c) Công ty TNHH Ngũ Kim Chính Nguyên Việt Nam 45
3.1.4Biện pháp cưỡng chế 70
3.1 Các biện pháp liên quan đến Thuế, cơ quan Thuế 63
3.1.4Biện pháp cưỡng chế 70
Quy định về quyền của cơ quan thuế được ấn định mức giá sử dụng để kê khai
tính thuế hoặc ấn định thu nhập chịu thuế hay số thuế thu nhập phải nộp. Việc ấn định dựa trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế phù hợp quy định về ấn định thuế hoặc theo giá trị không thấp hơn giá trị trung bình của biên độ giá thị trường chuẩn được cơ quan thuế
ấn định. Cơ chế ấn định giá trong trường hợp này chưa được quy định rõ vì tiêu chuẩn
lựa chọn để định giá nào sẽ được xem là phù hợp một khi những thông tin mà đối tượng nộp thuế cung cấp được xem là giả mạo, hoặc khơng có giao dịch độc lập tương tự để so sánh. Từ đây có thể xảy ra việc cơ quan quản lý có thể tùy nghi vận dụng.
Chẳng hạn quy định tại Thông tư 66/2010/TT-BTC đề cập về sự “nghi ngờ” của cơ quan thuế liên quan đến tính trung thực của đối tượng nộp thuế dẫn đến việc chủ thể này phải có nghĩa vụ chứng minh. Nhưng cơ sở của sự nghi ngờ này là gì thì khơng rõ. Vì thế đối tượng nộp thuế sẽ rất khó chứng minh nghĩa vụ của mình, nhưng lại rất dễ để cơ quan quản lý làm khó đối tượng nộp thuế vì tự thân sự nghi ngờ hồn tồn có thể xuất phát cảm tính của chủ thể quản lý. Nhưng một ví dụ cụ thể trên thực tế là để chống chuyển giá, cần phải nắm được thông tin giá giao dịch sịng phẳng. Thí dụ, giá nhập
linh kiện (chưa thuế) để lắp ráp một chiếc xe hơi tại VN là 30.000 USD, trong khi một chiếc xe mới tương tự (đã tính cơng lắp ráp) tại Thái Lan là 10.000 USD. Tuy nhiên làm sao biết được giá sòng phẳng của một cái khung xe hay một cái động cơ là bao
nhiêu khi phần lớn các linh kiện đó chỉ được mua bán qua lại giữa các công ty trong
71
định giá như cơng nghệ, uy tín và chi phí nghiên cứu, vì khơng có những tài sản tương đương để đánh giá.
Vì vậy, một số giải pháp bổ sung Thông tư 66/2010/TT-BTC để chống chuyển giá trong tương lai là:
- Thu thập thông tin càng nhiều càng tốt về giá giao dịch sòng phẳng cho các loại hàng hố bị nghi ngờ có hành vi chuyển giá.
- Khi có nghi ngờ về giá giao dịch, cơ quan thuế sẽ yêu cầu doanh nghiệp giải trình về sự chênh lệch giá.
o Nếu doanh nghiệp có lý do chính đáng, cơ quan thuế sẽ cơng nhận khơng có hành vi chuyển giá.
o Nếu doanh nghiệp khơng có lý do chính đáng, cơ quan thuế có thể định giá lại theo phương pháp: so sánh giá giao dịch với giá của giao dịch tương đương ngoài thị trường.
Nếu khơng có giá tương đương, cơ quan thuế có thể áp dụng
phương pháp ấn định giá mua hay ấn định giá bán trên tỷ lệ lợi nhuận trung bình của các doanh nghiệp tương tự.
Nếu xuất hiện trường hợp doanh nghiệp bị đánh thuế 2 lần, thì
cho phép thuế thu nhập ở nước này được khấu trừ vào thuế thu nhập phải trả ở nước kia. Và để tránh trường hợp khoản bị khấu trừ quá lớn, cơ quan thuế của hai nước nên trao đổi thông tin cho nhau, theo hướng sẽ báo trước 1 năm để nước kia chuẩn bị. - Trường hợp xác định có hiện tượng chuyển giá, cơ quan thuế có thẩm quyền
có thể áp dụng các hình phạt thuế đối với doanh nghiệp vi phạm. Hiện nay ở VN vẫn chưa ban hành các mức phạt cụ thể nhưng chúng ta có thể áp dụng một số hình phạt đã được áp dụng thành công ở một số nước như:
o Ở Anh, khoản phạt có thể đến 100% số thuế bị truy thu trong trường
hợp đối tượng nộp thuế cố ý không tuân thủ các quy định pháp lý về chuyển giá.
72
bị phạt đến 3 lần số thuế trốn (5 lần trong trường hợp nghiêm trọng).
Thời hiệu truy thu thuế thông thường là 3 năm trở về trước, và từ 5-10 năm đối với những trường hợp trốn thuế lớn gây hậu quả nghiêm trọng. Lãi suất tính lãi đối với số thuế nợ: 0,05%/ngày (tương đương với
20%/năm).
Cuối cùng, tất cả chúng ta cần có một cái nhìn đầy đủ hơn về chuyển giá, về
phạm vi tác động của giá thị trường được định ra trong các phương pháp xác định giá
để từ đó chuyển các giao dịch liên kết về đúng với bản chất tự nhiên của nó là một giao
dịch bình đẳng. Ở đây là một sự bình đẳng theo đúng nghĩa thị trường khơng vì lợi ích cục bộ của riêng một chủ thể nào. Làm được điều này khơng chỉ bảo vệ lợi ích của Nhà nước mà tính đến lợi ích của những chủ thể khác nhằm duy trì một mơi trường cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng trong xã hội có nhiều quan hệ đa chiều như hiện nay. VN
đang kêu gọi FDI, nhiều cơng ty nước ngồi đã và đang mở chi nhánh hoạt động tại
nước ta. Ngược lại, nhiều công ty VN đã và sẽ mở chi nhánh hoạt động tại nước ngoài. Các doanh nghiệp này lựa chọn giá chuyển giao dựa trên cơ sở nào là vấn đề đáng quan tâm, vì chúng khơng chỉ ảnh hưởng đến lợi ích của doanh nghiệp, mà cịn ảnh hưởng đến quyền lợi quốc gia. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});