3.3 Kiến nghị ···········································································································
3.3.3 Đối với Công ty Sách Hà Nội ·········································································
Cần nâng cao trình độ của người làm cơng tác kế toán, thường xuyên
cập nhật các văn bản, thơng tư hướng dẫn của nhà nước có liên quan. Người làm cơng tác kế tốn, đặc biệt là kế tốn tổng hợp, kế tốn trưởng ở Cơng ty mẹ cần được đào tạo nghiệp vụ chuyên sâu và tham gia các hội thảo để phản ánh
các vấn đề còn vướng mắc, đồng thời tiếp nhận những quan điểm mới để hồn
thiện báo cáo tài chính hợp nhất theo đúng phương pháp, đúng qui định của Nhà nước.
Qui định cụ thể các mẫu biểu, báo cáo của của từng công ty con phải cung cấp nhằm thống nhất cũng như cung cấp thông tin phù hợp để Công ty mẹ
thuận tiện trong việc lập báo cáo tài chính hợp nhất.
Đầu tư xây dựng phần mềm hợp nhất Báo cáo tài chính một cách khoa học để báo cáo tài chính hợp nhất được kịp thời và chính xác.
Thiết kế hệ thống kiểm sốt nội bộ trong công ty để đảm bảo cho các
thơng tin được trình bày trên báo cáo tài chính hợp nhất đảm bảo được sự tin
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Cơng ty đang hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty con vì vậy kế tốn cần nắm rõ cơ sở lý luận về báo cáo tài chính hợp nhất cũng như tìm hiểu thơng tư, chuẩn mực liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất. Bởi vì bên cạnh những ưu điểm đã đạt được thì Cơng ty cịn nhiều hạn chế cần khắc phục mà đặc biệt là việc lập và trình bày báo cáo tài chình hợp nhất chưa thật sự tuân thủ theo qui định.
Những nội dung hoàn thiện, kiến nghị một số giải pháp trên đây được xem như là những đề xuất, hướng dẫn phương pháp cụ thể nhằm hoàn thiện việc lập và trình bày Báo cáo hợp tại Cơng ty TNHH Nhà Nước Một Thành Viên Sách Hà Nội trong tương lai đúng theo các qui định trong quá trình lập và trình bày bào cáo tài chính hợp nhất. Mặc dù khả năng cá nhân còn nhiều hạn chế, song tác giả vẫn hi vọng những giải pháp và phương pháp hồn thiện trên sẽ góp phần hữu ích trong việc hoàn thiện phương pháp lập báo cáo tài chính hợp nhất tại Cơng ty TNHH NN MTV Sách Hà Nội.
PHẦN KẾT LUẬN
Báo cáo tài chính hợp nhất là một công cụ cung cấp thông tin hữu hiệu và bao quát nhất về tình hình kinh tế tài chính cho một tập đồn hoặc tổng cơng ty. Hệ thống Báo cáo tài chính hợp nhất phản ánh tồn bộ tình hình tài chính, hoạt động kinh
doanh của tập đồn, thơng tin kinh tế tài chính phải thể hiện tính pháp lý và có thể so sánh được. Việc lập và trình bày báo cáo tài chính chưa phù hợp tại các tập đồn hay tổng cơng ty cần phải hồn thiện về phương pháp, kỹ thuật để đảm bảo tính chính xác và thơng tin trình bày trung thực, hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu là xu hướng tất yếu nhằm đáp ứng yêu cầu ghi nhận thông tin và cung cấp thông tin trong xu hướng
hội nhập kinh tế và phù hợp với thông lệ quốc tế.
Báo cáo tài chính hợp nhất cung cấp thơng tin rất quan trọng đối với các đối
tượng sử dụng thông tin kế tốn của một tập đồn. Việc loại trừ ảnh hưởng của các
giao dịch nội bộ tập đoàn giúp người sử dụng thơng tin kế tốn đánh giá chính xác hơn về thực trạng tài chính, tình hình và kết quả hoạt động của toàn bộ tập đoàn hay một nhóm cơng ty hoạt động dưới sự kiểm sốt của một cơng ty mẹ.
Qua tìm hiểu thực tế tình hình lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Sách Hà Nội tôi đã thấy được những hạn chế dẫn đến việc lập báo cáo tài chính hợp nhất tại Công ty chưa phù hợp. So sánh giữa thực tiễn và lý thuyết được nghiên cứu chúng ta thấy rằng các thông tư và chuẩn mực hướng dẫn về cơ bản tuy đáp ứng được việc
hạch tốn tại các tập đồn tuy nhiên để thích ứng và phù hợp đi vào sử dụng thực tiễn phù hợp với nhiều đối tượng thì các thơng tư chuẩn mực cần điều chỉnh cho phù hợp. Cịn về phía các doanh nghiệp hoạt động theo mơ hình Cơng ty mẹ – Cơng ty con nói chung và Cơng ty Sách Hà Nội nói riêng cần tìm hiểu thơng tư, chuẩn mực huấn luyện nâng cao kỹ năng lập báo cáo tài chính hợp nhất. Những kiến nghị xuất phát từ nhu cầu thực tiễn nghiên cứu nhằm góp phần hồn thiện hơn cho cơng tác lập báo cáo tài chính hợp nhất trong tương lai cho Cơng ty.
TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt
1. Bộ Tài Chính (2007), Thơng tư 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 Hướng dẫn thực hiện mười sáu (16) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001, Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày
31/12/2002 và Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 của Bộ
trưởng Bộ Tài chính.
2. Bộ Tài Chính (2003), Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003,
Quyết định ban hành sáu chuẩn mực kế toán (đợt 3), Hà Nội.
3. TS. Nguyễn Phú Giang (2009), Kế toán hợp nhất kinh doanh và hợp nhất
báo cáo tài chính, Nhà xuất bản Tài chính.
4. Bộ Tài Chính (2006), Thơng tư số 21/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006, Thông tư hướng dẫn thực hiện bốn chuẩn mực kế toán, ban hành theo quyết
định số 100/2005/QĐ-BTC ngày 28/12/2005, Hà Nội.
5. Bùi Văn Dương (2007), “Lập báo cáo tài chính hợp nhất trong trường hợp
cầm giữ cổ phiếu lẫn nhau”, Tạp chí phát triển kinh tế trang 36 và 37,
TP.HCM.
6. Vũ Hữu Đức (2000), Hệ thống kế toán và kiểm toán Việt Nam trên con
đường hội nhập với các thông lệ quốc tế, Tham luận, TP.HCM
7. Võ Văn Nhị (2006), Hồn thiện báo cáo tài chính hợp nhất áp dụng cho
tổng công ty, công ty mẹ - công ty con ở Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học
cấp bộ, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, TP.HCM.
8. Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ Tài chính. 9. Các Thơng tư và Chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Tiếng Anh
10. IAS 27
11. Floyd A Beams, Virginia Polytechnic Institute and State Universuty, Advansed Accounting, Prentice-Hall International.Inc, 1996.
PHỤ LỤC 1
CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN SÁCH HÀ NỘI Mẫu số B01-DN
Địa chỉ: 17, Ngơ Quyền, Tràng Tiền, Hồn Kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010
Đơn vị tính: VND
TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 40.616.591.780 42.192.945.836 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 5.455.338.470 8.365.228.530
1. Tiền 111 5.455.338.470 8.365.228.530
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 - -
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 25.742.188.812 23.927.653.770
1. Phải thu khách hàng 131 18.528.263.938 15.209.171.297
2. Trả trước cho người bán 132 714.893.146 337.857.496
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 6.498.275.023 7.865.154.464
4. Các khoản phải thu khác 135 756.705 515.470.513
IV. Hàng tồn kho 140 8.645.298.722 8.149.665.581
1. Hàng tồn kho 141 8.645.298.722 8.149.665.581
V. Tài sản ngắn hạn khác 150 773.765.776 1.750.397.955
1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 - 767.098.756
2. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 152 440.607.369 883.796.554
3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 87.840.740 87.840.740
4. Tài sản ngắn hạn khác 158 245.317.667 11.661.905
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 41.494.839.641 38.907.479.599
I. Các khoản phải thu dài hạn 210 - -
II. Tài sản cố định 220 5.655.722.541 5.737.254.099
1. Tài sản cố định hữu hình 221 4.364.396.872 4.445.928.430
Nguyên giá 222 6.474.741.413 6.238.211.853
Khấu hao lũy kế 223 -2.110.344.541 (1.792.283.423)
2. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 1.291.325.669 1.291.325.669
III. Bất động sản đầu tư 240 - -
IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250 21.970.225.500 21.970.225.500
1. Đầu tư vào công ty con 251 3.978.000.000 3.978.000.000
2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 17.692.225.500 17.692.225.500
3. Đầu tư dài hạn khác 258 300.000.000 300.000.000
V. Tài sản dài hạn khác 260 13.868.891.600 11.200.000.000
1. Chi phí trả trước dài hạn 261 13.868.891.600 11.200.000.000
NGUỒN VỐN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A. NỢ PHẢI TRẢ 300 36.868.041.724 40.707.066.508 I. Nợ ngắn hạn 310 24.676.324.267 28.156.710.739 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 - 1.204.842.102 2. Phải trả người bán 312 15.708.647.544 14.954.748.843
3. Người mua trả tiền trước 313 710.543.261 5.784.196.998
4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 1.232.601.521 1.191.270.383
5. Phải trả người lao động 315 21.342.267 398.177.267
6. Chi phí phải trả 316 - 154.027.137
7. Phải trả nội bộ 317 119.597.969 155.952.169
8. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 2.417.622.704 2.970.796.614
9. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 4.465.969.001 1.342.699.226
II. Nợ dài hạn 330 12.191.717.457 12.550.355.769 1. Phải trả dài hạn khác 333 11.200.000.000 11.200.000.000 2. Vay và nợ dài hạn 334 450.485.166 855.378.660 3. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 541.232.291 494.977.109 B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 45.243.389.697 40.393.358.927 I. Vốn chủ sở hữu 410 44.939.845.062 40.230.036.583
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 33.852.936.527 30.681.078.091
2. Quỹ đầu tư phát triển 417 1.530.527.622 1.356.466.379
3. Quỹ dự phịng tài chính 418 1.774.007.474 682.013.992
4. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 7.782.373.439 7.510.478.121
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 303.544.635 163.322.344
1. Nguồn kinh phí 432 303.544.635 163.322.344
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 82.111.431.421 81.100.425.435
Kế Toán Trưởng
Ngày 31 tháng 01 năm 2011
Tổng Giám Đốc
PHỤ LỤC 2
CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN SÁCH HÀ NỘI Mẫu số B02-DN
Địa chỉ: 17, Ngô Quyền, Tràng Tiền, Hoàn Kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Kỳ kế tốn: Năm 2010
Đơn vị tính: VND
CHỈ TIÊU Mã
số
Thuyết
minh Năm nay Năm trước
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 50.017.795.374 49.132.845.740
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 68.812.584 533.021.399
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
10 49.948.982.790 48.599.824.341
4. Giá vốn hàng bán 11 36.801.924.951 34.519.737.295
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
20 13.147.057.839 14.080.087.046
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 6.735.242.581 4.732.002.505
7. Chi phí tài chính 22 44.953.719 153.324.189
Trong đó: chi phí lãi vay 23 32.128.759 153.324.189
8. Chi phí bán hàng 24 8.377.790.708 8.618.182.001
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 6.405.805.420 6.840.007.686
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
30 5.053.750.573 3.200.575.675
11. Thu nhập khác 31 1.371.251.000 5.113.124
12. Chi phí khác 32 - 4.655.182
13. Lợi nhuận khác 40 1.371.251.000 457.942 14. Tổng lãi kế toán trước thuế 50 6.425.001.573 3.201.033.617 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành
51 - -
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
52 - -
17. Lãi sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 6.425.001.573 3.201.033.617
Kế Toán Trưởng
Nguyễn Thị Mai
Ngày 31 tháng 01 năm 2011
Tổng Giám Đốc
PHỤ LỤC 3
NHÀ MÁY IN HÀ NỘI B01-DN
Địa chỉ: 67 Phó Đức Chính, Trúc Bạch, Ba Đình, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010
Đơn vị tính: VND
TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 7.316.943.140 8.590.335.273 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 1.358.725.112 1.257.430.535
1. Tiền 111 1.358.725.112 1.257.430.535
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 - - III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 2.345.622.923 4.329.346.624
1. Phải thu khách hàng 131 2.303.694.103 4.259.137.103
2. Các khoản phải thu khác 135 41.928.820 70.209.521
IV. Hàng tồn kho 140 3.612.595.105 3.003.558.114
1. Hàng tồn kho 141 3.612.595.105 3.003.558.114
V. Tài sản ngắn hạn khác 150 - -
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 5.482.530.477 7.014.585.769
I. Các khoản phải thu dài hạn 210 - -
II. Tài sản cố định 220 5.482.530.477 7.014.585.769
1. Tài sản cố định hữu hình 221 5.482.530.477 7.014.585.769
Nguyên giá 222 16.292.079.582 17.022.563.615
Khấu hao lũy kế 223 (10.809.549.105) (10.007.977.846)
III. Bất động sản đầu tư 240 - -
IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250 - -
V. Tài sản dài hạn khác 260 - -
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 12.799.473.617 15.604.921.042
Kế Toán Trưởng
Ngày 15 tháng 02 năm 2011
Giám Đốc
NHÀ MÁY IN HÀ NỘI B01-DN
Địa chỉ: 67 Phó Đức Chính, Trúc Bạch, Ba Đình, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010
NGUỒN VỐN Mã
số
Thuyết
minh Số cuối năm Số đầu năm
A. NỢ PHẢI TRẢ 300 8.352.532.406 9.544.141.203
I. Nợ ngắn hạn 310 8.350.967.248 9.479.062.420
1. Vay và nợ ngắn hạn 311 - 203.747.688
2. Phải trả người bán 312 1.446.761.727 841.184.548
3. Người mua trả tiền trước 313 - 27.771.140
4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 70.429.915 21.509.995
5. Phải trả người lao động 315 311.497.309 419.698.809
6. Chi phí phải trả 316 9.450.000 12.068.732
7. Phải trả nội bộ 317 6.109.163.844 7.427.943.064
8. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 (376.397) 117.700.794
9. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 404.040.850 407.437.650
II. Nợ dài hạn 330 1.565.158 65.078.783
1. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 1.565.158 65.078.783
B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 4.446.941.211 6.060.779.839
I. Vốn chủ sở hữu 410 4.446.941.211 6.060.779.839
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 4.971.689.696 4.971.689.696
2. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 (524.748.485) 1.089.090.143
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 - -
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 12.799.473.617 15.604.921.042
Kế Toán Trưởng
Ngày 15 tháng 02 năm 2011
Giám Đốc
PHỤ LỤC 4
NHÀ MÁY IN HÀ NỘI B02-DN
Địa chỉ: 67 Phó Đức Chính, Trúc Bạch, Ba Đình, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Kỳ báo cáo: Năm 2010
Đơn vị tính: VND
CHỈ TIÊU Mã
số
Thuyết
minh Năm nay Năm trước
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 22.064.665.659 21.540.665.829
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
10 22.064.665.659 21.540.665.829
4. Giá vốn hàng bán 11 19.670.178.145 18.857.082.158
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
20 2.394.487.514 2.683.583.671
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 52.983.712 -
7. Chi phí tài chính 22 537.941.343 354.296.845
Trong đó: chi phí lãi vay 23 537.941.343 354.296.845
8. Chi phí bán hàng 24 279.338.256 781.373.957
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.773.514.902 1.665.899.945
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 (143.323.275) (117.987.076)
11. Thu nhập khác 31 246.121.587 149.237.742
12. Chi phí khác 32 - -
13. Lợi nhuận khác 40 246.121.587 149.237.742
14. Tổng lãi kế toán trước thuế 50 102.798.312 31.250.666 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành
51 - -
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
52 - -
17. Lãi sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 102.798.312 31.250.666
Kế Toán Trưởng
Nguyễn Văn Trịnh
Ngày 15 tháng 02 năm 2011
Giám Đốc
PHỤC LỤC 5
CN CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN SÁCH HÀ NỘI Mẫu số
B01-DN
Địa chỉ: 27 Phùng Khắc Khoan, Quận 1, Tp. Hồ Chí Minh
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010
Đơn vị tính: VND
TÀI SẢN Mã
số
Thuyết
minh Số cuối năm Số đầu năm
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 5.611.396.979 5.776.895.467 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 591.641.304 681.186.484
1. Tiền 111 591.641.304 681.186.484
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 - - III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 3.889.656.137 4.690.125.272