Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
3.1. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CTY
3.2.4.2. Chứng từ sổ sách sử dụng
Để phản ánh tình hình chi phí bán hàng, kế tốn sử dụng các chứng từ sau:
- Hóa đơn GTGT - Phiếu chi, giấy báo nợ
- Hợp đồng, biên lai cước phí vận tải - Bảng thanh tốn tiền lương
- Bảng khấu hao TSCĐ
Và các chứng từ hoá đơn liên quan khác.
3.2.4.3. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh tình hình chi phí bán hàng, kế tốn sử dụng TK641 để tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ.
- TK 6411: Chi phí nhân viên.
- TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng. - TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ. - TK 6145: Chi phí bảo hành.
- TK6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi. - TK6418: Chi phí bằng tiền khác
3.2.4.3. Minh họa các nghiệp vụ phát sinh Ví dụ 1: (Nguồn: phịng kế tốn) Ví dụ 1: (Nguồn: phịng kế tốn)
Nội dung nghiệp vụ: Ngày 31/12, Công ty trả lương tháng 12 cho nhân viên bán
hàng kèm theo bảng lương nhân viên bán hàng tháng 12 (Phụ lục 05).
Định khoản: (Đơn vị: đồng)
Nợ TK 6411: 15.788.462 Có TK 334: 15.788.462
Ví dụ 2: (Nguồn: phịng kế tốn)
Nội dung nghiệp vụ: Ngày 31/12, Cơng ty tính bảo hiểm xã hội tháng 12/2018 để
nộp cho nhân viên.
Định khoản: (Đơn vị: đồng)
Nợ TK 6411: 2.365.000 Nợ TK 334: 1.155.000 Có TK 338: 3.520.000
49
Sổ chi tiết TK 6411:
Hình 3.3. Sổ chi tiết TK 6411 (Nguồn: phịng kế tốn)
• Cuối tháng, kết chuyển chi phí nhân viên bán hàng sang TK 911:
Nợ TK 911: 17.723.462 Có TK 6411: 17.723.462
3.2.4. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2.4.1. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Cơng ty là tồn bộ chi phí trả cho q trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung bao gồm: Chi phí lương của bộ phận quản lý, chi phí TSCĐ, CCDC, văn phịng phẩm dùng cho bộ phận này, chi phí th nhà văn phịng, thuế mơn bài, tiền tiếp khách, tổ chức hội nghị,…Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí lớn nhất trong tổng các chi phí phát sinh.
3.2.4.2. Chứng từ sổ sách sử dụng
Để phản ánh tình hình chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng các chứng từ sau:
- Hóa đơn GTGT...
- Phiếu chi, giấy báo nợ, biên lai ăn uống, hội nghị. - Hợp đồng thuê nhà, văn phòng.
- Bảng khấu hao TSCĐ. - Bảng thanh toán tiền lương.
Và các chứng từ hoá đơn liên quan khác
3.2.4.3. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh tình hình chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản sau: TK642
- TK6423: Chi phí đồ dùng văn phịng. - K6424: Chi phí khấu hao TSCĐ. - TK6425: Thuế, phí, lệ phí.
- TK6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi. - TK6428: Chi phí bằng tiền khác.