D nợ đầu kỳ: 9.555.908.389 NTGSChứng từ
2.5.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ
Hàng ngày khi khách hàng mua hàng, phòng khách hàng sẽ viết hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho. Hoá đơn GTGT đợc lập thành 3 liên, đặt giấy than viết một lần:
- Liên 1: Lu tại quyển.
- Liên 2: Giao cho khách hàng
- Liên 3 : Thủ kho giữ.
Khách hàng sẽ cầm liên 2 liên 3 để làm thủ tục thanh toán và nhận hàng. Thủ kho giữ liên 3 làm chứng từ ghi giảm trên thẻ kho, rồi chuyển về phòng kế toán.
• Trờng hợp bán hàng tiêu thụ ngay:
Ví dụ: Hoá đơn GTGT số 0032314 ngày 06/05/2008 xuất bán 900 ghế GM-15-07 cho Cục Quân Nhu. Căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu thu kế toán ghi:
- Phản ánh giá vốn sản phẩm xuất bán: Nợ TK 632: 184.530.600 Có TK 155: 184.530.600
- Phản ánh tổng giá thanh toán của sản phẩm tiêu thụ: Nợ TK 111: 241.560.000
Có TK 5112: 219.600.000 Có TK 333: 21.960.000
• Trờng hợp bán hàng theo phơng thức trả chậm:
Khách hàng có nhu cầu mua hàng nhng cha có khả năng thanh toán ngay thì công ty chấp nhận thanh toán chậm, việc thanh toán thực hiện trong tháng sau hoặc khi mua hàng tiếp theo. Khi khách hàng chấp nhận thanh toán hay doanh nghiệp thu hết tiền về thì đợc xác nhận là tiêu thụ.
31
GM-15-07 cho cty TNHH Diệp Khách. Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131
_ Phản ánh giá vốn sản phẩm xuất bán: Nợ TK 632: 71.761.900
Có TK 155: 71.761.900
_ Phản ánh tổng giá thanh toán của sản phẩm tiêu thụ: Nợ TK 131: 93.940.000
Có TK 5112: 85.400.000 Có TK 333(3331): 8.540.000