Số dư nợ Thời gian quá Tỷ lệ trắch Số dự phòng cần Tên khách hàng phải thu nợ tắnh đến lập dự phịng
trắch lập (đồng) 31/12/2019 (%) (đồng) Cơng ty TNHH 97.500.000 10 tháng 30% 29.250.000 xây dựng và dịch vụ thương mại Hồng Bách Cơng ty TNHH 63.100.000 1 năm 6 tháng 50% 31.550.000 Thương Mại và Cơ Khắ HS Công ty TNHH 55.850.000 1 năm 1 tháng 50% 27.925.000 Thương Mại CMD Việt Nam Cộng 88.725.000
(Nguồn: Tác giả tự thu thập)
Nghiệp vụ trắch lập dự phòng như sau: Nợ TK 642: 88.725.000
Có TK 2293: 88.725.000
* Hồn thiện việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Như đã biết giá cả thị trường luôn luôn biến động không theo một quy luật nào cả, mà hàng hóa doanh nghiệp mua về khơng phải tất cả đều xuất bán ngay. Chắnh vì thế khi hàng hóa để trong kho sau một thời gian có thể nó sẽ bị biến động giá cao hơn giá và giá trị thuần có thể thực hiện được có thể cao hơn hoặc thấp hơn giá gốc. Nếu giá trị thuần có thể thực hiện được cao hơn giá gốc thì khi đó doanh nghiệp có lãi nhưng nếu giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì
doanh nghiệp sẽ bị lỗ. Vì thế để hạn chế điều này thì doanh nghiệp nên trắch lập dự phịng giảm giá hàng hóa.
Cuối niên độ kế tốn khi ước tắnh được mức giảm giá hàng hóa tồn kho thì doanh nghiệp cần trắch lập dự phịng theo cơng thức sau:
Cơng thức tắnh trắch lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Mức dự phòng Số lượng Giá gốc của
cần phải lập cho = tồn kho của x một đơn vị -
mặt hàng A mặt hàng A hàng A
Giá thuần của một đơn
vị hàng A Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được phản ánh trên tài khoản 2294- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Cách hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho:
Căn cứ vào bảng tổng hợp về mức lập dự phòng giảm giá của các loại vật tư hàng hố đã được duyệt, kế tốn ghi:
Nợ TK 632
Có TK 2294
Nếu vào ngày cuối năm tài chắnh, số cần trắch lập cho năm kế tiếp bằng số dư của dự phịng năm trước thì khơng phải lập nữa.
Nếu số dự phịng giảm giá hàng tồn khó cần trắch cho năm kế tiếp lớn hơn số dư trên TK 2294 thì sẽ trắch bổ sung:
Nợ TK 632: số chênh lệch dự phịng cần trắch
Có TK 2294: số chênh lệch dự phịng cần trắch
Nếu số dự phịng giảm giá hàng tồn khó cần trắch cho năm kế tiếp lớn nhỏ số dư trên TK 2294 thì sẽ hồn nhập dự phịng:
Nợ TK 2294 Có TK 632
Vắ dụ: Vào thời điểm cuối tháng 12/2019, tình hình giá cả một số mặt hàng của Cơng ty như sau: