D nợ đầu kỳ: 9.555.908.389 NTGSChứng từ
2.5.2Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
* Hàng bán bị trả lại: Là khi khách hàng phát hiện ra hàng kém phẩm chất trong thời gian bao hành. Căn cứ vào đơn đề nghị trả lại hàng, biên bản kiểm tra chất lợng xác định nguyên nhân, phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại. Kế toán định khoản và phản ánh trên phần mềm máy vi tính
Ví dụ: Ngày 12/05/2008 cty TNHH nội thất Tân Hoà trả lại hàng kém phẩm chất, lô hàng ngày 09/05/2008 hoá đơn số 0032326 gồm 100 ghế GI-01 với giá cha thuế 223.000đ/c (thuế suất 10%) và giá thành sản xuất là 163.240đ/c. Công ty làm thủ tục nhập kho và trừ vào tiền hàng số hàng bị trả lại trừ cho công ty TNHH nội thất Tân Hòa là: 100 x 223.000 = 22.300.000đ.
Định khoản: - Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại:
Nợ TK 155: 16.324.000 Có TK 632: 16.324.000
ợng lớn. Tổng giá trị hàng bán giảm cho khách là: 144.662.500đ (hạch toán vào TK 532)
Cuối kỳ, kết chuyển hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán để xác định doanh thu thuần:
Nợ TK 511(5112): 166.962.500 Có TK 531: 22.300.000 Có TK 532: 144.622.500 Đồng thời, kết chuyển số doanh thu thuần về tiêu thụ:
Nợ TK 511(5112): 15.974.805.600 Có TK 911: 15.974.805.600 Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả tiêu thụ:
Nợ TK 911: 17.630.453.593 Có TK 632: 17.630.453.593
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số liệu vào sổ cái các TK 511, TK 632, TK 131...
Mẫu biểu 09:
Công ty TNHH NN Sổ Cái TK 511
33
ĐVT: Đồng NTGS Chứng từ Diễn giải TK DƯ Số phát sinh Số hiệu ngày thàng Nợ Có
06/05 1560 06/05 Ô.Trần Quốc Cờng mua BVP-01 131 13.140.000 06/05 1568 06/05 Xuất bán GM-15-07 cho Cục
Quân Nhu 131 219.600.000
... ... ... ... ...
31/05 Kết chuyển doanh thu HBBTL 531 22.300.000 31/05 Kết chuyển DT GGHB 532 144.662.500 31/05 31/05 Kết chuyển TK 5111 sang TK911 911 4.004.797.000 31/05 Kết chuyển TK 5112 sang TK911 911 15.974.805.600 Tổng cộng phát sinh 20.146.565.100 20.146.565.100 Ngày 31 tháng 05 năm 2008
Giám đốc Kế toán trởng Ngời lập biểu
( Ký, họ tên và đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Mẫu biểu 10:
Công ty TNHH NN Sổ Cái TK 632 MTV Xuân Hoà Tháng 05 năm 2008
ĐVT: Đồng
06/05 1568 06/05 Xuất bán GM-15-07 Xuất bán GM-15-07 cho đại lý 155 184.530.600 ... ... ... ... ... ... 31/05 31/05 Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 911 17.063.453.593 Tổng cộng 17.063.453.593 17.063.453.593 Ngày 31 tháng 05 năm 2008
Giám đốc Kế toán trởng Ngời lập biểu
( Ký,họ tên và đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)