* Chế độ kế toỏn cụng ty ỏp dụng:
Mặc dự cụng ty lă doanh nghiệp nhỏ nhưng hiện giờ họ đang ỏp dụng chế độ kế toỏn doanh nghiệp lớn ban hănh theo Quyết định số 1141/1995/QĐ - BTC ngăy 01/11/1995, đó được sửa đổi theo Quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngăy 25/10/2000, Quyết định số 165/2002/QĐ - BTC ngăy 31/12/2002, theo Quyết định số 149/2001/ QĐ - BTC ngăy 31/12/2001 lăm theo Thụng tư số 89 vă số 105 của Bộ Tăi chớnh.
* Niờn độ kế toỏn vă đơn vị tiền tệ trong sổ kế toỏn ở cụng ty
- Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hă Tõy cú niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngăy 01/01 vă kết thỳc văo ngăy 31/12 hăng năm.
- Đơn vị tiền tệ dựng để ghi sổ kế toỏn ở cụng ty lă VNĐ
Phương phỏp khấu hao tăi sản cố định ở cụng ty
Trong chế độ quản lý, sử dụng vă khấu hao tăi sản cố định quy định nhiều phương phỏp khấu hao như: theo thời gian, theo khối lượng sản phẩm sản xuất, theo số dư giảm dần...Mỗi phương phỏp khấu hao đều cú ưu điểm riờng khụng giống nhau, vỡ vậy mỗi doanh nghiệp cần phải lựa chọn cho mỡnh một phương phỏp khấu hao sao cho thớch hợp. Đối với Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hă Tõy đó căn cứ văo đặc điểm sản xuất kinh doanh để lựa chọn phương phỏp khấu hao theo thời gian.
Theo phương phỏp năy thỡ mức khấu hao vă tỉ lệ khấu hao hăng năm lă khụng đổi. Đõy lă một phương phỏp phổ biến để khấu hao cho cả tăi sản cố định hữu hỡnh vă tăi sản cố định vụ hỡnh.
Mức khấu hao Nguyờn giỏ tăi sản cố định
Căn cứ văo mức khấu hao trung bỡnh hăng năm của tăi sản cố định để tớnh mức khấu hao hăng thỏng của tăi sản cố định:
Mức khấu hao = Mức khấu hao hăng năm hăng thỏng 12 ( thỏng)
Sau khi xỏc định mức khấu hao hăng thỏng cho từng loại tăi sản cố định, kế toỏn tiến hănh tập hợp chung mức khấu hao từng bộ phận sử dụng vă sau đú tổng hợp mức khấu hao chung cho toăn cụng ty. Trong thực tế tăi sản cố định của cụng ty thường ớt biến động hăng thỏng. Để đơn giản cho việc tớnh khấu hao hăng thỏng nhưng vẫn đảm bảo tớnh chớnh xỏc kế toỏn sử dụng cụng thức tớnh khấu hao sau:
Số khấu hao Số khấu hao Số khấu hao Số khấu hao TSCĐ phải = TSCĐ đó trớch + TSCĐ tăng - TSCĐ giảm trớch thỏng năy thỏng trước thỏng năy thỏng năy * Phương phỏp hạch toỏn thuế GTGT
Thuế GTGT lă loại thuế giỏn thu đỏnh văo giỏ trị tăng thờm của hăng húa dịch vụ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất, lưu thụng, tiờu dựng, đối với những sản phẩm hăng húa thuộc diện chịu thuế GTGT theo luật phỏp quy định. Trong
doanh nghiệp khụng phải sản phẩm năo cũng thuộc diện chịu thuế GTGT mă cú
những sản phẩm thuộc diện chịu thuế tiờu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu hoặc khụng thuộc diện chịu thuế GTGT.
Đối với Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hă Tõy thỡ sản phẩm, hăng húa của cụng ty cũng thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
Theo phương phỏp năy thỡ giỏ trị vật tư hăng húa mua văo sẽ khụng cú thuế đầu văo mă được hạch túan văo TK 133
Giỏ trị vật tư hăng húa bỏn ra khụng cú thuế đầu ra được coi lă doanh thu, cũn thuế đầu ra hạch toỏn văo TK 333 vă coi lă khoản thu hộ nhă nước
Thuế GTGT = Thuế GTGT - Thuế GTGT đầu văo phải nộp đầu ra được khấu trừ
* Phương phỏp hạch toỏn hăng tồn kho ở cụng ty
Đối với Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hă Tõy thỡ cụng ty hạch toỏn hăng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Theo phương phỏp năy tỡnh hỡnh thực hiện nhập, xuất, tồn kho được thực hiện trờn cỏc tăi khoản: TK 152, 153, 156. Trong cỏc trường hợp nhập - xuất phải cú phiếu nhập, xuất ngay tại thời điểm nhập xuất vă giỏ trị của hăng tồn kho cuối kỳ được xỏc định ngay trờn sổ kế toỏn mă khụng cần chờ đến khi kiểm kờ
Giỏ trị hăng húa tồn kho cuối kỳ = Dđk + C - Dck
* Hỡnh thức sổ kế toỏn cụng ty đang ỏp dụng
Việc hạch toỏn chi phớ kinh doanh vận tải phản ỏnh một cỏch đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời mọi chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh vận tải để từ đú việc tớnh giỏ thănh sản phẩm vận tải được thực hiện một cỏch chớnh xỏc nhanh chúng vă đỏp ứng nhu cầu của cụng tỏc kế toỏn núi riờng vă yờu cầu quản lý núi chung. Ở Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hă Tõy hiện nay ỏp dụng hỡnh thức chứng từ ghi sổ trong cụng tỏc kế toỏn.
Hỡnh thức chứng từ ghi sổ gồm cú cỏc sổ kế toỏn sau: - Sổ cỏi
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Bảng cõn đối phỏt sinh
- Cỏc sổ hoặc thẻ kế túan chi tiết
Để tập hợp chi phớ kinh doanh vận tải kế toỏn căn cứ văo chứng từ gốc đó kiểm tra lập cỏc chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được chuyển đến kế toỏn trưởng ký duyệt rồi chuyển cho bộ phận năy ghi văo sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vă sau đú ghi văo sổ cỏi. Cuối thỏng khúa sổ tỡm ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng trờn sổ đăng ký chứng từ vă tổng số phỏt sinh nợ, tổng số phỏt sinh cú của từng tăi khoản trờn sổ cỏi, tiếp đú căn cứ văo sổ cỏi lập bảng biểu cõn đối số phỏt sinh của cỏc tăi khoản tổng hợp.
Tổng số phỏt sinh nợ vă phỏt sinh cú của tất cả cỏc tăi khoản tổng hợp trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải khớp nhau vă phải khớp với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tổng số dư nợ vă tổng số dư cú của cỏc tăi khoản trờn bảng cõn đối số phỏt sinh năy phải khớp nhau vă số dư của từng tăi khoản ( dư nợ, dư cú) trờn bảng cõn đối phải khớp với số dư của tăi khoản tương ứng trờn bảng tổng hợp chi tiết.
Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu núi trờn bảng cõn đối kế toỏn vă bảng biểu kế toỏn khỏc
Với mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy cụng tỏc tập trung vă ỏp dụng sổ sỏch kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn trong Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hă Tõy được khỏi quỏt bằng sơ đồ sau:
Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ của cụng ty Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ câi TK156,632 Bảng cđn đối phât sinh
Bâo câo tăi chính
Sổ qũy tơn chi tiítSổ, thẻ kế
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chỳ
Ghi hăng ngăy Ghi cuối thỏng Quan hệ đối chiếu
* Chế độ chứng từ kế toỏn ở cụng ty đang ỏp dụng
Chế độ chứng từ kế toỏn theo Quyết định 1141/QĐ/CĐKT ngăy 01/11/1995 của bộ trưởng Bộ Tăi chớnh. Một số chứng từ Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hă Tõy đang ỏp dụng lă phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, húa đơn giỏ trị gia tăng, bảng chấm cụng, bảng thanh túan lương, phiếu thanh toỏn nghỉ bảo hiểm xó hội. Ngồi ra cụng ty cũn cú một chứng từ khỏc như giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú, biờn bản kiểm nghiệm hăng húa, vật tư, húa đơn kiờm phiếu xuất kho.
* Chế độ tăi khoản kế toỏn cụng ty đang ỏp dụng
Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hă Tõy sử dụng hệ thống tăi khoản kế toỏn theo Quyết định 1141/QĐ/CĐKT ngăy 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tăi chớnh
Cụng ty đó sử dụng hầu hết cỏc tăi khoản từ loại 1 đến loại 9 ỏp dụng theo chế độ kế toỏn doanh nghiệp lớn ban hănh theo Quyết định số 167/2000/QĐ/CĐKT ngăy 21/10/2000 của Bộ trưởng Bộ Tăi chớnh.
*. Cỏc lọai sổ kế toỏn cụng ty đang ỏp dụng
- Sổ tổng hợp : Do cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ nờn cỏc sổ tổng hợp bao gồm:
+ Chứng từ ghi sổ
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ cỏi cỏc tăi khoản
- Sổ chi tiết: Sổ chi tiết thanh toỏn, sổ chi tiết bỏn hăng, sổ chi tiết nguyờn vật liệu,hăng húa, sổ chi tiết tăi sản cố định, sổ chi tiờt tạm ứng
* Cỏc bỏo cỏo cụng ty phải lập
Tựy theo loại hỡnh doanh nghiệp vă quy mụ lớn hay nhơ của doanh nghiệp mă người ta cú thể lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn khỏc nhau. Đối với Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hă Tõy lă một doanh nghiệp vừa vă cú hỡnh thức kế toỏn lă chứng từ ghi sổ nờn cỏc bỏo cỏo phải lập lă:
+ Bảng cõn đối sổ phỏt sinh + Thuyết minh bỏo cỏo tăi chớnh + Bỏo cỏo kết quả kinh doanh + Bỏo cỏo luõn chuyển tiền tệ + Bảng cõn đối kế toỏn
+ Bỏo cỏo tổng hợp kiểm kờ tăi sản cuối niờn độ