Chi phớ quản lý doanh nghiệp lă những chi phớ cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hănh chớnh vă phục vụ chung khỏc liờn quan đến hoạt động của doanh nghiệp.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phớ nhõn viờn quản lý: Tiền lương, cỏc khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, kinh phớ cụng đoăn của cỏn bộ, nhõn viờn quản lý của doanh nghiệp.
- Chi phớ vật liệu: Giỏ trị vật liệu xuất dựng cho cụng tỏc quản lý của doanh nghiệp. - Chi phớ dụng cụ, đồ dựng văn phũng dựng cho cụng tỏc quản lý.
- Chi phớ khấu hao TSCĐ dựng cho cụng tỏc quản lý DN như:
Nhă cửa lăm việc của cỏc phũng ban, kho tăng phương, tiện truyền dẫn mỏy múc thiết bị...
- Thuế, phớ vă lệ phớ như: thuế mụn băi, thu trờn vốn, thuế nhă đất...
- Chi phớ dự phũng: Dự phũng giảm giỏ hăng tồn kho, dự phũng phải thu khú đũi tớnh văo chi phớ kinh doanh của DN.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoăi: Tiền điện, nước, thuờ nhă...
- Chi phớ bằng tiền khỏc: Hội nghị tiếp khỏch, cụng tỏc phớ, lói vay vốn dựng cho SXKD phải trả...
Chi phớ quản lý DN liờn quan đến cỏc hoạt động trong DN, do vậy cuối kỳ được kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết qủa SXKD của DN.
Sơ đồ :Hạch túan chi phớ quản lý doanh nghiệp
TK334,338 TK642 TK111,112
Tiền lương, phụ cấp, BHXH, Cỏc khoản lăm giảm CFQLDN BHYT,KPCĐ cho NV QLDN phỏt sinh
TK 152,153 TK911
Trị giỏ VL, CCDC xuất dựng Cuối kỳ kết chuyển CPQLDN cho bộ phận QLDN để xỏc định kết quả
TK214
Chi phớ khấu hao TSCĐ TK142
ở bộ phận QLDN Chờ kết chuyển Kết chuyển văo
TK 111,112,331 kỡ sau
Chi phớ dịch vụ mua ngoăi
TK142,335
Chi phớ khỏc Chi phớ theo bằng tiền dự toỏn
1.3.2.3.Hạch toỏn xỏc định kết quả
Kết quả kinh doanh lă Kết quả cuối cựng của hoạt động SXKD vă hoạt động khỏc của DN sau một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lói hay lỗ.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp gồm: Kết quả hoạt động SXKD, kết quả hoạt động tăi chớnh vă kết quả thu nhập bất thường.
- Doanh thu thuần: Tổng doanh thu bỏn hăng - Doanh thu hăng trả lại - Chiết khấu bỏn hăng cho người mua - Giảm giỏ hăng bỏn.
- Kết quả hoạt động SXKD = Doanh thu thuần - Trị giỏ vốn hăng bỏn + Trị giỏ vốn hăng bị trả lại nhập kho(nếu hăng đó xỏc định lă tiờu thụ) - Chi phớ bỏn hăng - Chi phớ quản lý DN.
- Kết quả hoạt động tăi chớnh = Thu nhập hoạt động tăi chớnh - Chi phớ hoạt động tăi chớnh.
- Kết quả hoạt động bất thường = Thu nhập bất thường - Chi phớ bất thường. - Kết quả SXKD = Kết quả hoạt động SXKD + Kết quả hoạt động tăi chớnh + Kết quả hoạt động bất thường.
Sơ đồ: Hạch túan kết quả tiờu thụ
TK632 TK911 TK511,512
Kết chuyển trị giỏ vốn hăng bỏn Cuối kỳ kết chuyển doanh
thu thuần TK641,642 Cuối kỳ kết chuyển CPBH,CPQLDN TK142 Chờ kết Kết chuyển chuyển TK421 TK421
1.4. Hệ thống sổ kế toỏn tiờu thụ hăng húa, xỏc định kết quả tiờu thụ
Việc ỏp dụng hỡnh thức sổ sỏch kế toỏn trong mỗi doanh nghiệp cần phải thống nhất theo một trong cỏc hỡnh thức sau:
+ Hỡnh thức nhật ký chung + Hỡnh thức chứng từ ghi sổ + Hỡnh Thức nhật ký sổ cỏi + Hỡnh thức nhật ký chứng từ
Âp dụng một hỡnh thức sổ sỏch năo tựy thuộc văo đặc điểm của từng cụng ty, từng loại hỡnh, quy mụ sản xuất. Hệ thống chứng từ sổ sỏch ỏp dụng trong hạch toỏn tiờu hăng húa vă xỏc định kết quả gồm: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, phiếu thu, húa đơn bỏn hăng, bảng kờ nhập xuất, tồn....trỡnh tự hỡnh thức ghi sổ như sau:
Hỡnh thức nhật ký sổ cỏi Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toân chi tiết
Sổ nhật ký - sổ câi Bâo câo kế toân Bảng tổng hợp chi tiết
Hỡnh thức nhật ký chứng từ.
: ghi hăng ngăy : quan hệ đối chiếu :ghi hăng thỏng
Chứng từ gốc vă câc bảng phđn bổ
Bảng kí
Sổ kiím bâo câo
quỹ Sổ, thẻ kế toân chi
tiết
Nhật ký chứng từ
Sổ câi
Bâo câo kế toân
Bảng tổng hợp
Hỡnh thức nhật ký chung
: ghi hăng ngăy : quan hệ đối chiếu :ghi hăng thỏng . Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toân chi tiết Sổ câi Bảng cđn đối tăi khoản
Bâo câo kế toân
Bảng tổng hợp
Hỡnh thức chứng từ ghi sổ.
: ghi hăng ngăy : quan hệ đối chiếu :ghi hăng thỏng Chứng từ kế toân Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toân cùng loại Sổ thẻ kế toân chi tiết
Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký
Chứng từ ghi sổ
Sổ câi
Bảng cđn đối số phât sinh
Bâo câo tăi chính
Bảng tổng hợp chi
CHƯƠNG II
TỉNH HỉNH THỰC TẾ KẾ TOÂN TIấU THỤ HĂNG HểA VĂ XÂC ĐỊNH KẾT QUẢTIấU THỤ Ở CễNG TY CỔ PHẦN ễ Tễ VẬN TẢI HĂ TĐY
2.1.Những vấn đề chung về Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hă Tõy vă cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hă Tõy