6.1.3 .Lương cụng nhật
10. Kế toỏn tổng hợp tiền lương, KPCĐ, BHXH, BHYT
10. 1. Cỏc tài khoản chủ yếu sử dụng
TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn (PTCNV); TK 335 Chi phớ phải trả; TK 338- phải trả phải nộp khỏc
* TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn: Dựng để phản ỏnh cỏc khoản thanh toỏn cho CNV của doanh nghiệp về tiền lương, tiền cụng, tiền thưởng, BHXH vàcỏc khoản phải trả khỏc về thu nhập của CNV.
Bờn Nợ:
+ Cỏc khoản tiền lương (tiền cụng), tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản khỏc đó trả, chi, đó ứng trước cho CNV.
+ Cỏc khoản khấu trừ lương (tiền cụng) CNV Bờn Cú:
Cỏc khoản tiền lương (tiền cụng), tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản khỏc phải trả, phải chi cho CNV.
Số dư bờn cú: Cỏc khoản tiền lương (tiền cụng), tiền thưởng và cỏc
khoản khỏc phải chi cho CNV.
Trường hợp TK 334- Phải trả CNV cú số dư bờn nợ, phản ỏnh số tiền đó trả thừa cho CNV.
* Tài khoản 335- Chi phớ phải trả
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản được ghi nhận là chi phớ hoạt động, sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa phỏt sinh, mà sẽ phỏt sinh trong kỳ này hoặc trong nhiều kỳ sau. Nội dung, kết cấu cụ thể: Tài khoản 335- Chi phớ phải trả
Bờn Nợ:
+ Cỏc khoản chi phớ thực tế phỏt sinh đó tớnh vào chi phớ phải trả
+ Phản ỏnh số chờnh lệch về chi phớ phải trả lớn hơn số chi phớ thực tế được ghi giảm chi phớ.
Bờn Cú:
+ Phản ỏnh chi phớ phải trả dự tớnh trước và ghi nhận vào CPSXKD. + Số chờnh lệch giữa chi phớ thực tế lớn hơn số trớch trước
Số dư cuối kỳ bờn Cú:
Phản ỏnh chi phớ phải trả đó tớnh vào chi phớ hoạt động SXKD.
* Tài khoản 338- Phải trả phải nộp khỏc: được dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc ngồi nội dung, đó được phản ỏnh ở cỏc tài khoản khỏc (từ TK 331 đến TK 336).
Nội dung phản ỏnh trờn cỏc TK này: Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ tớnh vào chi phớ SXKD và BHYT trừ vào thu nhập của CNV được phản ỏnh vào bờn cú. Tỡnh hỡnh chỉ tiờu sử dụng KPCĐ, tớnh trả trợ cấp BHXH cho CNV và nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan quản lý cấp trờn được phản ỏnh vào bờn cú.
TK 338 cú cỏc TK cấp 2 sau:
- TK 3381 – Tài sản chờ giải quyết - TK 3382 – Kinh phớ cụng đoàn - TK 3383 – Bảo hiểm xó hội - TK 3384 – Bảo hiểm y tế
- TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện - TK 3338 - Phải trả phải nộp khỏc
Ngoài cỏc tài khoản trờn kế toỏn tiền lương và BH, KPCĐ cũn liờn quan đến TK 622 “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp”, TK 627 “Chi phớ sản xuất
chung”.
10.2. Phương phỏp kế toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Giải thớch sơ đồ:
1. Tớnh tiền lương, cỏc khoản phụ cấp mang tớnh chất lương phải trả cho CNV
2. Tớnh trước tiền lương nghỉ phộp CNV 3. Tiền thưởng phải trả CNV
3.1. Tiền thưởng cú tớnh chất thường xuyờn (thưởng NSLĐ...)
3.2. Thưởng CNV trong cỏc kỳ sơ kết, tổng kết... tớnh vào quỹ khen thưởng
4. Tớnh tiền ăn ca phải trả CNV
5. BHXH phải trả CNV (ốm đau, thai sản, tai nạn lao động) 6. Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phớ sản xuất
7. Cỏc khoản khấu trừ vào tiền lương phải trả CNV (tạm ứng BHYT...) 8. Tớnh thuế thu nhập của người lao động
9. Trả tiền lương và cỏc khoản phải trả CNV 10. Số tiền tạm giữ CNV đi vắng
11. Trường hợp trả lương cho CNV bằng sản phẩm, hàng hoỏ 12. Chi tiờu KPCĐ tại đơn vị
13. Chuyển tiền BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan quản lý chức năng theo chế độ
SƠ ĐỒ TỔNG HỢP KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TK 141,138, 338 TK334 TK 622, 623 (7) (1),(4),(3.1) TK 333 (3338) (8) TK 333(3338) TK 335 (10) (2)
TK 431 TK 512 TK 3331(33311) ( 3.2) TK 627, 641, 642 (11) TK 338 TK 111, 112 (6) (9) (5) (12), (13) (14)