Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
2.5. KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
2.5.1. Khái niệm
“Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành và chi phí thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm, làm căn cứ để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.”
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai từ việc:
- Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn lại phải trả trong năm. - Hoàn nhập lại số thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
2.5.2. Chứng từ sử dụng
Để phản ánh tình hình kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, kế tốn sử dụng các chứng từ sau:
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng q, quyết tốn thuế TNDN cuối năm tài chính.
- Phiếu chi nộp thuế TNDN. - Giấy báo nợ.
2.5.3. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh tình hình kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, kế tốn sử dụng tài khoản sau:
TK 821 “Chi phí thuế TNDN”
Tài khoản phản ánh chi phí thuế TNDN kế tốn sử dụng TK 821 với 2 tài khoản cấp hai:
- TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Nợ 821 Có - Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.
- Bổ sung thuế TNDN do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước.
-Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước.
- Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh.
Tổng số phát sinh bên nợ Tổng số phát sinh bên có TK821 khơng có số dư cuối kỳ
37
2.5.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 2.11. Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí thuế TNDN (Nguồn: tác giả tự tổng hợp)