.838.917.616
Tổng cộng nguồn vốn 34.554.421.184 45.285.604.668 50.716.587.538
(Nguồn: Phòng kế toán)
Nhận xét:
Dựa vào Bảng cân đối kế toán ta thấy:
Năm 2011 tổng số tài sản công ty đang nắm giữ và sử dụng là 50.716.587.538 đồng. Trong đó tài sản ngắn hạn (TSNH) là 34.978.917.117 đồng chiếm 68,90%, tài sản dài hạn (TSDH) là 22.737.670.421 đồng chiếm 31,10%. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• Tài sản ngắn hạn: tăng 10,6% so với năm 2010, sự tăng về giá trị là do:
− Tiền và các khoản tương đương tiền: Giảm hơn 15,8 % năm 2010. Do doanh
nghiệp đang trong giai đoạn mở rộng quy mô bán hàng với số lượng lớn, do đó công ty đã dành một khoản tiền để đầu tư nhập các thiết bị từ các nhà sản xuất và xây dựng thương hiệu công ty.
− Các khoản phải thu tăng 746.722.249 tương đương với tăng 9,42%. Sự biến động
này hợp lý vì lượng khách hàng năm 2011 lớn hơn nhiều so với 2010. Doanh nghiệp đẩy mạnh hoạt động bán hàng nhưng cũng quản lý tốt công nợ đối với khách hàng. Vậy chỉ tiêu này không đáng lo ngại đối với doanh nghiệp.
• Tài sản dài hạn: tăng 66,47% so với năm 2010 biến động này là do:
−Tài sản cố định tăng gần 39% so với năm 2010: tỷ lệ này thể hiện công ty đầu tư
thêm cho việc mua sắm trang thiết bị để phục vụ sản xuất kinh doanh và dần đi vào ổn định.
− Các khoản phải thu dài hạn tăng 23,2% so với 2010 cho thấy công ty cần quan
tâm hơn đến công tác thanh toán và thu hồi nợ. Nguồn vốn
• Nợ phải trả: tăng không đáng kể so với năm 2010:
− Nợ ngắn hạn: tăng không đáng kể so với năm 2010 là có ít thay đổi trong năm
2011 so với năm 2010.
− Nợ dài hạn: tăng không đáng kể so với năm 2010 do công ty đi vào hoạt động ổn
định.
• Lợi nhuận chưa phân phối năm 2011 là 3.838.917.616 đồng tăng 79.062.390
đồng so với 2010 tương ứng với tỷ lệ 2,1%. Kết quả lợi nhuận như vậy là do công ty tự chủ được về tài chính của doanh nghiệp và hoạt động kinh doanh có lãi.
2.5.3. Phân tích một số chỉ tiêu tài chính cơ bản.
Nhóm tỷ số khả năng thanh toán ngắn hạn
Bảng 2.8: Nhóm tỷ số khả năng thanh toán ngắn hạn
Chỉ tiêu Công thức tính Năm
2009
Năm 2010
Năm 2011
Khả năng thanh toán ngắn hạn (lần)
Tổng TSLĐ
1,573 1,240 1,355 Tổng Nợ ngắn hạn
Khả năng thanh toán nhanh (lần)
(TSLĐ - Hàng tồn kho)
0.970 0.850 0.982 Tổng Nợ ngắn hạn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khả năng thanh toán tức thời (lần)
Tiền mặt
0,389 0,311 0,336 Tổng Nợ ngắn hạn
Nhận xét:
- Tỷ số khả năng thanh toán ngắn hạn dùng để đo lường khả năng mà các Tài sản lưu động có thể trả các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp. Tỷ số này tăng từ 1,240 năm 2010 lên 1,355 năm 2011. Nguyên nhân này là do tốc độ tăng của khoản nợ ngắn hạn chậm hơn tốc độ tăng của tài sản lưu động, cụ thể là năm 2010 các khoản nợ ngắn hạn hầu như không thay đổi, trong khi đó tài sản lưu động tăng 10,5%. Dựa vào đó ta thấy năm 2011 cứ 1 đồng nợ ngắn hạn thì có 1,355 đồng tài sản lưu động đảm bảo. Cả hai năm chỉ tiêu này đều lớn hơn 1 cho thấy tài sản lưu động của doanh nghiệp vẫn đảm bảo tốt cho việc chi trả các khoản nợ ngắn hạn.
- Khả năng thanh toán nhanh là thước đo khả năng thanh toán thực sự của công ty. Năm 2010 là 0.85 nhưng đến năm 2011 là 0.982. Với hệ số như vậy thì công ty có khả năng thanh toán nhanh rất tốt, nhưng như vậy là không cần thiết vì công ty nắm giữ lượng tiền quá lớn, cho khách hang nợ nhiều làm cho khả năng sinh lời của công ty bị chậm lại.
- Khả năng thanh toán tức thời cho biết khả năng thanh toán tức thời đối với các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp bằng tiền và các khoản tương đương tiền. Hệ số này tăng nhẹ nhưng vẫn thể hiện việc trang trả các khoản nợ ngắn hạn.
Nhóm tỷ số năng lực hoạt động
Bảng 2.9 Nhóm tỷ số năng lực hoạt động của tài sản ngắn hạn
Chỉ tiêu Công thức tính Năm
2009 Năm 2010 Năm 2011 Vòng quay các khoản phải thu (lần)
Doanh thu thuần
5,933 7,344 9,616 Các khoản phải thu bình quân
Vòng quay hàng tồn kho (lần) Giá vốn hàng bán 2,944 4,696 6,853 Hàng tồn kho bình quân Hiệu suất sử dụng tổng tài sản
Doanh thu thuần
0,986 1,262 1,703 Tổng tài sản bình quân
Thời gian thu nợ trung bình (tháng)
Phải thu khách hàng bình quân
1.42 1,164 Doanh thu thuần
Nhận xét:
- Vòng quay các khoản phải thu phản ánh tốc độ biến đổi của các khoản phải thu thành tiền mặt, đây là thước đo quan trọng để đánh giá hiệu của hoạt động của doanh nghiệp, vòng quay này của doanh nghiệp tương đối 9,616 vòng vào năm 2011, tăng hơn 2 vòng thể hiện tốc độ thu hồi nợ của doanh nghiệp ngày càng nhanh, khả năng
chuyển đổi các khoản nợ phải thu sang tiền mặt cao, điều này giúp cho doanh nghiệp nâng cao luồng tiền mặt, tạo ra sự chủ động trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động. - Vòng quay hàng tồn kho thể hiện việc đánh giá năng lực quản trị hàng tồn kho tốt xấu
qua từng năm, phản ánh số lần trung bình hàng tồn kho luân chuyển trong kỳ, ta thấy chỉ số này của doanh nghiệp có hướng giảm nhẹ (1 vòng vào năm 2011). Mặc dù có giảm nhưng nó vẫn thể hiện doanh nghiệp đẩy mạnh việc bán hàng, và vẫn đảm bảo lượng hàng trong kho khi có đơn đặt hàng tiếp theo.
- Hiệu suất sử dụng tổng tài sản của doanh nghiệp tăng lên vào năm 2011 là 1,703. Kết quả này là do tốc độ tăng của doanh thu thuần nhanh hơn tốc độ tăng của tổng tài sản. - Thời gian thu nợ trung bình giảm 0,26 so với năm 2011 thể hiện số ngày trung bình
mà doanh nghiệp thu hồi được tiền của khách hàng là nhanh hơn so với năm 2011.
Nhóm tỷ số khả năng sinh lời
Bảng 2.10 Nhóm tỷ số khả năng sinh lời
Chỉ tiêu Công thức tính Năm
2009
Năm 2010 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Năm 2011
Tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản (ROA)
Lợi nhuận ròng
0,012 0,011 0,013 Tổng tài sản bình quân
Tỷ suất sinh lời trên doanh thu (ROS)
Lợi nhuận ròng
0,013 0,009 0,008 Doanh thu thuần
Tỷ suất sinh lời trên vốn cổ phần (ROE)
Lợi nhuận ròng
0,023 0,027 0,028 Vốn cổ phần
Nhận xét:
- Tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản (ROA) cho thấy hiệu quả của công ty trong việc sử dụng tài sản để kiếm lời. Ta thấy hệ số này đã giảm từ năm 2009 là 0,012 xuống còn 0,011 vào năm 2010 nhưng lại tăng lên 0,013 vào năm 2011. Điều này cho thấy 1 đồng đầu tư vào tài sản năm 2011 sinh lời lớn hơn năm 2010 là 0,002 đồng.
- Tỷ suất sinh lời trên doanh thu thể hiện: một đồng doanh thu thuần tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế. Trong năm 2010 chỉ tiêu này là 0,009 đến năm 2011 là 0,008, như vậy năm 2011 cứ 1 đồng doanh thu thu được thì thu được 0,008 đồng lợi nhuận.
- Tỷ suất sinh lời trên vốn cổ phần (ROE) Hệ số này phản ánh khả năng sinh lời của vốn, ở đây ta thấy năm 2011 cứ 1 đồng vốn Cổ phần sẽ tạo ra được 0,028 đồng lợi
nhuận và 0,027 đồng lợi nhuận vào năm 2010. Từ đó ta thấy hiệu quả sử dụng vốn năm 2011 giảm 0,001 đồng so với năm 2010.
PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
3.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÁC MẶT QUẢN TRỊ CỦA DOANH NGHIỆP.3.1.1. Tình hình kinh doanh.