STT Tên biến Thang đo
1 Ứng dụng công nghệ thông tin CNTT 2 Chuẩn mực BCTC quốc tế CMBC 3 Thành phần HĐQT HDQT 4 Quy định công bố thông tin CBTT 5 Năng lực nhân viên kế tốn NLNV 6 Minh bạch thơng tin BCTC MBTT
Nguồn: Kết quả phân tích SPSS từ số liệu khảo sát, 2016
4.2.3. Phân tích nhân tố khám phá (EFA)
Đinh Phi Hổ (2011), kiểm định tính thích hợp của EFA, 0.5 < trị số KMO < 1, phân tích nhân tố khám phá là thích hợp cho dữ liệu thực tế. Mức ý nghĩa của kiểm định Bartlett < 0.05, các biến quan sát có tương quan tuyến tính với nhân tố đại diện. Trị số phương sai trích (% cumulative variance) nhất thiết phải > 50% thì đạt u cầu về mức độ giải thích của các biến quan sát đối với nhân tố.
Kết quả thực hiện các kiểm định: KMO = 0.943; Kiểm định Bartlett có Sig. = 0.000 < 0.05; cumulative = 62.038% > 50%. Như vậy, kết quả các kiểm định trên đều đạt yêu cầu để phân tích nhân tố khám phá (phụ lục 16). Tuy nhiên, kết quả ma trận xoay nhân tố có chứa các biến không đạt yêu cầu như CMBC2,
NLNV3, CMBC3, CMBC5 (phụ lục 17), chúng tôi phải loại các biến này ra. Sau đó tiến hành thực hiện EFA lần 2.
Kết quả thực hiện các kiểm định lần 2: KMO = 0.946; Kiểm định Bartlett có Sig. = 0.000 < 0.05; cumulative = 63.278% > 50%. Như vậy, kết quả các kiểm định trên đều đạt yêu cầu để phân tích nhân tố khám phá (phụ lục 18).
Kết quả phân tích nhân tố khám phá lần 2 (phụ lục 19) Bảng 4.6. Ma trận xoay nhân tố 1 2 Nhân tố 3 4 CNTT1 0.664 CNTT2 0.727 CNTT3 0.690 CNTT4 0.637 CNTT5 0.757 CNTT6 0.682 CMBC1 0.594 CMBC4 0.607 HDQT1 0.642 HDQT2 0.681 HDQT3 0.673 HDQT4 0.713 HDQT5 0.648 HDQT6 0.736 HDQT7 0.617 CBTT1 0.589 CBTT2 0.637 CBTT3 0.662 CBTT4 0.728 CBTT5 0.662 CBTT6 0.740 NLNV1 0.572 NLNV2 0.694 NLNV4 0.731 NLNV5 0.641 NLNV6 0.672
Kết quả nhóm nhân tố như sau:
- Nhân tố 1: gồm các biến CNTT1, CNTT2, CNTT3, CNTT4, CNTT5, CNTT6, CMBC1, CMBC4. Đặt tên cho nhân tố này CNTT.
- Nhân tố 2: gồm các biến HDQT1, HDQT2, HDQT3, HDQT4, HDQT5, HDQT6, HDQT7. Đặt tên cho nhân tố này là HDQT.
- Nhân tố 3: gồm các biến CBTT1, CBTT2, CBTT3, CBTT4, CBTT5, CBTT6. Đặt tên cho nhân tố này là CBTT.
- Nhân tố 4: gồm các biến NLNV1, NLNV2, NLNV4, NLNV5, NLNV6. Đặt tên cho nhân tố này là NLNV.
Tóm lại, qua thực hiện EFA, mơ hình nghiên cứu chính thức như sau: Bảng 4.7. Mơ hình nghiên cứu chính thức
STT Thang
Đo Biến đặc trưng Giải thích thang đo
1 CNTT
CNTT1, CNTT2, CNTT3, CNTT4, CNTT5, CNTT6, CMBC1, CMBC4
Công nghệ thông tin
2 HDQT HDQT1, HDQT2, HDQT3, HDQT4, HDQT5, HDQT6, HDQT7 Hội đồng quản trị 3 CBTT CBTT1, CBTT2, CBTT3,
CBTT4, CBTT5, CBTT6 Quy định công bố thông tin 4 NLNV NLNV1, NLNV2, NLNV4,
NLNV5, NLNV6 Năng lực nhân viên kế toán 5 MBTT MBTT1, MBTT2, MBTT3,
MBTT4, MBTT5 Minh bạch thông tin BCTC
Hay:
Hình 4.3. Mơ hình nghiên cứu chính thức
(Nguồn: xây dựng từ kết quả nghiên cứu)
4.2.4. Phân tích hồi quy đa biến
Phân tích hồi quy nhằm xây dựng mơ hình, xác định các nhân tố sẽ ảnh hưởng đến sự minh bạch thông tin BCTC của các NHTM Việt Nam. Phân tích hồi quy cũng đồng thời chỉ ra tầm quan trọng của từng nhân tố và đưa ra mơ hình thích hợp nhất cho việc nghiên cứu. Từ đó, đề xuất những gợi ý chính sách, giải pháp cải thiện sự minh bạch thơng BCTC của các NHTM.
Mơ hình hồi quy thể hiện như sau:
Y = β0 + β1*CNTT + β2*HDQT + β3*CBTT + β4*NLNV + ε
Trong đó:
MBTT: minh bạch thông tin BCTC CNTT: công nghệ thông tin
HDQT: HĐQT
CBTT: quy định công bố thông tin NLNV: năng lực nhân viên kế toán βi: tham số ước lượng
ε: sai số trong ước lượng mơ hình hồi quy
Công nghệ thông tin HĐQT
Quy định công bố thông tin
Năng lực nhân viên kế tốn
Minh bạch thơng
tin BCTC
Kết quả phân tích hồi quy (phụ lục 20)
Bảng 4.8. Các thơng số thống kê trong mơ hình hồi quy
Mơ hình
Hệ số chưa chuẩn hóa Hệ số chuẩn
t Sig. B Sai số chuẩn Beta (Hằng số) -2.132E – 017 0.043 0.000 1.000 CNTT 0.334 0.043 0.334 7.693 0.000 HDQT 0.516 0.043 0.516 11.882 0.000 CBTT 0.339 0.043 0.339 7.794 0.000 NLNV 0.210 0.043 0.210 4.843 0.000 Biến phụ thuộc: MBTT
Nguồn: Kết quả phân tích SPSS, 2016
Từ thơng số thống kê ở bảng 4.8, phương trình hồi quy tuyến tính đa biến được viết lại như sau:
MBTT = 0.334*CNTT + 0.516*HDQT + 0.339*CBTT + 0.210*NLNV + ε
Kiểm định hệ số hồi quy: các biến CNTT, HDQT, CBTT, NLNV có
Sig. < 0.01 nên 4 biến này tương quan có ý nghĩa với MBTT với độ tin cậy là 99%. Đồng thời hệ số VIF < 5, khơng có hiện tượng đa cộng tuyến (phụ lục 20).
Kiểm định mức độ phù hợp của mơ hình: hệ số R2 hiệu chỉnh (Adjusted R Square) = 0.530, có ý nghĩa là 53% sự thay đổi của biến phụ thuộc – minh bạch thơng tin BCTC (MBTT) được giải thích bởi các biến độc lập như Công nghệ thông tin (CNTT), HĐQT (HDQT), Quy định công bố thông tin (CBTT), Năng lực nhân viên kế tốn (NLNV). Cịn lại 47% là do các yếu tố tác động khác khơng được nghiên cứu trong mơ hình. Chỉ số Durbin Watson = 1.360 < 3, khơng có hiện tượng tự tương quan (phụ lục 21).
Trong bảng ANOVA, giá trị F = 71.139 với Sig. < 0.01, có thể kết
luận rằng mơ hình đưa ra phù hợp với dữ liệu thực tế. Hay nói cách khác, các biến độc lập Cơng nghệ thông tin (CNTT), Thành phần HĐQT (HDQT), Quy định công bố thông tin (CBTT), Năng lực nhân viên kế tốn (NLNV), có tương quan tuyến
tính với biến phụ thuộc (MBTT) với mức độ tin cậy 99%. Các biến độc lập đưa vào phương trình hồi quy tuyến tính bội có ý nghĩa thống kê, thật sự có ảnh hưởng và giải thích được sự thay đổi của biến phụ thuộc (phụ lục 21).
Kiểm định Spearman – phương sai số dư không đổi: các biến Công
nghệ thông tin (CNTT), HĐQT (HDQT), Quy định công bố thông tin (CBTT), Năng lực nhân viên kế tốn (NLNV), đều có mức ý nghĩa Sig. > 0.05. Như vậy, kiểm định này cho biết phương sai số dư khơng thay đổi (phụ lục 22).
Tóm lại, thơng qua các hệ số như R2 hiệu chỉnh = 0.530, Sig.F rất nhỏ, khơng có phương sai số dư thay đổi, khơng có hiện tượng đa cộng tuyến, nên có thể kết luận mơ hình là phù hợp để giải thích các nhân tố ảnh hưởng đến sự minh bạch thông tin BCTC của các NHTM trên địa bàn tỉnh Tiền Giang.
4.3. Bàn luận kết quả hồi quy
4.3.1. Hệ số hồi quy chưa chuẩn hóa
Biến CNTT có hệ số 0.334, quan hệ cùng chiều với MBTT. Khi các cán bộ công tác tại các NHTM đánh giá nhân tố Công nghệ thông tin (CNTT) tăng thêm 1 điểm thì mức độ minh bạch thơng tin BCTC (MBTT) của các NHTM tăng thêm 0.334 điểm, nếu cố định các biến cịn lại trong mơ hình.
Biến HDQT có hệ số 0.516, quan hệ cùng chiều với MBTT. Khi các cán bộ công tác tại các NHTM đánh giá nhân tố HĐQT (HDQT) tăng thêm 1 điểm thì mức độ minh bạch thơng tin BCTC (MBTT) của các NHTM tăng thêm 0.516 điểm, nếu cố định các biến cịn lại trong mơ hình.
Biến CBTT có hệ số 0.339, quan hệ cùng chiều với MBTT. Khi các cán bộ công tác tại các NHTM đánh giá nhân tố Quy định công bố thơng tin (CBTT) tăng thêm 1 điểm thì mức độ minh bạch thơng tin BCTC (MBTT) của các NHTM tăng thêm 0.339 điểm, nếu cố định các biến cịn lại trong mơ hình.
Biến NLNV có hệ số 0.210, quan hệ cùng chiều với MBTT. Khi các cán bộ công tác tại các NHTM đánh giá nhân tố Năng lực nhân viên kế tốn (NLNV) tăng thêm 1 điểm thì mức độ minh bạch thông tin BCTC (MBTT) của các NHTM tăng thêm 0.210 điểm, nếu cố định các biến cịn lại trong mơ hình.
4.3.2. Hệ số hồi quy chuẩn hóa
Bảng 4.9. Vị trí quan trọng của các nhân tố
Biến độc lập Giá trị tuyệt đối %
HDQT 0.516 38.54
CBTT 0.339 25.32
CNTT 0.334 24.94
NLNV 0.210 11.20
Tổng số 1.339 100
Biến HDQT đóng góp 38.54%, biến CBTT đóng góp 25.32%, biến CNTT đóng góp 24.94%, biến NLNV đóng góp 11.20%. Như vậy, thứ tự ảnh hưởng đến sự minh bạch thông tin BCTC của NHTM trên địa bàn tỉnh Tiền Giang là HDQT, CBTT, CNTT, NLNV.
Hội đồng quản trị
HĐQT là cơ quan quản trị của NHTM, có tồn quyền nhân danh ngân hàng để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của ngân hàng. HĐQT sử dụng con dấu để thực hiện nhiệm vụ của mình. HĐQT quyết định chiến lược, chính sách kinh doanh, quản lý kinh doanh, quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của NHTM. HĐQT xem xét, phê duyệt và công bố BCTN và BCTC.
Theo thông tư số 21/2013/TT – NHNN, Quy định về mạng lưới hoạt động của NHTM, theo đó, các NHTM trên địa bàn tỉnh Tiền Giang là đơn vị hạch tốn phụ thuộc, có con dấu, thực hiện một hoặc một số chức năng của NHTM. Vì là đơn vị phụ thuộc nên mọi thơng tin BCTC, số liệu kế tốn của các NHTM Tiền Giang phải gửi về Hội sở để tổng hợp. Từ đó, Hội sở tổng hợp tất cả số liệu kế toán, BCTC của các chi nhánh cịn lại rồi lập thành BCTC, cơng bố ra TTCK theo sự phê duyệt của HĐQT. Từ đây, HĐQT có thể vì những mục đích của mình mà yêu cầu bộ phận kế toán điều chỉnh số liệu trên BCTC, làm cho BCTC trở nên không minh bạch, rõ ràng, thêm vào đó, HĐQT cũng có thể che giấu thơng tin bằng cách kéo dài thời gian công bố các BCTC. Nhà đầu tư, cơ quan quản lý, người có nhu cầu sử dụng thơng tin BCTC có đạt được hiệu quả trong việc ra quyết định hay không,
hồn tồn phụ thuộc vào tính trung thực, kịp thời và chất lượng thơng tin của các BCTC này.
Bên cạnh đó, các NHTM trên địa bàn tỉnh chỉ được công bố thông tin BCTC với NHNN tỉnh theo quy định của pháp luật, mọi thơng tin tài chính mà chi nhánh muốn cơng bố đại chúng thì phải được sự đồng ý của HĐQT.
Cho vay tín dụng là hoạt động kinh tế mang tính sống cịn của các NHTM tỉnh Tiền Giang. Trong trường hợp xảy ra hiện tượng kiểm soát đặc biệt (khi ngân hàng mất khả năng thanh tốn), theo quy định thì phải ngưng mọi hoạt động huy động và cho vay tại chi nhánh NHTM đó và tiến hành kiểm sốt đặc biệt. Tuy nhiên, có thể vì lợi nhuận, uy tín, tầm ảnh hưởng của mình ở địa phương, HĐQT có thể yêu cầu chi nhánh vẫn tiếp tục hoạt động bình thường, khơng báo cáo cho NHNN.
Quy định công bố thông tin
Công bố thông tin là một trong những nguyên tắc cơ bản trong hoạt động của TTCK. Việc cơng bố thơng tin có ý nghĩa quan trọng trong việc đảm bảo duy trì một thị trường hoạt động ổn định, có trật tự, thống nhất và công khai, đảm bảo quyền lợi cho mọi đối tượng tham gia trên TTCK.
Năm 2015, các NHTM trên địa bàn tỉnh Tiền Giang được NHNN tỉnh đánh giá là thực hiện tốt 100% quy định công bố thông tin BCTC cả về thời hạn lẫn nội dung. Các hình thức báo cáo của các NHTM trên địa bàn tỉnh cho NHNN tỉnh gồm báo cáo nhanh (số liệu cơ bản như tiền mặt, huy động vốn, cho vay), BCTC định kỳ tuần, tháng, quý (bảng CĐKT, báo cáo KQHĐKD), BCTC năm (bảng CĐKT, báo cáo KQHĐKD, báo cáo LCTT, thuyết minh BCTC), phương tiện để các báo cáo trên được gửi đến NHNN tỉnh là thông qua internet, văn bản giấy.
Thông qua việc báo cáo đầy đủ, đúng hạn, các NHTM Tiền Giang đã góp phần hỗ trợ NHNN tỉnh thực hiện hiệu quả chính sách tiền tệ, hoạt động ngân hàng và ngoại hối, phục vụ xây dựng và phát triển kinh tế – xã hội, thực hiện công tác thơng tin tín dụng. Tuy nhiên, những thơng tin BCTC mà các NHTM Tiền Giang
báo cáo cho NHNN tỉnh chỉ phục vụ cho cơng tác chỉ đạo tài chính – tiền tệ ở địa phương, không được công bố ra bên ngồi.
Về việc cơng bố thơng tin đại chúng, do chi nhánh các NHTM trên địa bàn tỉnh Tiền Giang là đơn vị hạch toán kế toán phụ thuộc, hoạt động theo chủ trương, chính sách của Hội sở ngân hàng. Vì vậy, mọi thơng tin tài chính mà các NHTM Tiền Giang công bố ra công chúng bắt buộc phải được Ban Tổng giám đốc của NHTM cho phép thông qua.
Công nghệ thông tin
Hiện nay, hầu hết các NHTM trên địa bàn tỉnh đã được thiết lập hệ thống ngân hàng lõi (core banking). Core banking mang lại cùng lúc hai ý nghĩa, trước hết là phục vụ tốt nhu cầu khách hàng, thứ hai là giúp ngân hàng xây dựng hệ thống dữ liệu nhanh, thơng tin báo cáo kịp thời, chính xác.
Về bản chất, core banking là hệ thống phần mềm tích hợp các ứng dụng tin học trong quản lý thông tin, tài sản, giao dịch, quản trị rủi ro trong hệ thống ngân hàng.Về tiện ích, khi sử dụng core banking, khơng những tạo thuận lợi cho NHTM trong việc khai thác sản phẩm, dịch vụ,phục vụ tốt hơn nhu cầu khách hàng mà tính bảo mật thơng tin của hệ thống cũng cao hơn, các ngân hàng hạch toán sổ sách kế toán, chứng từ kế toán, lập BCTC nhanh hơn, đáp ứng được thuộc tính kịp thời của thơng tin.
Core banking có tính bảo mật và an tồn cao, dữ liệu được quản lý tập trung tại Hội sở. Việc khai thác dữ liệu, thông tin báo cáo, thống kê để phục vụ công tác quản lý điều hành tại chi nhánh được nhanh hơn, chính xác hơn, đặc biệt là tối giản các mẫu báo cáo từ chi nhánh đến Hội sở. Bên cạnh đó, sử dụng core banking giúp tiết giảm được thời gian lập các BCTC định kỳ hàng tháng, quý, năm. Điều này đồng nghĩa với việc cán bộ tại chi nhánh sẽ không phải mất nhiều thời gian cho công tác tổng hợp thông tin, lập các báo cáo như trước đây nhưng vẫn bảo đảm có đầy đủ những thơng tin để phục vụ cho việc soạn lập số liệu kế toán, BCTC, gửi về Hội sở, từ đó Hội sở tổng hợp rồi cơng bố BCTC ra TTCK kịp thời.
Bên cạnh core banking, các NHTM trên địa bàn cũng đã đưa vào sử dụng các ứng dụng trong quản trị ngân hàng hiện đại với mục đích đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng, nhiều dịch vụ bắt kịp thế giới như ATM, POS, Internet banking, Mobile banking,….
Năng lực nhân viên kế toán
Bộ phận kế tốn đóng vai trị quan trọng trong hoạt động của NHTM, thực hiện ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, kế tốn chính xác, đầy đủ và lập các báo cáo một cách kịp thời, hỗ trợ cho nhà quản lý ra các quyết định liên quan. Do đó, chất lượng chuyên mơn của đội ngũ kế tốn là rất quan trọng. Nhận thức được điều này, các NHTM trên địa bàn chủ yếu tuyển dụng sinh viên chuyên ngành kế toán được đào tào tại Trường Đại học Tiền Giang, trình độ cao đẳng trở lên. Một số NHTM nhận sinh viên kế toán vào thực tập, thử việc, nếu như sinh viên có đủ năng lực, đáp ứng được yêu cầu thì NHTM sẽ nhận sinh viên vào làm chính thức. Thực tế, hầu như sinh viên thử việc tại ngân hàng thì được ký hợp đồng làm việc, khơng có trường hợp sinh viên khơng đạt u cầu sau khi thử việc.
Cơng tác kế tốn tại các ngân hàng thường phải chịu rất nhiều áp lực, nhân viên kế toán đối mặt với lượng lớn các thơng tin kinh tế, tài chính, phải tập trung xử lý hàng loạt các nghiệp vụ sao cho nhanh chóng, chính xác và hợp lý.
Ngồi u cầu về chun mơn, chịu áp lực, người kế tốn nhất định phải có sự ngăn nắp và khoa học bởi nghề kế toán gắn liền với các tài liệu, sổ sách, giấy tờ với những con số “biết nói” về tình hình tài chính. Do đó, kế tốn phải ln đảm bảo giữ gìn tài liệu cũng như làm thế nào để những con số đó ln chuẩn nhất, dễ dàng tìm kiếm, tra cứu để có thể lập các báo cáo nhanh chóng nhất. Tính cẩn thận, linh hoạt của nhân viên kế toán ngân hàng là rất quan trọng trong việc kiểm tra tính hợp pháp của các hợp đồng tín dụng, nếu sai sót sẽ kéo theo sai sót cả hệ thống, ảnh