2.2 Thực trạng cơng tác quản lý ngân sách cấp quận giai đoạn 2001–
2.2.2 Quy trình quản lý ngân sách cấp quận
2.2.2.1 Cơng tác quản lý nguồn thu ngân sách cấp quận trên địa bàn.
Trước hết, đối với quản lý thu thuế trên địa bàn quận
Về lập dự tốn thuế: căn cứ vào nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm an ninh quốc phịng, các chính sách, chế độ về thuế, tình hình thực hiện dự tốn thuế các năm liền kề Chi cục thuế sẽ xây dựng dự tốn thuế gửi Ủy ban nhân dân quận tổng hợp cùng với các nguồn thu khác trình Ủy ban nhân dân Thành phố quyết định giao chỉ tiêu.
Về chấp hành dự tốn thuế: Tổ chức triển khai thực hiện ngay từ đầu năm cơng tác thu ngân sách đồng thời với thực hiện các biện pháp quản lý nợ thuế.
Về kế tốn và quyết tốn thuế: số liệu thu thuế hàng năm được đối chiếu giữa Chi cục thuế và Kho bạc nhà nước quận đồng thời Chi cục thuế và Kho bạc gửi số liệu quyết tốn thuế về phịng Tài chính Kế hoạch để tổng hợp chung trong quyết tốn ngân sách. (Ủy ban nhân dân quận 6, 2010).
Thứ hai, về quản lý thu phí, lệ phí.
- Đối với các khoản thu phí, lệ phí thuộc thẩm quyền quyết định của cấp trên về mức thu, nộp, để lại được quận tổ chức thực hiện quản lý theo các
- Đối với các khoản thu phí, lệ phí được Ủy ban nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh phân cấp thẩm quyền cho Ủy ban nhân dân quận quyết định, quận sẽ căn cứ điều kiện thực tiễn của địa phương để ấn định mức thu phí, lệ phí cũng như tỷ lệ thu, nộp, để lại cho phù hợp.
- Các đơn vị được thu phí, lệ phí thực hiện tờ khai phí, lệ phí gửi cơ quan thuế và được cơ quan thuế kiểm tra số tiền thu, nộp ngân sách.
Thứ ba, về quản lý các khoản thu khác: Ngồi nguồn thu chủ yếu là
thuế, phí, lệ phí, ngân sách quận cịn cĩ nguồn thu bổ sung từ ngân sách thành phố và thu phạt vi phạm hành chính. Các nguồn thu này khơng thường xuyên phát sinh, tuy nhiên nguồn thu này cĩ tác dụng củng cố thêm nguồn lực tài chính cho quận. Các khoản thu này được chuyển về kho bạc nhà nước quận và được quyết tốn thu ngân sách quận. (Ủy ban nhân dân quận 6, 2010).
2.2.2.2 Cơng tác quản lý chi ngân sách cấp quận
Cơng tác quản lý chi được thực hiện theo hướng ngày càng tiết kiệm nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả. Trong cơ cấu chi ngân sách cấp quận thì chi thường xuyên chiếm tỷ trọng cao nhất, trong cơ cấu chi thường xuyên thì các khoản chi cho sự nghiệp giáo dục, đào tạo, sự nghiệp y tế, sự nghiệp xã hội chiếm tỷ trọng cao, mặt khác số chi thường xuyên trong các lĩnh vực này cũng ngày càng tăng qua các năm thể hiện sự quan tâm của quận đối với cơng tác phát triển giáo dục, đào tạo, y tế và chăm lo cho các đối tượng chính sách.
Thứ nhất, về chi đầu tư phát triển: được thực hiện qua các bước:
- Lập kế hoạch vốn đầu tư xây dựng cơ bản - Phân bổ, kiểm tra và thơng báo kế hoạch
- Điều chỉnh kế hoạch thanh tốn vốn đầu tư trong năm - Cấp phát vốn đầu tư
- Quyết tốn vốn đầu tư xây dựng cơ bản - Thẩm tra quyết tốn vốn đầu tư hồn thành
Thứ hai, về quản lý chi thường xuyên.
Trong cơng tác lập dự tốn chi thường xuyên: Căn cứ vào kế hoạch phát triển kinh tế , xã hội và nguồn thu dự kiến cũng như phân tích tình hình chi
các năm liền kề, Ủy ban nhân dân quận lập dự tốn chi thường xuyên, đảm bảo cân đối trong nguồn thu và đáp ứng các nhu cầu chi.
Trong cơng tác chấp hành dự tốn chi thường xuyên, thực hiện chi trong các lĩnh vực gồm: chi sự nghiệp kinh tế; sự nghiệp giáo dục đào tạo; sự nghiệp y tế; sự nghiệp văn hĩa nghệ thuật, thể dục thể thao; sự nghiệp xã hội; chi quản lý Nhà nước, đồn thể; chi an ninh quốc phịng, trật tự an tồn xã hội; chi hỗ trợ các đơn vị khối nội chính và các đơn vị khác
Trong cơng tác kiểm tra, quyết tốn các khoản chi: Các khoản chi thường xuyên đều được kho bạc nhà nước kiểm sốt chi theo trình tự, thủ tục cụ thể. Hàng quý, các đơn vị kế tốn lập báo cáo tài chính quý gửi Ủy ban nhân dân quận thơng qua phịng Tài chính Kế hoạch để theo dõi số liệu chi và làm cơ sở kiểm tra đột xuất, đánh giá thi đua đồng thời là cơ sở tổng hợp vào báo cáo ngân sách chung tồn quận.
Thứ ba, về quản lý các khoản chi khác như chi bổ sung cho ngân
sách cấp phường chỉ thực hiện khi phường phát sinh các nhiệm vụ do thực hiện chính sách, chế độ mới mà cấp trên ban hành hoặc các nhiệm vụ cần thiết, cấp bách khác mà ngân sách phường khơng đủ khả năng cân đối. Ngồi ra, cịn cĩ chi chuyển nguồn sang năm sau đối với các nhiệm vụ chi trong năm chưa thực hiện được phép chuyển sang năm sau thực hiện. (Ủy ban nhân dân quận 6, 2010).
2.2.2.3 Cơng tác quản lý các biện pháp cân đối ngân sách cấp quận
Kết dư ngân sách cấp quận tăng dần qua các năm, thể hiện khơng xảy ra tình trạng bội chi tại quận. Kết quả này ngồi việc do quận thường xuyên tăng thu, tiết kiệm chi, cịn do việc bố trí và sử dụng dự phịng cũng như các biện pháp cân đối khác tương đối hợp lý.
Việc bố trí dự phịng được quận thực hiện trong các năm để chủ động thực hiện phịng chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, nhiệm vụ quan trọng về quốc phịng, an ninh và nhiệm vụ cấp bách khác phát sinh ngồi dự tốn.
hiện điều chỉnh giảm dự tốn chi các nội dung cĩ nhu cầu chi thấp hơn dự tốn đầu năm để điều chỉnh tăng dự tốn chi đối với các nội dung dự kiến nhu cầu chi cao hơn so với dự tốn đầu năm. (Ủy ban nhân dân quận 6, 2010).
2.2.2.4 Cơng tác quản lý chu trình ngân sách
- Về lập dự tốn:
Căn cứ các văn bản của Ủy ban nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh và Sở Tài chính Thành phố Hồ Chí Minh về triển khai xây dựng dự tốn ngân sách hàng năm, số liệu ước thực hiện năm và xem xét nhu cầu kinh phí trong năm dự tốn của từng đơn vị, quận tạm xây dựng dự tốn thu, chi ngân sách gủi về Sở Tài chính và tạm phân bổ dự tốn ngân sách quận.
Sau đĩ, căn cứ Quyết định giao dự tốn thu, chi ngân sách của Thành phố giao, quận hồn thành phương án phân bổ dự tốn ngân sách năm và trình Hội đồng nhân dân quận thơng qua tại kỳ họp cuối năm.
- Về chấp hành dự tốn ngân sách năm:
Thực hiện thu, chi ngân sách: thu ngân sách gồm thu ngân sách cấp quận hưởng 100% và thu ngân sách quận phân chia theo tỷ lệ, cịn chi ngân sách thì gồm chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên và chi khác.
Các khoản thu, chi ngân sách đều được thực hiện kiểm sốt qua kho bạc nhà nước theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức quy định.
- Về kế tốn và quyết tốn ngân sách:
Các tổ chức, cá nhân cĩ nhiệm vụ thu, nộp ngân sách nhà nước, sử dụng vốn, kinh phí ngân sách nhà nước và quản lý các khoản thu, chi tài chính, tổ chức hạch tốn kế tốn, lập báo cáo kế tốn và quyết tốn các khoản thu, chi của ngân sách nhà nước và các khoản thu, chi tài chính theo quy định của pháp luật về kế tốn, thống kê, theo chế độ kế tốn và mục lục ngân sách nhà nước. Kho bạc Nhà nước tổ chức thực hiện hạch tốn kế tốn thu, chi ngân sách nhà nước; định kỳ hàng tháng, quý, năm báo cáo việc thực hiện dự tốn thu, chi ngân sách cho phịng Tài chính Kế hoạch; thực hiện chế độ báo cáo thường xuyên hoặc đột xuất cho phịng Tài chính Kế hoạch.
Trên cơ sở báo cáo của Kho bạc nhà nước về tình hình thực hiện thu chi ngân sách theo dự tốn được giao và theo mục lục ngân sách nhà nước, Phịng Tài chính kế hoạch quận lập quyết tốn thu, chi ngân sách cấp quận.
Đối với báo cáo quyết tốn tình hình sử dụng vốn ngân sách đối với các dự án đầu tư xây dựng cơ bản khi kết thúc năm ngân sách: quận thực hiện phê duyệt quyết tốn các dự án, cơng trình hồn thành và tổng hợp báo cáo tình hình quyết tốn dự án hồn thành thuộc phạm vi quản lý theo mẫu quy định.
Việc đối chiếu số liệu quyết tốn với Kho bạc nhà nước được tiến hành theo trình tự cụ thể. Báo cáo quyết tốn ngân sách của quận tổng hợp đầy đủ số liệu của các đơn vị dự tốn và được kho bạc nhà nước xác nhận.
Cơng tác duyệt quyết tốn thu, chi ngân sách do phịng Tài chính Kế hoạch tiến hành và được thực hiện hàng năm đối với các đơn vị trực thuộc ngân sách quận theo quy định. (Ủy ban nhân dân quận 6, 2010).
2.2.3 Thực trạng cơng tác quản lý ngân sách cấp quận
2.2.3.1 Tình hình thu ngân sách cấp quận
Bảng 2.3 Số liệu thu ngân sách cấp quận giai đoạn 2001 – 2011
Năm Dự tốn (triệu đồng) Thực hiện (triệu đồng) So sánh thực hiện so với dự tốn (%) Tốc độ tăng thu hàng năm (%) 2001 59.944 80.474 134 2002 65.938 94.318 143 17 2003 72.028 146.165 203 55 2004 87.616 150.255 171 03 2005 92.348 178.366 193 19 2006 110.380 219.270 199 23 2007 138.407 278.330 201 27 2008 154.726 313.236 202 13 2009 210.157 354.272 169 13
2011 362.426 510.081 141 21
Nguồn: Quyết định cơng khai dự tốn, quyết tốn ngân sách; Báo cáo quyết tốn ngân sách quận 6 các năm từ năm 2001 đến năm 2011
Về cơ cấu nguồn thu, các nguồn thu gồm thu ngân sách cấp quận hưởng 100% và thu phân chia ngân sách cấp quận hưởng theo tỷ lệ.
Biểu đồ 2.1 Cơ cấu nguồn thu ngân sách cấp quận giai đoạn 2001 - 2011
Nguồn: Báo cáo quyết tốn ngân sách quận 6 các năm từ năm 2001 đến năm 2011
Qua biểu đồ, cĩ thể thấy các nguồn thu ngân sách cấp quận hưởng 100% chiếm tỷ trọng cao trong tổng thu, đạt từ 60% đến 78%, nguồn thu phân chia ngân sách cấp quận hưởng theo tỷ lệ chiếm tỷ trọng thấp hơn. (Số liệu cụ
thể được trình bày tại phụ lục 2.12)
Trong những năm qua từ năm 2001 đến năm 2011, nguồn thu ngân sách cấp quận trên địa bàn khơng ngừng được tăng lên, cụ thể: năm 2001, tổng thu ngân sách cấp quận trên địa bàn là 80.474 triệu đồng, đến năm 2011, tổng thu ngân sách cấp quận là 510.081 triệu đồng.
Ngồi ra, các năm đều hồn thành cơng tác thu vượt dự tốn được giao, tỷ lệ thu vượt dự tốn cao nhất là năm 2003 với tỷ lệ 203%, tỷ lệ thu vượt dự tốn thấp nhất cũng đạt 134% vào năm 2001.
Đặc biệt, cơ quan thuế luơn tăng cường cơng tác đốc thu đi đơi với cơng tác kiểm tra, giải quyết nợ đọng của năm trước, thực hiện kê biên đúng quy trình đối với các cơ sở kinh doanh dây dưa nợ thuế,… Ngồi ra, một số cơng tác như cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế, cơng tác ủy nhiệm thu đều được thực hiện rất hiệu quả nên đã gĩp phần khơng nhỏ vào việc hồn thành kế hoạch thu ngân sách của quận.
Cơng tác thanh tra, kiểm tra nĩi chung và cơng tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật về thuế nĩi riêng tại Chi cục thuế quận 6 đã thu được nhiều kết quả. Cụ thể, đa số các doanh nghiệp bị xử lý mà chủ yếu là về ghi chép sổ sách, sử dụng hĩa đơn sai quy định đều chấp hành nộp thuế truy thu theo quyết định xử lý. Bên cạnh đĩ, cơng tác thanh tra các doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liên tiếp cũng đã phát hiện ra nhiều trường hợp gian lận với những vi phạm như: khơng kê khai các khoản tiền thưởng, khuyến mãi, kê khai chi phí khơng tương ứng với doanh thu,.. Do đĩ, cơ quan thuế đã nhanh chĩng tiến hành truy thu và phạt nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách.
Mặc dù nguồn thu ngân sách cấp quận trên địa bàn khơng ngừng được tăng lên về số tuyệt đối nhưng tốc độ tăng khơng được ổn định. Bởi vì trong cơng tác thu thuế vẫn chưa cĩ biện pháp hiệu quả quản lý đầy đủ các nguồn thu thuế phát sinh như: cơng tác ghi bộ theo dõi thuế phải thu, thuế nợ đọng chưa cập nhật kịp thời; cơng tác quản lý, giám sát kê khai thuế chưa được tổ chức tốt, chưa áp dụng các biện pháp thích hợp hoặc ra quyết định xử lý vi phạm đối với trường hợp doanh nghiệp khơng gửi tờ khai, trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp thấp hơn thực hiện năm trước và khơng phù hợp với thực tế phát sinh. Đối với hộ kinh doanh cá thể được chuyển sang nộp thuế theo kê khai hoặc chuyển sang doanh nghiệp, kê khai số thuế phải nộp thấp hơn mức thuế khốn trước đây nhưng chưa xử lý đầy đủ kịp thời để chống thất thu. Một số đơn vị sự nghiệp khơng kê khai thuế đối với hoạt động dịch vụ hoặc kê khai chưa đầy đủ nhưng Chi cục thuế chưa cĩ biện pháp quản lý thích hợp.
phận kiểm sốt là rất quan trọng nhưng nhân viên thực hiện kiểm sốt chủ yếu dành thời gian cho cơng tác xác minh hĩa đơn nhiều hơn. Từ đĩ cĩ thể bỏ qua một số doanh nghiệp cố tình khai man, trốn thuế, làm giảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước cũng như làm giảm vai trị là nguồn thu chủ yếu của thuế.
Cơng tác phân loại hộ kinh doanh cá thể cũng chưa tốt, việc khảo sát xác định doanh số tính thuế; số lượng hộ được khảo sát, số lượng hộ được điều chỉnh tăng thuế cịn hạn chế.
Việc thực hiện quy trình, thủ tục miễn thuế đối với nhiều lượt hộ thu nhập thấp và hộ ngưng kinh doanh chưa chặt chẽ. Đối với miễn thuế hộ thu nhập thấp, Đội thuế chưa thực hiện tốt việc khảo sát, xác định doanh thu, thu nhập mà chủ yếu ghi nhận doanh thu, thu nhập theo kê khai của cơ sở; đối với miễn giảm hộ ngưng kinh doanh, đội thuế chưa lập hồ sơ kiểm tra, tổ thanh tra khơng thực hiện phúc tra thực tế ngưng nghỉ.
2.2.3.1 Tình hình chi ngân sách cấp quận
Bảng 2.4 Số liệu chi ngân sách cấp quận giai đoạn 2001 - 2011
Năm Dự tốn (triệu đồng) Thực hiện (triệu đồng) So sánh thực hiện so với dự tốn (%) Tốc độ tăng chi (%) 2001 59.944 76.150 127 2002 65.938 93.526 142 23 2003 72.028 116.448 162 25 2004 87.616 122.461 140 05 2005 92.348 159.510 173 30 2006 110.380 184.350 167 16 2007 138.407 221.680 160 20 2008 154.726 283.236 183 28 2009 210.157 280.415 133 2010 258.444 343.127 133 22
2011 362.426 373.702 103 9
Nguồn: Quyết định cơng khai dự tốn, quyết tốn ngân sách; Báo cáo quyết tốn ngân sách quận 6 các năm từ năm 2001 đến năm 2011
Cùng với nguồn thu tăng, trong những năm qua, tổng chi của ngân sách quận cũng tăng. Cụ thể: năm 2001, tổng chi ngân sách cấp quận là 76.150 triệu đồng, đến năm 2011, tổng chi ngân sách cấp quận là 373.702 triệu đồng.
Về cơ cấu chi, chi ngân sách cấp quận gồm chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên và chi khác, trong đĩ chi thường xuyên chiếm tỷ trọng cao nhất từ 65% đến 85%, cịn chi khác chiếm tỷ trọng thấp nhất từ 9% đến 15%, thể hiện tại biểu đồ 2.2.
Biểu đồ 2.2 Cơ cấu chi ngân sách cấp quận giai đoạn 2001 – 2011
Nguồn: Báo cáo quyết tốn ngân sách quận 6 các năm từ năm 2001 đến năm 2011
Qua biểu đồ 2.2 cũng cho thấy tỷ trọng các khoản chi tương đối ổn định qua các năm, khơng cĩ biến động lớn.
Về số tuyệt đối, các khoản chi tăng dần qua các năm, riêng chi đầu tư phát triển cĩ giảm xuống trong một số năm nhưng sau đĩ tiếp tục tăng lên.