Qua Bảng 4.4 và Bảng 4.5 ta thấy sản lƣợng tiêu thụ của Công ty trong năm 2011 là cao nhất với sản lƣợng 11.194 tấn, tƣơng ứng với giá trị 510.509 triệu đồng. Mức sản lƣợng tiêu thụ của Công ty tăng đều qua các năm với mức tăng trung bình 2.134 tấn/ năm ứng với giá trị tăng 103.976 triệu đồng/ năm. Sản lƣợng cá tra là cao nhất trong cơ cấu sản phẩm của Cơng ty nên có thể khẳng định rằng dù chịu nhiều tác động từ môi trƣờng bên ngồi hay khơng thì qua các năm cá tra vẫn là mặt hàng chủ lực xuất khẩu chính của Cơng ty. Chính vì vậy doanh thu hàng năm của Công ty tăng hay giảm đều chịu tác động từ biến động của thị trƣờng cá tra. Sau cá tra là các mặt hàng từ thủy sản khác nhƣ mực, cá trê,... cũng đem lại một nguồn thu đáng kể trong tổng doanh thu của Công ty.
32
ĐVT: tấn
ĐVT: triệu đồng Bảng 4.4: Sản lƣợng tiêu thụ của Công ty qua 4 năm (08-11)
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch 09/08 Chênh lệch 10/09 Chênh lệch 11/10 2008 2009 2010 2011 Sản lƣợng Tỉ lệ (%) Sản lƣợng Tỉ lệ (%) Sản lƣợng Tỉ lệ (%) 1. Cá tra 4.157 5.549 7.960 10.560 1.392 33,5 2.411 43,4 2.600 32,7 2. Thủy sản khác 319 372 474 634 53 16,6 102 27,4 160 33,8 Tổng 4.476 5.921 8.434 11.194 1.445 32,3 2.513 42,4 2.760 32,7 Bảng 4.5: Doanh thu từ mặt hàng thủy sản của Công ty qua 4 năm (08-11)
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch 09/08 Chênh lệch 10/09 Chênh lệch 11/10 2008 2009 2010 2011 Giá trị Tỉ lệ (%) Giá trị Tỉ lệ (%) Giá trị Tỉ lệ (%) 1. Cá tra 169.734 243.876 354.498 481.662 74.142 43,7 110.622 45,4 127.164 35,9 2. Thủy sản khác 12.851 16.222 20.908 28.847 3.371 26,2 4.686 28,8 7.939 38,0 Tổng 182.585 260.098 375.406 510.509 77.513 42,5 115.308 44,3 135.103 36,1 (Nguồn: phòng Kế tốn Cơng ty, 2012)
33
Để đa dạng mặt hàng Công ty cũng nên sản xuất các mặt hàng sản phẩm làm từ các nguồn thủy sản khác, thị phần sản xuất của mặt hàng này tuy khơng cao nhƣng cũng góp phần làm tăng doanh thu cho Cơng ty.
Qua q trình phân tích chung tình hình hoạt động kinh doanh của Cơng ty trong 4 năm (08-11) đã cho thấy kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 4 năm qua phát triển khá ổn định và ngày càng mở rộng. Doanh thu bán hàng của Công ty trong năm 2011 là cao nhất với giá trị 602.977 triệu đồng, cao nhất trong các năm từ 2008 đến năm 2011. Mặt hàng chiếm tỉ trọng cao nhất trong các năm là các tra, basa; nhờ cá tra có sản lƣợng lớn mà doanh thu bán hàng năm 2011 cao nhất với sản lƣợng 10.560 tấn, cao nhất trong các năm. Nguyên nhân là do cá tra là mặt hàng có giá trị dinh dƣỡng cao và giá cả phù hợp với ngƣời tiêu dùng trong nƣớc lẫn bên ngoài.
4.2 Biến động chi phí qua 4 năm hoạt động của Cơng ty (2008-2011) 4.2.1 Phân tích tình hình biến động chi phí của Cơng ty
4.2.1.1 Phân tích chung
Chi phí là một trong những nhân tố ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty. Mỗi sự biến động của chi phí sẽ dẫn đến sự biến động của lợi nhuận, do đó chúng ta cần xem xét tình hình thực tế thực hiện chi phí một cách hết sức cẩn thận để hạn chế đƣợc sự gia tăng cũng nhƣ có thể giảm các khoản chi phí ở mức thấp nhất có thể. Từ đó cơng ty sẽ gia tăng đƣợc lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động.
Từ Bảng 4.6 ta thấy cơ cấu chi phí của Cơng ty qua 4 năm biến động theo chiều hƣớng tăng dần và tăng khá nhanh, cao nhất là năm 2011 với giá trị 588.809 triệu đồng, qua tất cả các năm đều có một điểm chung là chi phí GVHB ln chiếm tỉ trọng cao nhất trong tổng chi phí hàng năm của Cơng ty.
Năm 2009 GVHB cao hơn năm 2008 là 61.109 triệu đồng, tƣơng ứng với mức tăng 28,4 %; GVHB năm 2010 cao hơn năm 2009 là 83.489 triệu đồng, ứng với mức tăng 30,2 %; GVHB năm 2011 cao hơn năm 2010 là 121.223 triệu đồng, ứng với mức tăng 33,7 %. Nguyên nhân làm cho GVHB tăng khá cao và đều qua các năm là do giá nguyên liệu thủy sản ngày càng tăng qua các năm và Công ty mở rộng hoạt động sản xuất, nhận đƣợc nhiều hợp đồng xuất khẩu ra nƣớc ngoài và nhận đƣợc sự tin tƣởng từ đối tác.
34
ĐVT: triệu đồng Bảng 4.6: Tình hình chi phí của Cơng ty qua 4 năm (2008-2011)
(Nguồn: phịng Kế tốn Cơng ty, 2012)
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 09/08 Chênh lệch 10/09 Chênh lệch 11/10 2008 2009 2010 2011 Giá trị Tỉ lệ (%) Giá trị Tỉ lệ (%) Giá trị Tỉ lệ (%) 1. Giá vốn hàng bán 214.660 275.769 359.258 480.481 61.109 28,4 83.489 30,2 121.223 33,7 2. Chi phí bán hàng 7.257 10.132 15.565 40.275 2.875 39,6 5.433 53,6 24.710 158,7 3. Chi phí QLDN 5.908 7.670 9.283 8.958 1.762 29,8 1.613 21,0 -325 -3,6 4. Chi phí tài chính 6.890 12.879 16.398 50.851 5.989 86,9 3.519 27,3 34.453 210,1 5. Thuế 0 0 0 3.452 0 0 3.452 6. Chi phí khác 59 28 35 4.792 -31 -52,6 7 1.25 4.757 13591 Tổng 234.774 306.478 400.539 588.809 71.704 30,5 94.061 30,6 188.270 47,0
35
Những sản phẩm của Công ty khi xuất khẩu ra nƣớc ngoài đều phù hợp với các tiêu chuẩn nhƣ: HACCP, HALAL, BRC, ISO 9001:2008 và Công ty ngày càng khẳng định đƣợc những cam kết của mình với hoạt động quản lý chất lƣợng an toàn thực phẩm. 234.774 306.478 400.539 588.809 0 100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 600.000 Năm 2008 2009 2010 2011 ĐVT: triệu đồng
Hình 4.4: Tổng chi phí của Cơng ty (2008-2011)
Một nguyên nhân khác làm cho GVHB tăng là do giá xăng dầu, giá điện tăng đều trong các năm qua làm cho giá của những nguyên liệu phục vụ cho sản xuất chế biến đều tăng lên, chi phí vận chuyển nguyên liệu cũng nhƣ hàng hóa tăng từ đó làm GVHB cũng tăng theo.
Từ Bảng 4.6 ta thấy khoản chi phí cao thứ hai sau GVHB là chi phí tài chính, khoản chi phí này biến động theo chiều hƣớng tăng đều từ năm 2008 đến 2010, nhƣng đến năm 2011 chi phí tài chính tăng đột biến với giá trị 50.851 triệu đồng, cao hơn năm 2010 34.453 triệu đồng, ứng với mức tăng 210,1 %. Nguyên nhân của sự tăng đều chi phí tài chính là do Cơng ty đang trên đà phát triển mạnh nên rất cần một khoản vốn đầu tƣ để mở rộng quy mô sản xuất chế biên, để mua trang thiết bị và máy móc mới phục vụ sản xuất chế biến và cơng tác quản lý của Công ty, chi phí tài chính tăng đột biến trong năm 2011 là do công ty vay một lƣợng lớn vốn từ Ngân hàng để mở rộng thêm phân xƣởng 2 sắp đƣợc hồn thành.
Chi phí bán hàng cũng là một thành phần chiếm tỉ trọng khá cao trong tổng chi phí của Cơng ty, khoản chi phí này tăng đều qua các năm và tăng mạnh vào năm 2011 với giá trị 40.275 triệu đồng, cao nhất trong các năm. Nguyên nhân của
36
sự tăng này là do hàng hóa của Cơng ty tăng đều qua các năm dẫn đến chi phí bán hàng của Cơng ty cũng theo đó mà tăng lên, ngồi ra cịn một ngun nhân khác nữa là do giá xăng dầu tăng làm cho chi phí vận chuyển hàng bán cũng tăng lên.
Thuế của Công ty phải nộp cho Nhà nƣớc năm 2011 là 3.452 triệu đồng, từ năm 2008 đến 2010 Công ty không có khoản chi phí thuế là do Công ty mới thành lập nên đƣợc miễn thuế trong 3 năm đầu hoạt động, kể từ năm 2011 Công ty chịu thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 15 %.
Chi phí QLDN của Cơng ty tăng đều từ năm 2008 đến năm 2010 và giảm vào năm 2011. Cụ thể là chi phí QLDN năm 2011 thấp hơn năm 2010 là 325 triệu đồng, ứng với mức giảm 3,6 %. Chi phí QLDN bao gồm nhiều phần nhƣ là lƣơng nhân viên quản lý, bảo hiểm xã hội, cơng tác phí, chi phí điện thoai, chi phí sữa chữa… chi phí QLND của Cơng ty tăng đều từ năm 2008 đến năm 2010 là do Công ty doanh thu của Công ty tăng nên lƣơng nhân viên quản lý cũng tăng lên, giảm vào năm 2011 là do Cơng ty trang bị máy móc thiết bị hiện đại, từ đó giảm đƣợc chi phí quản lý máy móc thiết bị, nên làm giảm chi phí QLDN.
4.2.1.2 Phân tích chung tình hình tiết kiệm chi phí của Cơng ty qua 4 năm
Để xét xem cơng ty có tiết kiệm chi phí khơng ta sẽ phân tích tỷ suất chi phí của cơng ty bằng cơng thức sau:
Tỷ suất chi phí = Tổng chi phí / Kết quả (doanh thu hoặc lợi nhuận) Mức tiết kiệm hay bội chi = Doanh thu thực hiện x Chênh lệch về tỷ suất Qua Bảng 4.7 ta thấy doanh thu thuần của Công ty trong năm 2011 là cao nhất và cao hơn năm 2010 là 173.292 triệu đồng, tƣơng ứng với 40,3%. GVHB năm 2011 cũng cao nhất với giá trị 480.481 triệu đồng, cao hơn năm 2010 là 121.223 triệu đồng, tƣơng ứng với 33,7%. Tỷ suất GVHB năm 2009 là 86,5% thấp hơn năm 2008 2,2%; tỷ suất GVHB năm 2010 thấp hơn năm 2009 2,9%; và năm 2011 thấp hơn năm 2010 4,0%.
Mức tiết kiệm (2009) = 318.904 x 1,15 = 366.793 triệu đồng Mức tiết kiệm (2010) = 429.685 x 0,74 = 317.966 triệu đồng Mức tiết kiệm (2011) = 602.977 x 8,14 = 4.908.233 triệu đồng
Trong năm 2009, 2010 và năm 2011 Công ty đã bội chi khá lớn, nguyên nhân là do khoản chi phí dành cho việc sản xuất tăng là do giá xăng dầu tăng mạnh trong những năm 2008 đến 2011 làm cho khoản chi phí này tăng, làm cho Cơng ty bội chi trong những năm này.
37
Bảng 4.7: Tình hình tiết kiệm chi phí của Cơng ty qua 4 năm (08-11)
(Nguồn: phịng Kế tốn Công ty, 2012)
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 09/08 Chênh lệch 10/09 Chênh lệch 11/10 2008 2009 2010 2011 Giá trị Tỉ lệ (%) Giá trị Tỉ lệ (%) Giá trị Tỉ lệ (%) 1. Doanh thu thuần 241.872 318.904 429.685 602.977 77.032 31,8 110.781 34,7 173.292 40,3 2. Giá vốn hàng bán 214.660 275.769 359.258 480.481 61.109 28,5 83.489 30,3 121.223 33,7
Tỷ suất GVHB 88,7 86,5 83,6 79,6 -2,2 - -2,9 - -4,0 -
3. Chi phí hoạt động 17035 26129 38362 102933 9.094 53,4 12.233 46,8 64.571 168,3
Tỷ suất chi phí 7.04 8.19 8.93 17.07 1,15 - 0,74 - 8,14 -
4. Lợi nhuận sau
thuế 10.177 17.006 32.065 19.563 6.829 67,1 15.059 88,6 -12.502 -39,0
Tỷ suất lợi nhuận 4,2 5,3 7,4 3,2 1,1 - 2,1 - -4,2 -
38
Tỷ suất lợi nhuận của Công ty tăng đều từ năm 2008 đến năm 2010 và giảm vào năm 2011 với mức giảm 4,2% so với năm 2010. Nguyên nhân là do Công ty mở rộng phân xƣởng sản xuất 2 nên cần một lƣợng lớn chi phí cho xây dựng cũng nhƣ mua mới các trang thiết bị phục vụ cho phân xƣởng mới và một nguyên nhân khác đến từ những tác động bên ngoài dẫn đến chi phí hoạt động của Cơng ty tăng mạnh, từ đó làm cho tỷ suất lợi nhuận năm 2011 giảm.
Tỷ suất GVHB của Công ty trong năm 2009 thấp hơn 2008 2,2%; tỷ suất GVHB năm 2010 thấp hơn năm 2009 2,9%; tỷ suất GVHB năm 2011 thấp hơn năm 2010 4,0%. Điều này cho thấy trong các năm Cơng ty đã bỏ ra một khoản chi phí rất lớn để sản xuất chế biến, tỷ suất GVHB giảm đều qua các năm nhƣng lợi nhuận vẫn tăng chứng tỏ Cơng ty hoạt động có hiệu quả trong việc đổi mới công nghệ nhằm tăng chất lƣợng cho sản phẩm và nâng cao giá trị cho sản phẩm.
4.2.2 Phân tích chung tình hình biến động chi phí trong sản xuất 4.2.2.1 Đánh giá tình hình biến động giá thành đơn vị 4.2.2.1 Đánh giá tình hình biến động giá thành đơn vị
Giá thành đơn vị là rất quan trọng đối với công ty, giá thành tăng hay giảm đều ảnh hƣởng đến tình hình chi phí cũng nhƣ doanh thu và lợi nhuận của công ty. Giá thành cao sẽ làm giảm lợi nhuận của công ty, làm cho sự cạnh tranh của cơng ty trở nên khó khăn.
Qua bảng 4.7 cho thấy tình hình thực hiện giá thành của Cơng ty khá tồn diện. Giá thành đơn vị bình quân năm 2011 là cao nhất và cao hơn năm 2010 là 902 đồng, tƣơng ứng với 1,9%. Giá thành bình quân năm 2011 cao là vì trong thời gian này có nhiều cơng ty chế biến thủy sản cùng đi vào hoạt động dẫn đến nguồn nguyên liệu có nhiều biến động theo chiều hƣớng khan hiếm. Bên cạnh đó giá thành của các nguồn nhiên liệu tăng nên dẫn đến giá thành đơn vị bình quân cũng tăng cao.
Giá thành đơn vị của mặt hàng cá tra cao nhất vào năm 2011 với mức giá 44.553 đồng và cao hơn năm 2010 với giá trị 3.288 đồng, ứng với mức tăng 7,9%. Giá thành đơn vị cá tra giảm vào năm 2010 so với năm 2009 là 2.660, ứng với giảm 6,0%. Nguyên nhân của giảm giá thành vào năm 2010 là do nguồn nguyên liệu dồi dào nên Công ty thu mua đƣợc nguồn ngyên liệu giá rẻ, chất lƣợng cao, một nguyên nhân khác là do Công ty vừa đƣa vào ni chính thức khu ao ni Cồn Khƣơng góp phần ổn định nguồn nguyên liệu cho Công ty, nên làm cho giá thành đơn vị cá tra giảm vào năm 2010. Năm 2011 giá thành đơn vị cá tra tăng là do ngƣời nông dân gặp dịch bệnh ở cá và do năm 2010 giá cá nguyên liệu
39
ở mức thấp nên nhiều nông dân bỏ ao không nuôi cá nên làm cho nguồn nguyên liệu khan hiếm làm cho giá nguyên liệu đầu vào tăng, dẫn đến giá thành đơn vị cũng tăng lên.
Mặt hàng thủy sản khác gồm các sản phẩm nhƣ: cá trê nguyên con, đùi ếch cũng có sự biến động theo chiều hƣớng tăng qua các năm, tuy các mặt hàng này chiếm tỉ trọng thấp trong tổng cơ cấu sản xuất của Công ty nhƣng nếu Công ty tận dụng đƣợc lợi thế từ những mặt hàng này sẽ làm đa dạng hóa hàng hóa của Cơng ty góp phần tăng sức cạnh tranh của Công ty trên thị trƣờng.
4.2.2.2 Đánh giá tình hình biến động tổng giá thành
Giá thành của các mặt hàng cũng thể hiện tình hình chi phí của cơng ty, qua đó cũng sẽ dự đốn đƣợc khối lƣợng thành phẩm của công ty qua từng năm.
Qua Bảng 4.8 cho thấy tổng giá thành năm 2011 là 437.162 triệu đồng, cao hơn năm 2010 là 30.505 triệu đồng, ứng với mức tăng 15,0%. Đây là mức tổng giá thành cao nhất bởi nguyên do giá tăng hoặc do tăng sản lƣợng.
Tổng giá thành mặt hàng cá tra năm 2011 là cao nhất trong các năm và là sản phẩm cao đều qua các năm. Tổng giá thành cá tra năm 2011 cao hơn giá thành cá tra năm 2010 là 115.382 triệu đồng, tƣơng ứng với 37,2%. Trong các mặt hàng cá tra thì mặt hàng fillet 1 và fillet 2 ln chiếm tỉ trọng cao trong tổng giá thành các mặt hàng cá tra qua các năm.
Mặt hàng fillet 1 năm 2011 chiếm giá thành cao nhất trong các năm và cao hơn giá thành fillet 1 năm 2010 là 101.430 triệu đồng, tƣơng ứng với 64,6%. Riêng mặt hàng fillet 3 năm 2011 lại giảm so với năm 2010 là 3.710 triệu đồng, tƣơng ứng với mức giảm 10,9%. Mặt hàng fillet* tuy không chiếm tỷ trọng cao bằng mặt hàng fillet 1 và fillet 2 nhƣng giá thành mặt hàng này cũng tăng khá ổn định qua các năm và đạt giá trị cao nhất năm 2011 là 24.956 triệu đồng. Các mặt hàng từ thủy sản khác có mức tăng cũng khá ổn định, nhƣng giảm vào năm 2011 thấp hơn năm 2010 là 549 triệu đồng, ứng với mức giảm 4,6%, nguyên nhân là do nguồn nguyên liệu của các mặt hàng này không ổn định nên công ty chỉ tập trung vào sản xuất chế biến mặt hàng cá tra.
40
ĐVT: đồng Bảng 4.8 Tình hình thực hiện giá thành đơn vị của Công ty qua 4 năm (08-11)
(Nguồn: phịng Kế tốn Cơng ty, 2012)
Fillet*: Fillet đặc biệt
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 09/08 Chênh lệch 10/09 Chênh lệch