tiếp Cơng trình PPQ 142 468.184.240 31/12 2438 31/12 Phân bổ cơng cụ dụng cụ trực tiếp Cơng trình PPQ 142 9.554.318 ........................ ….. 31/12 2552 31/12 Kết chuyển CPNVLTT Cơng trình PPQ 154 1.433.215.674 ........................ ….. 31/12 2572 31/12 Kết chuyển CPNVLTT Cầu Kênh Ngang 154 2.826.500.754 ........................ …..
- Số dư cuối năm - -
Cộng PS trong năm 90.380.367.742 90.380.367.742
Số dư cuối năm - -
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Tổng Giám đốc
(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên, đóng dấu)
2.1.2. Kế tốn Chi phí nhân cơng trực tiếp
Để theo dõi Chi phí nhân cơng trực tiếp kế tốn sử dụng Tài khoản 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp và được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Do đặc điểm sản xuất kinh doanh là các cơng trình, hạng mục cơng trình thì quá trình sản xuất lưu động phụ thuộc vào địa điểm xây dựng nên lao động trực tiếp thi
công ở Công ty bao gồm: Lao động trong sổ sách của Công ty và lao động thời vụ thuê ngoài. Loại lao động theo thời vụ này Cơng ty thường giao cho Đội cơng trình thi cơng đi th.
Chi phí trả cho cơng nhân th ngồi được Kế tốn Cơng ty theo dõi qua tài khoản 331 cịn cơng nhân trong sổ sách của Công ty được theo dõi qua tài khoản 334. Ngoài lao động trực tiếp thi cơng, cịn có bộ phận lao động gián tiếp như bộ phận quản lý Đội xây dựng gồm Đội trưởng, đội phó, kế tốn, thủ kho... Số lao động gián tiếp này Công ty khơng hạch tốn vào tài khoản 622 mà theo dõi qua tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung. Cịn với cơng nhân lái máy, phụ máy, sữa máy thi cơng cũng được hạch tốn vào tài khoản 622.
Hình thức trả lương mà Cơng ty hiện nay đang áp dụng là trả lương theo sản phẩm, trả
lương theo thời gian.
Hình thức trả lương theo sản phẩm: áp dụng cho người lao động trực tiếp tham gia thi
cơng cơng trình. Hình thức này được thể hiện trong các hợp đồng giao khốn. Hợp đồng giao khốn và Bảng chấm cơng là chứng từ để chấm lương theo sản phẩm.
Tiền lương sản phẩm = Đơn giá khoán x khối lượng thực tế
Hình thức trả lương theo thời gian: Được áp dụng cho cán bộ quản lý gián tiếp tại các
cơng trình thi cơng. Chứng từ sử dụng cho lương thời gian là Bảng chấm công và các bậc lương.
Tiền lương tháng = Mức lương tối thiểu x hệ số lương Tiền lương ngày = Tiền lương tháng / 26
Qua các chứng từ Bảng chấm công, hợp đồng thuê nhân cơng Kế tốn của Đội thi cơng có nhiệm vụ thu thập tất cả các chứng từ có liên quan đến tiền lương thành một cuốn và theo từng đợt rồi gửi về cho Kế tốn Cơng ty, để từ đây Kế tốn Cơng ty căn cứ vào các chứng từ này kế toán tập hợp phát sinh nợ tài khoản 622 trên sổ chi tiết. Cột tổng số tiền trong đó chi tiết theo lương chính, phụ, các khoản trích theo lương.
Cuối tháng cộng phát sinh nợ tài khoản 622 trên Sổ chi tiết, Kế toán Kết chuyển sang tài khoản 154 (ghi phát sinh có tài khoản 622 trên sổ chi tiết)
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng chấm công làm thêm giờ, Phiếu xác
nhận sản phẩm hoặc cơng việc hồn thành, Bảng thanh tốn khối lượng cơng việc hồn thành, Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ, Bảng thanh tốn tiền th ngồi, Phiếu giao nhận sản phẩm, Hợp đồng giao khốn, Bảng thanh lí (nghiệm thu), Bảng thanh toán tiền lương tổ, phân xưởng, Bảng thanh toán tiền thưởng, Giấy đi đường, Bảng tổng hợp tiền lương cơ bản, Bảng tổng hợp tiền lương khốn.
Sau khi kí Hợp đồng giao khốn, các tổ xây dựng tiến hành thi công. Hàng ngày, Kế tốn đội theo dõi ngày cơng lao động của công nhân và chấm công vào
Bảng chấm cơng. Cuối tháng, Đội trưởng đội cơng trình, Nhân viên kỹ thuật và tổ trưởng tổ thi công tiến hành kiểm tra khối lượng và chất lượng công việc, ghi khối lượng thực tế đã thi công vào Biên bản nghiệm thu khối lượng làm sơ sở thanh toán lương cho người lao động.
Biểu 2.9
BẢNG THANH TỐN TIỀN TH NGỒI
Quý IV/2013
ST
T Chứng từ Nội dung Số tiền
Ghi chú
1 BBTL HĐGK Số 13
Thanh toán tiền lương tổ xây lát 56.845.900