I. Mục đích, nội dung và thời hạn nộp báo cáo tài chính:
1. Bảng cân đối kế toán Khái niệm và ý nghĩa:
1.1. Khái niệm và ý nghĩa:
Bảng cân đối kế tốn là một báo cáo tài chính phản ánh tổng quát tình hình vốn của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định theo tài sản và nguồn tình hình tài sản. Về bản chất, Bảng cân đối kế toán là một bảng tổng hợp giữa tài sản với nguồn vốn chủ sở hữu và cơng nợ phải trả.
Bảng cân đối kế tốn là một tài liệu quan trọng để nghiên cứu đánh giá tổng quát tình hình, kết quả kinh doanh, trình độ sử dụng vốn và những triển vọng kinh tế, tài chính của doanh nghiệp.
1.2. Kết cấu và ph ơng pháp lập:
1.2.1. Kết cấu:
Gồm 2 phần: phản ánh vốn dới góc độ biểu hiện gọi là “Tài sản”
Phản ánh vốn dới góc độ nguồn hình thành gọi là “Nguồn vốn” hay “nguồn vốn chủ sở hữu và nợ phải trả” (Owner’s Equity and Lia bitities )
Hai nguồn “tài sản” và “nguồn vốn” có thể đợc kết cấu làm hai bên (bên phải ,bên trái) hoặc có thể kết cấu một bên (bên trên và bên dới)
Số tài sản và nguồn vốn bao giờ cũng phải bằng nhau vì cùng phản ánh một lợng vốn tức là :
TàI sản = nguồn vốn
Hoặc : TàI sản = nguồn vốn csh + công nợ phảI trả
1.2.2. Ph ơng pháp lập:
Nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán: - Bảng cân đối kế toán 31- 12 năm trớc.
- Sổ cái các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích. - Bảng cân đối tài khoản.
- Các tài liệu liên quan khác (sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết bảng kê...). Nguyên tắc lập bảng cân đối kế tốn:
Chính xác và nhanh chóng.
Phải hồn tất việc ghi sổ tổng hợp và chi tiết, tiến hành khố sổ kế tốn tính ra số d cuối kì của các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích, để kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán, giữa các số liệu liên quan đảm bảo khớp đúng.
Kiểm tra số liệu ghi trên cột “số cuối kỳ" của bảng cân đối kế toán ngày 31- 12 năm trớc. Số liệu ở cột này đợc chuyển vào cột “số đầu năm" của bảng cân đối kế toán của năm nay.
Tuyệt đối không bù trừ số d giửa hai bên Nợ và Có của các tài khoản thanh tốn nh TK 131, 331 mà phải căn cứ vào sổ d chi tiết để ghi vào các chỉ tiêu liên quan trên bảng cân đối kế toán.
Một chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán liên quan đến tài khoản nào thì căn cứ vào số d tài khoản đó để phản ánh. Số d bên nợ đợc ghi vào bên sản, Số d
bên có dợc ghi vào bên nguồn vốn rừ một số trờng hợp ghi ngợc lại bằng
bút tốn đó.
Trình từ ghi các mục trong bảng cân đối kế toán:
* Cột số đầu năm căn cứ vào số liệu ở cột “số cuối kỳ“ trên bảng cân đối kế toán 31- 12 năm trớc để ghi.
* Cột số cuối kỳ: Phần “ tàI sản ”
Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn
Phản ánh toàn bộ giá trị của tài sản lu động và các khoản đầu t ngắn hạn của doanh nghiệp. Chỉ tiêu tài sản lu động (A) đợc tính bằng tổng các chỉ tiêu từ I đến VI (A=I+II+...+VI).
I. Tiền: Phản ánh toàn bộ các tài khoản tiền mặt, tgnh và tiền đang
chuyển. Số liệu ghi vào phần này là căn cứ vào d nợ 111,112, 113. II. Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn:
Số liệu lập phần này đợc dựa vào số d của các TK liên quan.
III. Các khoản phải thu: là những khoản mà doanh nghiệp thực sự có khả năng thu đợc và đợc tính bằng cách lấy tổng các khoản thu khó địi ( III=1+2+5- 6). Số liệu ghi vào các chỉ tiêu từ 1 đến 5 tơng ứng theo thứ tự là số d nợ cuối kỳ chi tiết của các tài khoản 131, 331, 133, 136 (1361, 1368) và các khoản khác (1388, 333, 334…), còn chỉ tiêu 6 là số d có cuối kì của TK 139.
IV. Hàng tồn kho:
Phản ánh giá trị có thể của hàng tồn kho (IV= 1+2+3+…+7-8). Căn cứ để ghi là vào số d nợ của các tài khoản 151, 152, …, 157 và số d của TK 159.
V. Tài sản l u động khác:
Số liệu để ghi là dựa vào số d cuối niên độ kế toán của TK có liên quan. VI. Chi sự nghiệp:
Tài sản cố dịnh khác và đầu t dài hạn:
Bao gồm các tài sản cố định và đang hình thành, giá trị các khoản đầu t dài hạn có thời gian thu hồi trên một năm hay một chu kỳ kinh doanh. Chỉ tiêu B đợc tính
I. Tài sản cố định : phản ánh tổng giá trị của tài sản cố định(B = 1+2+3)
Số liệu ghi vào các chỉ tiêu ở phần Nguyên giá là số d nợ cuối kì của các TK211, 212, 213 cịn phần hao mịn là d có cuối kì của TK 214
II. Các khoản đầu t tài chính dài hạn( 1+2+3-4 ) III. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
IV. Các khoản ký c ợc, ký quỹ
Tổng cộng tài sản = A+B Phần “ nguồn vốn”:
Nợ phải trả : phản ánh các khoản trách nhiệm của doanh nghiệp với chủ
nợ (A= I + II + III)
I. Nợ ngắn hạn: ( 1+2+…+8) Chỉ tiêu 1-8 căn cứ vào d có TK liên quan II. Nợ dài hạn: là các khoản nợ có thời gian thanh tốn > 1 năm
III. Nợ khác ( 1+2+3)
B. Nguồn vốn chủ sở hữu :phản ánh số vốn đầu t ban đầu và bổ xung trong
quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh (B = I + II)
I. Nguồn vốn quỹ (B = 1+2+3+…+8+9)số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số d có cuối kì của các tài khoản tơng ứng ( 411, 412, 413, 414, 415, 416, 421, 43, 441). Trờng hợp TK 412, 413, 421 có số d nợ thì ghi bằng bút tốn đỏ.
II. Nguồn kinh phí (II =1+2+3).
Bảng cân đối kế toán quý 3 năm 2010
Đơn vị: 1000đồng
Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ