2.1. .Giới tiệu khái quát về bệnhviện đa khoa huyện Quế Võ
2.2.2 Các yếu tố chủ quan
a. Đội ngũ nhân lực chuyên môn
Con người là nhân tố trung tâm và quyết định sự thành công của bệnh viện. Đặc biệt do đặc thù của bệnh viện là cung cấp dịch vụ phục vụ chăm sóc con người nên yếu tố nhân lực của bệnh viện ngày càng quan trọng. Nó địi hỏi bác sĩ, nhân vien của bệnh viện phải có y đức có tay nghề chun mơn tốt.
Trong đội ngũ nhân lực của bệnh viện thì ban lãnh đạo các bộ phận quản lý bệnh viện mà trực tiếp là bộ phận quản lý tài chính là những người đưa ra các quyết định tài chính, từ đó ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động và sự phát triển của bệnh viện nói chung. Với đội ngũ cán bộ quản lý tài chính có chun mơn nghiệp vụ, có hiểu biết, kinh nghiệm, năng động và trung thực là điều kiện tiền đề để cơng tác quản lý tài chính của bênh viện đi vào nề nếp và ngày càng hồn thiện góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính tại bệnh viện.
b. Phương hướng chiến lược phát triển của bệnh viện
Phương hướng chiến lược phát triển của bệnh viện quyết định trực tiếp tới hoạt động tài chính cũng như quản lý tài chính của bệnh viện. Do đó bệnh viện phải xác định được chính xác, đúng đắn phưng hướng chiến lược phát triển của mình để từ đó xây dựng mục tiêu, giải pháp quản lý tài chính phù hợp. Mục tiêu chung mà quản lý tài chính của bệnh viện cơng phải hướng đến là tính hiệu quả và cơng bằng
c. Quy mô phát triển và chất lượng khám chữa bệnh của bệnh viện
Khi quy mô và chất lượng khám chữa bệnh của bệnh viện tăng lên lại đòi hỏi các bệnh viện phải đòi hỏi các bệnh viện phải đầu tư mua sắm thiết bị, phương tiện hiện đại, kỹ thuật mới cũng như phải đầu tư cho đào tạo, bồi dưỡng nâng cao tay nghề của đội ngũ nhân lực. Tuy nhiên nếu xác định quy mô bệnh viện phù hợp và nâng cao được chất lượng khám chữa bệnh viện sẽ tạo cơ sở để tăng thu nhập và cân đối thu chi tài chính của bệnh viện.
2.3 Thực trạng về cơng tác quản lý Quản lý tài chính tại bệnh viện đa khoa huyện Quế Võ theo cơ chế tự chủ
2.3.1 Cơng tác lập dự tốn
Bệnh viện Đa khoa huyện Quế Võ là đơn vị HCSN được hưởng ngân sách trực tiếp của Sở Y tế nên hàng năm bệnh viện tiến hành lập Dự toán thu, chi NSNN gửi Sở xem xét phê duyệt. Dự toán thu, chi ngân sách tại đơn vị đnợc thực hiện theo phương pháp lập dự toán trên cơ sở quá khứ.
Phịng Tài chính – kế tốn là bộ máy tham mưu cho ban giám đốc về quản lý tài chính tại bệnh viện. Việc lập dự toán được tiến hành trên cở nghiêm cứu kỹ các yếu tố: phương hướng nhiệm vụ chung của bệnh viện trong năm tới, kế hoạch hoạt động của bệnh viện với các mục tiêu cụ thể, mục tiêu chung….
Nội dung lập dự toán thu, chi: Trước tiên, đối với dự toán thu, xuất phát từ đặc điểm
của bệnh viện là đơn vị sự nghiệp cơng lập có thu, nguồn thu chủ yếu là thu Viện phí và thu BHYT.
2.3.1.1 Kết quả thu của bệnh viện đa khoa huyện Quế Võ giai đoạn năm 2014-2018
Bảng 2.4 Kết quả thu của Bệnh viện Đa khoa huyện Quế Võ giai đoạn 2014-2018
Đơn vị tính:Triệu đồng
STT Kế hoạch thu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
1 Nhóm thu từ khám bệnh BHYT, viện phí 28.148 36.031 37.401 41.141 42.257 2 Nhóm thu từ Ngân sách nhà nước 4.493 2.329 2.097 1.841 1.752 3 Nhóm thu từ liên kết 1.756 4.732 4.836 5.320 5.480 4 Nhóm thu từ xã hội hóa xã hội 1.893 2.081 2.182 2.275 2.295
5 Nhóm thu khác 241 567 613 744 780
(Nguồn: Báo cáo tài chính năm 2014-2018 – BVĐK huyện Quế Võ).
Qua bảng tổng hợp các nguồn thu giai đoạn năm 2014-2018 ở trên ta thấy tỷ trọng các
nguồn thu qua các năm đã có sự thay đổi đáng kể, tỷ trọng nguồn kinh phí do NSNN cấp có xu hướng giảm dần qua các năm trong khi đó nguồn thu sự nghiệp đã nhanh chóng chiếm tỷ trọng lớn. Điều này là hợp lý và thể hiện được tác dụng của cơ chế tự chủ tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp nói chung và bệnh viện đa khoa huyện Quế Võ nói riêng.
Vấn đề này có ảnh hưởng đáng kể đến cơng tác kế tốn tại đơn vị như sau: - Thứ nhất: Đối với các nguồn thu từ NSNN mặc dù có xu hướng giảm nhưng vẫn là nguồn thu quan trọng của Bệnh viện. Các khoản thu này được Nhà nước phân bổ và phải tuân thủ chặt chẽ chế độ chi tiêu của Nhà nước do đó cơng tác kế tốn của đơn vị cần đảm bảo tính tuân thủ các quy định chế độ tài chính, kế tốn hiện hành để sử dụng có hiệu quả nguồn kinh phí do NSNN cấp. - Thứ hai: Đối với khoản thu phí, lệ phí mặc dù đây là khoản thu Nhà nước khống chế mức thu theo khung giá nhưng có xu hướng ngày càng tăng. Do đó nhu cầu đặt ra là phải áp dụng hợp lý phnơng pháp kế toán các khoản thu để đảm bảo thu đúng, thu đủ, nâng cao quyền tự chủ của đơn vị trong quá trình huy động và sử dụng nguồn kinh phí này.
- Thứ ba: Đối với các khoản thu từ hoạt động dịch vụ cho thuê mặt bằng tuy hiện tại chỉ là khoản thu nhỏ nhnng cũng là những khoản thu tiềm năng, đặc biệt trong điều kiện hiện tại khi bệnh viện đnợc giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm trong tổ chức hoạt động và tương lai sẽ mở rộng các hoạt đông khám chữa bệnh theo yêu cầu. Đối với các khoản thu này, đơn vị cần xây dựng phương án, kế hoạch cụ thể để đảm bảo hiệu quả của hoạt động khi triển khai thực hiện.
2.3.1.2 Thực hiện chi của bệnh viện đa khoa huyện Quế Võ giai đoạn năm 2014-2018
Đơn vị tính:Triệu đồng
STT Kế hoạch chi Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Năm 2018
1. Kinh phí tự chủ 24.698 29.547 32.263 47.059 42.517
1.1 Nhóm chi thanh tốn cá nhân 9.876 10.446 11.008 12.620 12.952 1.2 Nhóm chi quản lý hành chính, hang
hóa dịch vụ
1.983
1.150 1.958 2.329 3.058 1.3 Nhóm chi nghiệp vụ chun mơn 12.839 14.367 17.328 22.145 21.957 1.4 Nhóm chi mua sắm, sửa chữa TSCĐ 0 0 38 7.737 2.536 1.5 Nhóm chi khác 0 3.584 1.931 2.318 2.014
2. Kinh phí khơng tự chủ 2.172 3.337 3.570 4.158 3.200
2.1 Nhóm chi thanh tốn cá nhân 0 0 0 0 0 2.2 Nhóm chi quản lý hành chính 0 0 0 0 0 2.3 Nhóm chi nghiệp vụ chun mơn 0 1.800 1.947 2.211 1.764 2.4 Nhóm chi mua sắm, sửa chữa TSCĐ 2.172 1.537 1.623 1.947 1.436
2.5 Nhóm chi khác 0 0 0 0 0
Tổng chi 26.870 32.884 35.833 51.217 45.717
(Nguồn: Báo cáo tài chính các năm 2014 -2018 – BVĐK huyện Quế Võ).
Đối với các khoản chi, để theo dõi quá trình chấp hành dự toán, đơn vị cũng đã tiến hành theo dõi chi tiết, cụ thể từng khoản chi theo từng nhóm cụ thể nhn dự toán đã lập và căn cứ vào các tiêu chuẩn, định mức chi do nhà nnớc quy định cùng với quy chế chi tiêu nội bộ phối hợp với Kho bạc để thực hiện dự tốn. Trên cơ sở đó, việc chấp hành dự tốn chi cũng có những ảnh hnởng cụ thể đến cơng tác kế tốn tại đơn vị như sau:
- Nhóm 1: Chi thanh tốn cá nhân
Bao gồm chi tiền lương,tiền cơng, tiền thưởng và các khoản đóng góp theo lương. Nhóm chi này chủ yếu là khoản bù đắp hao phí sức lao động, đảm bảo duy trì quá trình tái sản xuất sức lao động cho cán bộ viên chức, lao động hợp đồng của Bệnh viện. Trong những năm qua, nhóm chi này có xu hướng giảm dần từ 40% năm 2014 giảm xuống còn 30% năm 2018 , tổng số chi là do có sự giảm vì đơn vị thực hiện chế độ tự chủ 1 phần, Cùng với nguồn NSNN cấp, Bệnh viện
phải tự cân đối số chi trả lương từ các nguồn khác tại đơn vị để thực hiện chế độ lương mới, tiền lương tăng thêm cho cán bộ viên chức.
- Nhóm 2: Chi về hàng hóa dịch vụ
Đây là khoản chi chính và lớn phục vụ trực tiếp cơng tác khám chữa bệnh tại đơn vị chiếm khoản 7% - 8% trên tổng chi
Việc thanh toán các khoản chi này chủ yếu dựa vào quy chế chi tiêu nội bộ của Bệnh viện trên cơ sở các tiêu chuẩn định mức do Bộ tài chính ban hành áp dụng cho các đơn vị sự nghiệp cơng lập. Do đó, trong cơng tác kế tốn nói chung và quản lý tài chính nói riêng của đơn vị phải xây dựng hệ thống tiêu chuẩn định mức xác thực để ngày càng hoàn thiện quy chế chi tiêu nội bộ, đồng thời có biện pháp sử dụng nguồn kinh phí tiết kiệm, từ đó nâng cao chất lnợng hoạt động sự nghiệp, tạo điều kiện tăng thu nhập cho CBVC.
- Nhóm 3: Chi nghiệp vụ chun mơn
Chi phí nghiệp vụ chun mơn (máu, thuốc, hóa chất dịch truyền, y cụ, vật tư tiêu hao...) đây là nhóm quan trọng chiếm tỷ lệ chi cao trên tổng số kinh phí chi thường xun, nhóm này địi hỏi nhiều cơng sức về quản lý, liên hệ chặt chẽ tới chất lượng dịch vụ và hướng đi của đơn vị, cịn gọi là nhóm “mục tiêu” đây là nhóm thiết yếu nhất thực hiện theo yêu cầu thực tế nên Nhà nước ít khống chế sử dụng nhóm này. Chi nghiệp vụ chun mơn: Là khoản chi mang tính đặc thù của mỗi ngành, mỗi lĩnh vực sự nghiệp nó ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng, hiệu quả dịch vụ cơng mà ngành, lĩnh vực đó cung cấp cho xã hội.
Đây là khoản chi chính và lớn nhất phục vụ trực tiếp đến công tác khám chữa bệnh tại đơn vị chiếm khoảng 52% tổng chi.
- Nhóm 3: Chi mua sắm, sửa chữa TSCĐ
Đây là nhóm chi chủ yếu sử dụng từ nguồn kinh phí do NSNN cấp trong đó bao gồm cả nguồn vốn đầu tn XDCB do đó việc tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí này phải tuân thủ rất nghiêm ngặt các quy định hiện
hành và phải theo đúng dự toán do Sở y tế phê duyệt hàng năm, vì vậy u cầu đặt ra cho cơng tác kế tốn là phải phát huy năng lực quản lý để chi tiêucó hiệu quả nguồn kinh phí đó.
Sửa chữa thường xun tài sản cố định.: Hóa chất chống nhiễm khuẩn, Mua sắm mới tài sản cố định, Sửa chữa lớn tài sản cố định, Chi phí dịch vụ cơng cộng, Thơng tin, tun truyền…..
- Nhóm 4: Nhóm chi khác
Đây là nhóm kinh phí điều hành bệnh viện, liên hệ đến nhiều hoạt động của các khoa, phòng trong đó có nhiều chỉ tiêu gắn chặt với nhóm chun mơn. Đây là nhóm có thể tiết kiệm và quản lý chặt chẽ các chỉ tiêu, tạo điều kiện tiết kiệm kinh phí dành cho việc phát triển đơn vị. Bệnh viện đã chủ động định mức, quy định cụ thể về quy chế chi tiêu nội bộ, về mức thanh tốn cơng tác phí, chi tiếp khách, khốn sử dụng văn phịng phẩm.... nhóm này chiếm tỷ lệ rất thấp trong cơ cấu chi của các đơn vị, tiết kiệm một lượng kinh phí khơng nhỏ dành chi cho các mục khác.
Chi đào tạo cán bộ đi học, chi khen thưởng thường xuyên và đột xuất
2.3.2 Cơng tác chấp hành dự tốn
Tùy theo tình hình biến động thực tế trong năm, sau khi tiếp nhận Dự toán thu- chi của đơn vị gửi lên, cơ quan cấp trên mà cụ thể là Sở y tế sẽ giao dự toán xuống cho đơn vị. Trước năm 2015, việc giao dự toán của cơ quan cấp trên tại đơn vị được căn cứ vào định mức giường bệnh và thơng thường số dự tốn giao chưa bằng 1/3 số đơn vị dự toán. Và số dự toán giao được NSNN phân bổ khá chi tiết cho các khoản mục chi cụ thể. Những năm trở lại đây, tình hình kinh tế ngày càng khó khăn, cùng với sự biến động tăng tiền lương cho cán bộ viên chức và tăng cường tự chủ tại đơn vị, số dự tốn NSNN giao ngày càng “eo hẹp”. Từ đó, số dự tốn giao không được phân bổ chi tiết như trước mà tập trung chú trọng chủ yếu chi cho con người và một phần chi các khoản điện, nước…
Trên cơ sở quyết định giao dự toán thu - chi ngân sách hàng năm của Sở y tế, bệnh viện tổ chức thực hiện quản lý kinh phí và chi tiêu theo đúng Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật. Nhìn chung tình hình chấp hành dự toán thu- chi tại đơn vị trong những năm qua được thực hiện khá tốt.
Tình hình sử dụng nguồn tài chính của bệnh viện phụ thuốc rất lớn vào việc thực hiện chuyên môn
Bảng 2.6 Kết quả thực hiện nguồn thu của BVĐK huyện Quế Võ giai đoạn 2014-2018
(Đơn vị tính: Triệu đồng)
Nguồn thu
Năm
2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Thực hiện Tỷ lệ Thực hiện Tỷ lệ Thực hiện Tỷ lệ Thực hiện Tỷ lệ Thực hiện Tỷ lệ NSNN 10.126 69.72 11.299 70.41 12.316 68.34 13.547 66.1 109 110 Thu BHYT 12.169 110.11 14.062 110.88 16.080 120.43 19.497 124.76 114.35 121.25 Thu viện phí 1.973 110.95 2.832 111.36 2.958 111.12 3.143 117.28 104.45 106.25 Thu khác (Thu dịch vụ, thu xã hội hóa) 1.233 123.6 2.566 126.72 2.848 108.29 3.104 104.72 111 109 Tổng số 25.501 30.759 - 34.202 - 39.291 - 111.19 114.88
(Nguồn: Báo cáo tài chính năm 2014-2018 – BVĐK huyện Quế Võ).
Nhìn chung, xây dựng kế hoạch thu của Bệnh viện chưa sát với thực tế, ngồi mục thu NSNN khơng đạt được như kế hoạch đề ra, thậm chí ln thấp hơn so với kế hoạch đề ra ở các năm. Các nguồn thu BHYT, nguồn thu viện phí, thu khác (thu dịch vụ, thu xã hội hóa) thì ln vượt kế hoạch đề ra, đặc biệt là nguồn thu BHYT luôn tăng qua các năm và vượt chỉ tiêu kế hoạch đề ra nhiều nhất qua các năm.
Tuy nhiên, xây dựng kế hoạch thu nguồn thu sự nghiệp năm sau thường phải bằng hoặc cao hơn năm trước gây áp lực cho đơn vị, đơn vị phải tận thu các khoản viện phí làm ảnh hưởng đến hoạt động chun mơn. Việc đặt mục tiêu tài chính lên mục tiêu hàng đầu vì tăng thu thì tăng thu nhập tăng thêm do đó sẽ gây ra những thiếu sót trong từng lời nói, cử chỉ, thái độ của mỗi nhân viên y tế, sự chủ quan thiếu trách nhiệm trong nhìn nhận, đánh giá tiên lượng bệnh của một số nhân viên dẫn tới hậu quả đáng tiếc xảy ra cho người bệnh.
Là cơ sở y tế công lập dưới sự quản lý của Sở Y tế tỉnh Bắc Ninh. Chức năng chính của Bệnh viện là khám và điều trị cho nhân dân trong huyện và các huyện lân cận. Hàng năm, căn cứ tình hình hoạt động chung, căn cứ số lượng dân cư cư trú tại địa bàn, Sở y tế tỉnh Bắc Ninh giao chỉ tiêu, kế hoạch chun mơn, tài chính cho đơn vị. Bệnh viện đa khoa huyện Quế Võ ln cố gắng hồn thành vượt chỉ tiêu được giao. Trong những năm qua (2014-2018), tổng số lần khám bệnh luôn tăng lên rõ rệt, năm 2014 tăng 4,76% so với năm 2015, năm 2017 tăng 5,95% so với năm 2016 nhưng bên cạnh đó số bệnh nhân chuyển viện tại phịng khám lại tăng lên rõ rệt, năm 2015 4,76%, năm 2016 là 29,5%. Hơn nữa, tổng số BN điều trị nội trú cũng có sự tăng lên rõ rệt, năm 2014 chỉ có 6.053 BN điều trị nội trú tại bệnh viện, đến năm 2017 con số này đã lên là 10.999 BN điều trị nội trú tại bệnh viện, tăng 81,71% nhưng số BN chuyển viện nội trú cũng tăng từ 221 BN ở năm 2014 tới 380 BN ở năm 2018.
Bảng 2.7 Tình hình thực hiện một số chỉ tiêu chuyên môn của Bệnh viện trong giai đoạn (2014-2018)
Đơn vị tính: lượt người
STT
Nội dung 2014 2015 2016 2017 2018
1 Tổng lượt khám bệnh 137.597 138.600 145.200 153.842 194.668 2 Tổng số BN chuyển viện tại
bệnh viện 1.952 3.465 3.630 4.701 4.027 3 Tổng số BN điều trị Ngoại trú 1.011 1.085 1.320 1.779 2.982 4 Tổng BN nội trú 5.129 6.053 7.155 10.999 21.792 5 Tổng số ngày điều trị nội trú 20.746 33.061 43.680 53.018 63.259