Mã Biến quan sát Nghiên cứu
Q1
Công ty kiểm toán thuộc BIG 4 cung cấp chất lượng dịch vụ kiểm tốn tốt hơn các cơng ty khơng thuộc BIG 4
DeAngle, 1981b
Q2
Công ty kiểm tốn có nhiều khách hàng hơn sẽ thúc đẩy họ giữ gìn danh tiếng, do
đó sẽ cung cấp chất lượng dịch vụ kiểm
toán tốt hơn Becker và cộng sự, 1998 Mansi và cộng sự, 2004 Al-khaddash và cộng sự, 2013 Q3
Công ty kiểm tốn có nguồn nhân lực dồi dào (số lượng kiểm tốn viên có chứng chỉ hành nghề) sẽ đảm bảo việc cung cấp chất lượng dịch vụ kiểm toán ở mức cao
Lennox, 1999
Q4
Cơng ty kiểm tốn có đầu tư trang thiết bị, máy móc sẽ đảm bảo cung cấp chất lượng dịch vụ kiểm toán cao
Báo cáo kết quả kiểm tra tình hình hoạt động năm 2011 của VACPA, 2012
Q5
Thời gian hoạt động của cơng ty kiểm tốn càng lâu thì chất lượng dịch vụ kiểm toán càng cao
Phan Thanh Hải, 2014
Thang đo Phí dịch vụ kiểm tốn
Quan điểm chất lượng kiểm tốn phụ thuộc vào phí kiểm tốn cũng đã được đưa ra. Các nghiên cứu theo quan điểm này cho rằng, phí kiểm tốn cao sẽ tạo thêm giá trị để KTV phát hiện các lỗi quản lý hoặc các sai phạm bất thường trong BCTC. Nhìn chung, các nhà nghiên cứu cho rằng việc hạ thấp giá phí kiểm tốn thường dẫn đến khả năng giảm chất lượng dịch vụ KTĐL. Giải thích cho điều này là do việc hạ thấp chi phí có thể tác động đến quỹ thời gian và chi phí cho cuộc kiểm tốn cũng sẽ bị hạ thấp, từ đó khiến cho giới hạn của cuộc kiểm toán bị thu hẹp lại, KTV khơng có
đủ thời gian và tài chính để thu thập và đánh giá độ tin cậy các bằng chứng kiểm tốn
(DeAngelo, 1981a). Ngồi ra, theo Suseno (2013)46 cho rằng do áp lực cạnh tranh của thị trường dịch vụ KTĐL dẫn đến một số CTKT nhỏ giảm giá phí kiểm tốn
xuống thấp để nhằm giữ chân khách hàng, làm cho các KTV có thể bỏ đi các thủ tục kiểm toán cần thiết để phù hợp với giá phí.
Tại Việt Nam, do có nhiều doanh nghiệp kiểm toán cùng hoạt động nên các CTKT cạnh tranh với nhau nhằm lấy khách hàng bằng cách hạ thấp chi phí, điều này dễ dẫn
đến giảm chất lượng kiểm toán do CTKT phải giảm bớt các thủ tục kiểm tra cần thiết để cắt giảm chi phí. Do đó, báo cáo của VACPA năm 2012 về đánh giá tình hình
hoạt động 30 CTKT năm 2011 có đề xuất các CTKT nên xây dựng khung giá phí kiểm tốn và phí tư vấn theo giờ của từng cấp bậc để tránh tình trạng cạnh tranh
khơng lành mạnh về giá phí dịch vụ. Tuy nhiên phải đảm bảo rằng phí dịch vụ KTĐL của CTKT cho một khách hàng không được quá 15% tổng doanh thu của CTKT
trong năm hiện tại (theo thông tư 70/2015/TT-BTC).
Qua phân tích ở trên, tác giả xây dựng các biến quan sát cho thang đo giá phí dịch vụ kiểm toán như sau: