CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH
3.2 Các giải pháp hoàn thiện
3.2.4 Hạn chế những lỗi thường gặp trong quá trình áp dụng thủ tục phân tích
Trong q trình áp dụng thủ tục phân tích, bất kỳ một KTV hay quy trình phân tích chuẩn nào cũng có thể gặp phải một số lỗi thông thường. Để tránh mắc phải những lỗi cơ bản trong quá trình triển khai các thủ tục phân tích, ngồi việc được trang bị một quy
trình kiểm tốn chuẩn, thường xun huấn luyện và cập nhật kiến thức về kỷ năng phân tích, KTV cần phải lưu ý một số điểm như sau:
- Xác định rõ ràng mục tiêu phân tích: KTV khơng nên q máy mọc, rập khn
áp dụng quy trình phân tích chuẩn mà khơng hiểu tại sao phải thực hiện nó thay vì phải tiến hành các thủ nghiệm chi tiết. Do đó, trước khi tiến hành một thủ tục phân tích, KTV cần phải xác định thủ tục phân tích được thực hiện nhằm mục đích gì,
thỏa mãn cơ sở dẫn liệu nào của báo cáo tài chính. Để trả lời cho câu hỏi tại sao lựa chọn thủ tục phân tích nào mà khơng phải thủ tục phân tích khác, KTV cần phải xác định mục đích áp dụng thủ tục phân tích, để phát hiện các biến động bất thường qua xu thế biến động của các số liệu qua thời gian, tìm hiểu tình hình hoạt
động của đơn vị hay đánh giá mức độ hợp lý của các số liệu bằng số liệu độc lập.
- Sử dụng các nguồn dữ liệu có nguồn gốc độc lập với số liệu của đơn vị. Độ tin
cậy là tiêu chuẩn đầu tiên để xem xét một bằng chứng kiểm tốn có được sử dụng
hay không. Để đảm bảo độ tin cậy cần thiết của thủ tục phân tích, KTV cần phải tăng cường sử dụng các số liệu có nguồn gốc độc lập với đơn vị. Các số liệu này
có thể được thu thập từ nhiều nguồn khác nhau, từ khách hàng, nhà cung cấp của
đơn vị, từ ngân hàng, các chủ nợ hay các con nợ, các doanh nghiệp khách sản xuất
kinh doanh cùng ngành nghề, mặt hàng…
- Chủ động tìm kiếm lời giải thích hợp lý cho những chênh lệch bất thường phát hiện được. Quá phụ thuộc vào lời giải thích của đơn vị là một trong những lỗi mà
KTV thường mắc phải khi phát hiện những chênh lệch giữa kết quả tính tốn của mình với số liệu thực tế của đơn vị. Để hạn chế lỗi này, KTV nên tìm hiểu nguyên nhân sâu xa tạo ra những chênh lệch hơn là nghiền ngẫm lời giải trình của đơn vị. Vận dụng hiểu biết về đặc điểm ngành nghề kinh doanh của khách hàng, sử dụng
trị, của KTV nội bộ hoặc ý kiến của chuyên gia là giải pháp tốt nhất của vấn đề này.
- Hạn chế tối đa việc làm tròn số. Để tránh những chênh lệch do làm tròn số liên
tiếp tạo ra ảnh hưởng đáng kể đến chênh lệch phát hiện được giữa ước tính của
KTV và số liệu thực tế của đơn vị, KTV nên giới hạn việc làm tròn số ở 3 chữ số thập phân. Đăc biệt với những tỷ số hay có kết quả được sử dụng cho nhưng phép tính kế tiếp, KTV nên tăng các số thập phân để thu được kết quả chính xác nhất.