Nguồn: Tác giả tra cứu tại website Tổng cục thuế
11Việc triển khai hệ thống quản lý thuế tập trung TMS giúp CQT xem đƣợc tồn bộ lịch sử q trình kê khai thuế, lịch sử thay đổi CQT theo đó giúp cơ quan thuế quản lý rủi ro tốt hơn (Lê Xuân Trƣờng, 2016).
3.2.2. Thủ tục về thuế giá trị gia tăng
Cải cách thủ tục về thuế GTGT nổi bật ở ba khía cạnh, đó là giảm tần suất kê khai và cắt giảm nhiều chỉ tiêu trên tờ khai và giảm thời gian hoàn thuế. Đầu tiên, các DN sẽ kê khai và nộp thuế GTGT 4 lần/năm,giảm tần suất kê khai 9 lần/ năm so với trƣớc đây (Bộ Tài chính, 2013, 2014a).
Thứ hai, cắt giảm chỉ tiêu kê khai, cụ thể là bãi bỏ bảng kê mua vào và bán ra trong tờ khai thuế GTGT giúp làm giảm thời gian kê khai thuế của DN (Bộ Tài chính, 2014a, 2015). Tuy nhiên, điều này khiến các CQT đối diện với ba khó khăn: (i) CQT sẽ rất khó kiểm sốt đƣợc các hóa đơn thực tế sử dụng của DN; (ii) bộ phận kiểm tra không phát hiện các giao dịch bất thƣờng trên tờ khai; và (iii) CQT khơng có cơ sở xác minh hóa đơn khi thực hiện thủ tục hoàn thuế trƣớc kiểm tra sau cho DN. Cải cách thủ tục hành chính nhƣng lại tạo ra lỗ hổng trong quản lý thuế.
Ngoài ra,việc thay đổi liên tục các quy định về luật thuế GTGT làm cho các DN bị động trong vấn đề tính thuế và chuẩn bị phƣơng án kinh doanh, pháp luật về thuế cần phải ổn định để các DN có thể chủ động lên kế hoạch kinh doanh (Thạch Huê, 2015).
Thứ ba, mặc dù trên văn bản cho là thời gian hoàn thuế GTGT đƣợc rút ngắn12 và thực hiện theo quy trình nhƣng những thay đổi trong chính sách chƣa thực sự mang đến sự thuận lợi khi DN muốn hoàn thuế GTGT: điều kiện hồn thuế ngày càng khó, việc hồn trả hoàn thuế phụ thuộc vào quỹ hoàn thuế của Cục thuế TPHCM, quy trình hồn thuế trở nên phức tạp khi có sự giám sát của Tổng cục thuế sau khi Chi cục thuế và Cục thuế TPHCM đã kiểm duyệt dẫn đến tình trạng hồn thuế chậm cho DN nhƣ tình huống của Hợp tác xã Mây tre lá Ba Nhất (Nguyên Nga, 2016) hay các phản ánh trong bài “Hồn thuế nói vậy nhƣng khơng phải vậy” của tác giả L.Thanh (2016),…
3.2.3. Thủ tục về thuế thu nhập doanh nghiệp
Thời gian kê khai thuế TNDN cũng giảm đáng kể do các quy định: (i) Bãi bỏ qui định kê khai thuế TNDN tạm tính quý mà chỉ thực hiện tạm nộp theo quý trên cơ sở sổ sách kế tốn theo đó thuế TNDN chỉ nộp tờ khai quyết toán một lần duy nhất trong năm, (ii) bổ sung quy định rõ thời hạn cơ quan thuế phải hồn thành thủ tục kiểm tra quyết tốn thuế
12Thời gian hồn thuế đƣợc rút ngắn cịn 6 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, so với 15 ngày làm việc trƣớc đây. Hồ sơ kiểm tra trƣớc hồn thuế sau giảm từ 60 ngày xuống cịn 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.
khi NNT giải thể, chấm dứt hoạt động kinh doanh hoặc chuyển đổi loại hình DN, (ii) bãi bỏ quy định kê khai quyết toán thuế TNDN đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán và cá nhân là đại lý bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp đã đƣợc tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế TNCN (Bộ Tài chính, 2014b). Đồng thời thuế suất thuế TNDN cũng giảm đáng kể và thống nhất một mức thuế suất 20% (2016) so với các năm 2013, 2014 và 2015 (có 2 mức thuế suất là 20% và 25% hoặc 20% và 22%).
Tuy nhiên, quy định tính chi phí đƣợc trừ khi quyết tốn thuế TNDN ln làm cho các DN khó khăn trong cách hiểu và áp dụng, một phần do chính sách thuế quy định phức tạp, một phần do sự thay đổi liên tục để phù hợp với tình hình kinh tế xã hội. Những quy định và ngơn từ khó hiểu tạo điều kiện cho công chức thuế dễ suy luận theo hƣớng bất lợi cho DN (Quỳnh Nhƣ, 2015).
Kiểm sốt thủ tục hành chính
Kiểm sốt thủ tục hành chính đƣợc thực hiện theo quy trình sau (Hình 3.3)