- Cỉ phần th−ờng
1. Tổng quan vỊ kết quả kinh doanh
1.1. Mục tiờu của phõn tớch kết quả kinh doanh
NHTM là một tỉ chức kinh doanh tiền tệ. Phõn tớch kết quả kinh doanh là một cụng tỏc cú tầm quan trọng đặc biệt giỳp cho cỏc nhà quản lý đỏnh giỏ hoạt động ngõn hàng, xõy dựng cỏc mục tiờu và tỡm biện phỏp nõng cao hơn nữa hiệu quả hoạt động. Phõn tớch kết quả nhằm:
- Làm rừ thực trạng hoạt động ngõn hàng, những nhõn tố tỏc động tới thực trạng đú; so sỏnh với cỏc tổ chức tớn dụng khỏc nhằm thỳc đẩy cạnh tranh;
- Làm rừ mục tiờu kết quả mà ngõn hàng cần đạt đến;
- Chẩn đoỏn cỏc nguyờn nhõn gõy ra hoạt động kộm hiệu quả để cải tiến và thay đổi;
- Tớnh toỏn, dự trự cỏc yếu tố hỡnh thành nờn cỏc kết quả, từ đú quyết định phơng h−ớng hoạt động cụ thể.
1.2. Ph−ơng phỏp phõn tớch
Ngõn hàng phõn tớch cỏc nhõn tố theo thời gian đĨ thấy mức độ biến thiờn về qui mụ của một loại khoản mục và ảnh hởng của sự thay đổi đú tới kết quả kinh doanh.
Ngõn hàng cũng tiến hành phõn tớch theo tỷ trọng của cỏc khoản mơc đĨ thấy tỉ trọng cđa từng khoản mục trong tổng số, tỡm khoản mục cú giỏ trị lớn, hoặc khoản mục cần quan tõm; thấy đợc sự thay đổi cấu trỳc tài sản, nợ, chi phớ thu nhập và ảnh hởng cđa chúng tới kết quả kinh doanh.
Tài liƯu QTKD NHTM - Chuyờn đề Quản lý nguồn vốn và Quản lý tài sản
Trung tâm Bồi d−ỡng và T− vấn về Ngõn hàng Tài chớnh - ĐH Kinh tế Quốc dân
65
Ngõn hàng tiến hành so sỏnh cỏc chi tiờu kết quả thực hiện với kế hoạch để ra để thấy rừ những nhõn tố làm thay đổi kết quả dự kiến.
1.3. Kết quả và lựa chọn kết quả kinh doanh
Mục tiờu đầu tiờn và quan trọng nhất của ngõn hàng thơng mại là tối đa hoỏ lợi ớch của chủ sở hữu Tỷ lệ lợi nhuận rũng trên vốn cđa chđ. Bên cạnh đú cỏc ngõn hàng thơng mại thuộc sở hữu Nhà n−ớc cũn phải thực hiện một số mục tiờu phi lợi nhuận khỏc.
Ngõn hàng th−ờng chia các chỉ tiờu kết quả thành hai nhúm:
Nhúm 1 phản ỏnh khả năng sinh lời gồm qui mụ và tốc độ tăng huy động tiền gửi, qui mụ và tốc độ tăng trởng d− nỵ, chi phí, hiƯu st tớn dụng, lợi nhuận rũng vốn của chủ, lợi nhuận rũng tổng tài sản;
Nhúm 2 phản ỏnh tớnh an toàn gồm nợ quỏ hạn (hoặc dự phũng tổn thất) vốn của chủ, nợ quỏ hạn (hoặc dự phũng tổn thất) d− nỵ, khe hở thanh khoản, khe hở lãi suất.
Cú nhiều chỉ tiờu phản ỏnh kết quả, trong đú chỉ tiờu này lại cú thĨ ảnh h−ởng đến chỉ tiờu khỏc. Vớ dụ, thu lÃi là một chỉ tiờu kết quả bị ảnh h−ởng bởi chỉ tiờu khỏc là qui mụ và cấu trỳc d− nợ. Ngõn hàng phõn biệt cỏc chỉ tiờu khỏc là qui mụ và cấu trúc d− nợ. Ngõn hàng phõn biệt cỏc chỉ tiờu trung gian và chỉ tiờu cuối cựng, cỏc chỉ tiờu phản ỏnh bản chất hoạt động mà ngõn hàng cần đạt đến trong một mụi tr−ờng nhất định và theo một quan điểm lợi ớch nào đú. Vớ dụ, chỉ tiờu thu nhập rũng và cỏc chỉ tiờu gắn với thu nhập ròng th−ờng đ−ợc coi là chỉ tiờu kết quả cuối cựng. Cỏc chỉ tiờu về cho vay, huy động sẽ đợc phản ỏnh tập trung qua chỉ tiêu thu nhập rũng và đợc sử dụng để phõn tớch chỉ tiờu thu nhập rũng.
1.4. Đỏnh giỏ kết quả phõn tớch.
Ngõn hàng tiến hành đỏnh giỏ kết quả phõn tớch để thấy rừ thành cụng và ch−a thành cụng trong hoạt động của ngõn hàng. Việc đỏnh giỏ kết quả đỳng sẽ cho thấy vị thế của ngõn hàng, lợi thế cũng nh− khó
Tài liệu QTKD NHTM - Chuyờn đề Quản lý nguồn vốn và Quản lý tài sản
Trung tâm Bồi d−ỡng và T− vấn về Ngõn hàng Tài chớnh - ĐH Kinh tế Quốc dõn
66
khăn mà ngõn hàng phải đối đầ Ngõn hàng cú thể sử dụng cỏc ph−ơng phỏp sau để đỏnh giỏ kết quả kinh doanh.
- Ph−ơng phỏp kinh nghiệm: Dựa trờn phõn tớch kết quả của kỳ
trớc để đặt mục tiờu kết quả cho kỡ tiếp theo thụng qua cỏc dự đoỏn. Phõn tớch kết quả đạt đ−ợc trờn cơ sở so sỏnh với chỉ tiờu năm trớc hoặc chỉ tiờu kế hoạch. Tỡm kiếm và đo l−ờng cỏc nhõn tố tỏc động tới cỏc chỉ tiờu đạt đợc. Đỏnh giỏ việc hoàn thành hay khụng hoàn thành cỏc chỉ tiờu kết quả đề r
Ph−ơng phỏp này đơn giản, phự hợp với điều kiện cụ thể của mỗi ngõn hàng.
- Ph−ơng phỏp trung bỡnh tiờn tiến: Xem xét, lựa chọn một nhóm
cỏc ngõn hàng cú cựng mụi tr−ờng hoạt động, phõn tớch và lựa chọn cỏc kết quả để xỏc định mức trung bỡnh tiờn tiến chung cho cả nhúm. Phõn tớch kết quả của ngõn hàng và so sỏnh với mức trung bỡnh nà Đỏnh giỏ kết quả ngõn hàng theo một số tiờu thức so sỏnh với nhúm. Phơng phỏp này thỳc đẩy cỏc ngõn hàng v−ơn lờn trờn mức trung bỡnh tiờn tiến.
Ph−ơng phỏp định mức: Trong điều kiện ngõn hàng phải thực
hiƯn một số chỉ tiêu phi lợi nhuận (hoặc ngõn hàng chi nhỏnh) cú thể đỏnh giỏ kết quả hoạt động thụng qua một số chỉ tiờu định mức.
1.5. Nội dung phân tích
- Phõn tớch hoạt động của ngõn hàng:
- Tớnh toỏn và lựa chọn cỏc kết quả chủ yếu;
- Phõn tớch sự thay đổi và nguyờn nhõn của sự thay đổi trong cỏc chỉ tiờu kết quả.
Ngõn hàng là một trung gian tài chớnh. Hầu hết hoạt động của ngõn hàng là hoạt động tài chớnh. Huy động, cho vay, đầu t, thanh toán, mua bỏn ngoại tệ và chứng khoỏn Do vậy, nội dung chính cđa phân tớch hoạt động ngõn hàng thơng mại chớnh là phõn tớch hoạt động tài chớnh của ngõn hàng thơng mạ Việc tớnh toỏn và lựa chọn cỏc chỉ tiờu kết quả cần phõn tớch trong từng thời kỡ là cần thiết để tập trung nỗ lực
Tài liƯu QTKD NHTM - Chuyờn đề Quản lý nguồn vốn và Quản lý tài sản
Trung tâm Bồi d−ỡng và T− vấn về Ngõn hàng Tài chớnh - ĐH Kinh tế Quốc dân
67
của ngõn hàng vào mục tiờu trọng tõm, hoặc những mảng hoạt động cũn yếu, cần mở rộng của ngõn hàng.
1.6. Tài liệu phõn tớch.
1.6.1. Bảng cõn đối tài sản
Bảng cõn đối tài sản gồm hai phần: phần tài sản và phần nguồn vốn (đà nêu chi tiết trong ch−ơng tài sản, nguồn vốn là vốn chủ sở hữu).
Cõn đối tài sản thờng lập cho cuối kỡ (ngày, tuần, thỏng, năm). Cõn đối cú thể lập theo giỏ trị sổ sỏch hoặc theo giỏ trị thị tr−ờng, phản ỏnh qui mụ, cấu trỳc nguồn vốn và tài sản của ngõn hàng và đặc biệt là sự biến động của chỳng qua cỏc thời điểm. Bờn cạnh đú ngõn hàng cú thể lập cõn đối theo số trung bỡnh. Giỏ trị rũng của ngõn hàng là chờnh lệch giỏ trị tài sản trừ (-) giỏ trị của cỏc khoản nợ. Khi giỏ trị thị tr−ờng của tài sản giảm, vốn chủ sở hữu cũng giảm the
Dựa trờn bảng cõn đối , nhà quản lớ cú thể phõn tớch sự thay đổi về qui mô, cấu trúc cđa từng nhúm tài sản và nguồn, tốc độ tăng tr−ờng và mối liờn hệ giữa cỏc khoản mục.
1.6.2. Bỏo cỏo thu nhập
Báo cáo thu nhập trong kỡ phản ỏnh cỏc khoản thu, chi diễn ra trong kì. Thu nhập của ngõn hàng gồm thu lÃi và thu khỏc. Thu lÃi từ cỏc tài sản sinh lãi nh− thu lãi tiỊn gưi, thu lãi cho vay, thu lãi chứng khốn… Thu khỏc bao gồm cỏc khoản thu ngồi lÃi nh− thu phớ, chờnh lệch giỏ
Chi phớ của ngõn hàng gồm chi phớ trả lÃi và chi phớ khỏc. Ngõn hàng phải trả lÃi cho cỏc khoản tiền gửi, tiền vay và cỏc khoản chi phí khác nh− tiền l−ơng, tiỊn thuê…
Chênh lƯch thu chi từ lãi = thu lãi – chi trả lãị Chờnh lệch thu chi khỏc = thu khác – chi khác
Thu nhập ròng tr−ớc thuế = thu lãi + thu khác – chi lãi – Chi khác Thu nhập ròng sau thuế = thu nhập ròng tr−ớc thuế – Thuế thu nhập.
Tài liƯu QTKD NHTM - Chuyờn đề Quản lý nguồn vốn và Quản lý tài sản
Trung tâm Bồi d−ỡng và T− vấn về Ngõn hàng Tài chớnh - ĐH Kinh tế Quốc dân
68
Bỏo cỏo thu nhập phản ỏnh tập trung nhất kết quả kinh doanh.