2.1 Giới thiệu khái quát về công ty TNHH NNMTV Sách Hà Nội ························
2.1.3.2 Đặc điểm công tác kế toán ···········································································
Tại công ty mẹ và hai đơn vị trực thuộc:
43
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 hằng năm và kết thúc vào ngày
31/12 cùng năm đó.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ). - Hình thức kế tốn áp dụng: Chứng từ ghi sổ.
- Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/QĐ- BTC ngày 20.03.2006; các qui định, chuẩn mực kế tốn
Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi bổ sung hướng dẫn kèm theo. Các quy định này có thể có một số điểm khác biệt quan trọng so với các chuẩn mực báo cáo tài chính Quốc tế, các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán được thừa nhận tại nước của người đọc báo cáo nằm ngoài phạm vi Việt Nam. Theo đó, các báo cáo tài chính kèm theo khơng nhằm mục đích phản ánh tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ phù hợp với các
nguyên tắc và thơng lệ kế tốn tại các quốc gia và phạm vi ngồi Việt Nam.
b. Các chính sách kế toán cơ bản:
- Các khoản tiền và các khoản tương đương tiền:
Tiền là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tồn bộ số tiền hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển.
Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán. (VNĐ).
- Hàng tồn kho:
Hàng tồn kho được ghi nhận theo phương pháp giá gốc. Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho tại Cơng ty Sách Hà Nội và Nhà In Hà Nội được tính theo
phương pháp bình qn gia quyền, ở chi nhánh Tp. Hồ Chí Minh được đánh giá theo phương pháp nhập trước xuất trước. Kế toán hàng tồn kho được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Các khoản phải thu khách hàng được ghi nhận theo hóa đơn, chứng từ và việc chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa mà chưa được khách hàng thanh toán tiền.
- Tài sản cố định hữu hình:
Nguyên giá tài sản cố định bao gồm giá mua và những chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào hoạt động như dự kiến. Các chi phí mua sắm,
nâng cấp và đổi mới tài sản cố định được phản ánh vào ngun giá. Chi phí bảo
trì, sửa chữa tài sản cố định hữu hình được tính vào Báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh. Khi tài sản cố định được bán hay thanh lý, nguyên giá và giá trị hao mịn lũy kế được xóa sổ và bất kỳ các khoản lãi lỗ phát sinh do thanh lý tài sản đều
được hạch toán vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Khấu hao tài sản cố định được tính theo phương pháp đường thẳng trong suốt thời gian hữu dụng ước tính của các tài sản phù hợp với Thông tư 203/2009/TT-
BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài Chính. Chi tiết tỷ lệ khấu hao như sau:
0B
Loại tài sản 1B% khấu hao/năm
2B Năm nay 3B Nhà xưởng, vật kiến trúc 4B4% - 10% 5B Máy móc, thiết bị 6B10% -14% 7B
Phương tiện vận tải 8B15% - 20%
9B
Thiết bị văn phòng 10B20%
11B
Tài sản cố định khác 12B20%
- Thuế:
Công ty áp dụng tính thuế các loại theo qui định hiện hành tại Việt Nam. Năm 2010, Cơng ty có lãi nhưng sau khi loại trừ thu nhập không chịu thuế (thu nhập từ cổ tức và lợi nhuận được chia) Công ty không phải nộp thuế TNDN.
Các báo cáo thuế của Công ty sẽ chịu sự kiểm tra của cơ quan thuế.
45
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng các đồng tiền khác với Việt Nam Đồng (“VND”) được quy đổi sang VND theo tỷ giá tại ngày phát sinh nghiệp vụ.
Theo thông tư số 201/2009/TT-BTC ngày 15/10/2009 và có hiệu lực từ ngày 01/12/2009 của Bộ Tài Chính hướng dẫn xử lý các tài khoản chênh lệch tỷ giá trong doanh nghiệp, chênh lệch tỷ giá của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ
được phản ánh vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Các tài sản bằng tiền và
công nợ phản ánh bằng đồng tiền khác với VND được quy đổi sang VND theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại ngày kết thúc năm tài chính. Chênh lệch tỷ giá do
đánh giá lại số dư của khoản mục tiền và công nợ ngắn hạn (một năm trở xuống)
sẽ được phản ánh vào Bảng cân đối kế tốn. Cịn chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư của khoản công nợ dài hạn (trên một năm) sẽ được phản ánh vào Báo cáo
kết quả hoạt động kinh doanh.
Tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại ngày 31/12/2010 là 18.932 VND/USD.
- Ghi nhận doanh thu:
Doanh thu bán hàng hóa được ghi nhận khi hàng đã chuyển giao quyền sở hữu và người mua chấp thuận thanh toán. Doanh thu dịch vụ được ghi nhận khi
dịch vụ đã hồn thành và người mua chấp nhận thanh tốn.
Lãi tiền gửi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất từng kỳ. Cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi Công ty được quyền nhận cổ tức hoặc lợi nhuận từ việc góp vốn.
Tại cơng ty con (Cơng ty CP Văn Hóa Và Vật Phẩm Hà Nội):
a. Nguyên tắc kế toán:
- Kỳ kế toán năm: (Bắt đầu từ ngày 01/01/2010 kết thúc vào ngày
31/12/2010).
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán Việt Nam: Việt Nam đồng.
- Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam. Báo
cáo tài chính được lập theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
b. Các chính sách kế tốn cơ bản:
- Các khoản tiền và các khoản tương đương tiền:
Tiền là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ số tiền hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển.
Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán. (VNĐ).
- Hàng tồn kho:
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc (giá gốc hàng tồn kho gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí khác có liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái
hiện tại).
Giá trị hàng xuất kho trong kỳ được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Đơn vị lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo thông tư số 107/2001/TT-BTC ngày 31/12/2001.
- Nguyên tắc ghi nhận và khấu khao TSCĐ (hữu hình, vơ hình, thuê tài chính):
Được tn thủ theo chuẩn mực kế tốn số 03 – Tài sản cố định hữu hình.
Phương pháp khấu hao TSCĐ (hữu hình, vơ hình, th tài chính): Kế tốn TSCĐ được phân loại theo nhóm tài sản có cùng tính chất và mục đích sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Đơn vị áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng đối với TSCĐ hữu hình.
- Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí đi vay:
Ngun tắc ghi nhận chi phí đi vay: Được ghi nhận theo thông tư số 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 hướng dẫn chuẩn mực số 16 – Chi phí lãi vay
47
ban hành theo quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 của Bộ tài
chính.
Tỷ lệ vốn hóa được sử dụng để xác định chi phí đi vay được vốn hóa trong kỳ:
Đơn vị thực hiện vốn hóa chi phí đi vay theo từng khoản vay riêng biệt.
- Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí khác:
Chi phí trả trước: Đối với khoản chi phí trả trước phát sinh trong từng hoạt động sản xuất kinh doanh nào của đơn vị thì được tập hợp và phân bổ cho từng
khoản mục sản xuất kinh doanh nào đó.
Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: Phân bổ theo tiến độ của từng khoản mục sản xuất kinh doanh.
- Ghi nhận doanh thu:
Doanh tu bán hàng: Được ghi nhận theo đoạn 11; 12; 13; 14 và 15 của mục doanh thu theo chuẩn mực KT.
Doanh thu cung cấp dịch vụ: Được ghi nhận theo đoạn 24; 25; 26; 27; 28; và
29 của mục doanh thu bán hàng thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 06/10/2002 hướng dẵn chuẩn mực số 14 – Doanh thu và thu nhập khác ban hành kèm theo Quyết định số 149/2001/QQĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ tài chính.
- Ghi nhận chi phí tài chính: Chi phí tài chính được phát sinh cho hoạt động sản
xuất kinh doanh nào thì được phân bổ trực tiếp cho hoạt động SXKD đó.
- Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại:
Được ghi nhận theo chuẩn mực số 17 ban hành và công bố theo quyết định số
12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 của Bộ trưởng Bộ tài chính.