5. Những đóng góp của luận văn
3.4. Đo lường chỉ số mức độ trình bày BCBP
Chỉ số mức độ trình bày BCBP (SDS) là biến phụ thuộc, nhân tố mục tiêu của mơ hình để tìm hiểu các biến độc lập tác động trong nghiên cứu. Để xây dựng cách đánh giá chỉ số trình bày BCBP, tác giả xây dựng bảng thuyết minh trình bày các khoản mục BCBP bao gồm BCBP chính yếu và BCBP thứ yếu theo yêu cầu của VAS 28 gồm 15 khoản mục được trình bày ở bảng 3.2, dùng phương thức đo lường chỉ số công bố thông tin khơng trọng số để đo lường chỉ số trình bày BCBP. Khảo sát dựa trên BCTC đã kiểm toán của 184 công ty niêm yết trên sàn chứng khốn Hồ Chí Minh trong năm tài chính 2014, với quy ước một khoản mục bắt buộc được cơng bố sẽ có giá trị là 1, cịn lại
43
Bảng 3.2: Thuyết minh 15 khoản mục đo lường mức độ trình bày BCBP Chỉ số trình bày BCBP theo VAS 28 Số lượng khoản mục Chỉ số trình bày BCBP theo VAS 28 Số lượng khoản mục
BCBP chính yếu 12
Doanh thu thuần từ bán hàng ra bên ngoài 1 Doanh thu thuần từ bán hàng cho các bộ phận khác 1
Kết quả bộ phận 1
Tài sản bộ phận 1
Tài sản không phân bổ 1
Tổng Tài sản 1
Nợ phải trả bộ phận 1
Nợ phải trả không phân bổ 1
Tổng Nợ phải trả 1
Tổng chi phí đã phát sinh để mua TSCĐ 1
Khấu hao và chi phí phân bổ 1
Tổng chi phí lớn khơng bằng tiền 1
BCBP thứ yếu 3
Doanh thu bộ phận bán hàng ra bên ngoài 1 Tổng giá trị còn lại của tài sản bộ phận 1
Tổng chi phí phát sinh để mua TSCĐ 1
TỔNG CỘNG 15
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả)
Cơng thức tính chỉ số trình bày BCBP:
SDS=(1/m)∑n
i = di/m
SDS: Chỉ số trình bày BCBP ( 0≤SDS≤1)
di : Các khoản mục thong tin trình bày trên BCBP doanh nghiệp i công bố m: Số lượng tối đa các khoản mục trình bày BCBP cơng bố (m=15)
44