D nợ (nếu có):
3. Cách hạch toán sổ sách về tiền lơng tại công ty:
ở phịng kế tốn, sau khi đã có bảng chấm cơng, bảng thanh tốn lơng sản phẩm của từng phân xởng, phòng ban do phòng tổ chức xác nhận chuyển sang, kế tốn tiền lơng tiến hành tách lơng cho cơng nhân, cho lao động hợp đồng, trong đó kế tốn phân chia lơng: lơng chính (lơng cấp bậc), lơng phụ (tất cả các khoản ngồi lơngcấp bậc)...của cơng nhân và các khoản khác; đơng thời trích KFCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ qui định. Sau khi thực hiện các cơng tính lơng cho ngời lao động dựa trên các chứng từ về lao động, kế toán tiền lơng lập các bảng thanh toán lơng (lơng tháng) cho từng tổ sản xuất, phân xởng và đợc kế toán trởng ký duyệt trớc khi phát lơng.
Tiền lơng của cán bộ công nhân tồn cơng ty đợc thanh tốn làm 2 kỳ trong một tháng: kỳ I tạm ứng lơng; kỳ II nhận phần lơng còn lại sau khi đã trừ vào lơng các khoản khấu trừ vào lơng các khoản đợc khấu trừ. Khi thanh toán l- ơng và BHXH căn cứ vào chứng từ nh: phiếu chi, các bảng thanh toán lơng, phiếu báo nghỉ ốm... kế toán tiến hành trả lơng và ghi vào các sổ kế tốn có liên quan.
Đối với cơng nhân nghỉ phép, vì cơng ty khơng đợc thực hiện trích trớc thanh tốn tiền lơng cho họ nên kế tốn khơng mở TK 335 để theo dõi mà tính ngay trên bảng thanh tốn tiền lơng.
Để hạch tốn đúng chi phí tiền lơng, BHXH, BHYT vào từng đối tợng chịu chi phí thì tiền lơng sử dụng cho đối tợng hạch toán nào sẽ căn cứ vào chứng từ tiền lơng kế tốn ghi vào đối tợng đó.
Để phân bổ tiền lơng, BHXH, BHYT vào từng đối tợng chịu chi phí, kế tốn căn cứ vào các bảng thanh toán tiền lơng để lập bảng phân bổ tiền lơng BHXH, BHYT.
Căn cứ vào bảng phân bổ lơng kế toán lên chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KFCĐ và tống số tiền lơng phải trả theo từng đối tợng sử dụng tính ra số tiền phải trích BHXH, BHYT, KFCĐ để ghi vào các dòng phù hợp cột ghi có TK338.
Do số lao động có thời gian làm việc tại doanh nghiệp một năm trở lên không nhiều mà chủ yếu là lao động ký hợp đồng ngắn hạn. Vì thế kế tốn cơng ty khơng trích KFCĐ vào TK627, cịn cán bộ cơng nhân viên thuộc biên chế của cơng ty thì kế tốn trích BHXH, BHYT vào TK622, riêng kinh phí cơng đồn đ- ợc trích vào TK642.
Biểu 14
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - tự do - hạnh phúc
Danh sách lao động tiền lơng trích nộp BHXH quí 3 năm 2010
STT Họ và tên Số sổ BHXH
Ngày tháng năm sinh Số CMND Chức danh nghề nghiệp tiền lơng phụ cấp trích nộp BHXH tháng 1 Σ số tiền nộp BHXH 1 tháng Ghi chú mã danh sách Phụ cấp trích nộp BHXH Nam Nữ Σ số Trong đó KV đắt đỏ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12