AASC thực hiện tại khách hàng
Quy trình kiểm tốn của AASC ln tn thủ theo ba bước: Lập kế hoạch kiểm toán - Thực hiện kiểm toán - Kết thúc kiểm toán.
2.2.1. Giới thiệu chung về hai khách hàng của AASC
2.2.1.1. Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển đô thị Long Giang
a. Thông tin cơ sở về Công ty Long Giang :
Tên đầy đủ là: Công ty Cổ phần đầu tư và Phát triển Đô thị Long Giang
Tên tiếng Anh: Long Giang Investment and Urban development Joint – Stock Company
Tên viết tắt: Long Giang Land JSC.
Giấy đăng ký kinh doanh: 0103000552 do Sở KHĐT Hà Nội cấp ngày
08/10/2001
Trụ sở của Công ty:
- Trụ sở chính: Văn phịng số 5 tầng 21 tháp B Toà nhà trung tâm thương mại Vincom, 191 Bà Triệu – Hai Bà Trưng – Hà Nội.
ĐT: (84-04) 2 200 434 Fax: (84-04) 2 200 433 Website: longgiangland.com.vn
Email: lgl-hn@longgiangland.com.vn
- Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh: 35/11 Trần Đình Xu - Quận 1 - TP HCM
Email: lgl-hcm@longgiangland.com.vn
- Văn phòng đại diện tại Cần Thơ: 09 Trần Văn Khéo - Quận Ninh Kiều - Cần Thơ
ĐT: (84-071) 765 937 Fax: (84-071) 765 815 Email: lgl-ct@longgiangland.com.vn
Ngành nghề kinh doanh:
- Xây dựng dân dụng, xây dựng công nghiệp, xây dựng các cơng trình giao thơng;
- Xây dựng và kinh doanh hạ tầng kỹ thuật các khu đô thị và khu công nghiệp;
- Kinh doanh nhà và bất động sản;
- Kinh doanh máy móc thiết bị và vật tư ngành xây dựng; - Tư vấn xây dựng ( không bao gồm thiết kế cơng trình);
- Kinh doanh các dịch vụ khách sạn, nhà hàng (khơng bao gồm kinh doanh qn bar, phịng hát karaoke, vũ trường);
- Tư vấn đầu tư (không bao gồm tư vấn pháp luật); - Tư vấn quản lý dự án trong lĩnh vực xây dựng;
- Tư vấn giám sát thi cơng xây dựng cơng trình dân dụng và cơng nghiệp - Tư vấn thiết kế kiến trúc cơng trình;
- Khai thác, sản xuất, chế biến và kinh doanh vật liệu xây dựng;
- Kinh doanh xuất nhập khẩu ô tô các loại, dây chuyền công nghệ máy, vật liệu xây dựng, máy móc thiết bị ngành xây dựng vận tải.
Vốn điều lệ: 80.000.000.000 (tám mươi tỷ đồng).
Đại diện theo pháp luật: Ông Lê Hà Giang - Chủ tịch HĐQT kiêm TGĐ Quá trình hình thành và phát triển Cơng ty Long Giang Land:
Ngày 08/10/2001, Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Đô thị Long Giang - Long Giang Land được thành lập bởi 03 cổ đơng, trong đó cổ đơng
chính là Cơng ty TNHH Long Giang (nay là Cơng ty Cổ phần tập đồn đầu tư Long Giang). Với vốn điều lệ ban đầu là 30 tỷ đồng, Long Giang Land hoạt động trên hai lĩnh vực chủ yếu là phát triển các dự án bất động sản và thi cơng xây lắp, trong đó lĩnh vực phát triển dự án là lĩnh vực được ưu tiên.
Năm 2003, Long Giang Land đã thi công thành công dự án Cherwood Residence tại 127 Pasteur - Quận 3 -TP. Hồ Chí Minh, với hạng mục cọc khoan nhồi, móng và 02 tầng hầm. Đây là dự án có quy mơ lớn đầu tiên mà Long Giang Land thi công, bước đầu chứng minh năng lực của Công ty trong lĩnh vực thi cơng xây dựng các cơng trình cao tầng có từ 2 tầng hầm trở lên với công nghệ tiên tiến khoan cọc nhồi, cọc barrette, tường vây.
Từ đó đến nay, Long Giang Land đã tiếp tục khẳng định năng lực và uy tín của mình qua việc liên tiếp trúng thầu và thi cơng những dự án quy mơ lớn, tính chất phức tạp cao như:
- Năm 2006: Thi công dự án M5 Tower tại 91 Nguyễn Chí Thanh - Hà Nội với hạng mục cọc khoan nhồi, tường vây, móng và 05 tầng hầm.
- Năm 2007: Thi công dự án Tháp BIDV tại 194 Trần Quang Khải - Hà Nội với hạng mục cọc khoan nhồi, tường vây, móng và 03 tầng hầm.
Ngồi ra, Long Giang Land đã và đang thi công rất nhiều dự án lớn tại thành phố Hà Nội, Hồ Chí Minh và Cần Thơ.
Năm 2004, Long Giang Land chính thức bước vào lĩnh vực phát triển dự án bất động sản bằng việc ký kết hợp đồng hợp tác kinh doanh với Công ty Thương mại Dịch vụ Tràng Thi để đầu tư xây dựng dự án Tổ hợp Thương mại, Văn phòng và Căn hộ cao cấp 173 Xuân Thuỷ - Cầu Giấy - Hà Nội với quy mơ hơn 60.000 m2 sàn xây dựng.
Từ đó, Long Giang Land đã dần khẳng định được vị thế của mình trên thị trường bất động sản bằng việc triển khai một loạt các dự án tại các thành phố lớn như:
- Tháng 06 năm 2005, UBND thành phố Cần Thơ quyết định quy hoạch hơn 40.000 m2 đất tại phường Cái Khế - Quận Ninh Kiều cho Long Giang Land thực hiện dự án đầu tư xây dựng cải tạo và chỉnh trang cụm dân cư Cái Khế.
- Tháng 10 năm 2005, Long Giang Land ký hợp đồng hợp tác kinh doanh với Công ty Cổ phần Cơ điện và Xây dựng Việt Nam để xây dựng dự án Tổ hợp căn hộ cao cấp, văn phòng và thương mại dịch vụ tại 102 Trường Chinh - Quận Đống Đa - Hà Nội với hơn 74.000 m2 sàn xây dựng.
Hiện nay, Long Giang Land đang xúc tiến đầu tư một số dự án khác như dự án Khu căn hộ cao cấp tại Vũ Trọng Phụng - Thanh Xuân - Hà Nội; Căn hộ cao cấp tại Xuân đỉnh - Từ Liêm – Hà Nội.
Tháng 10 năm 2007 đánh dấu một mốc quan trọng trong q trình phát triển của Cơng ty, Long Giang Land bắt đầu hoạt động theo mơ hình Cơng ty đại chúng với vốn điều lệ mới là 80 tỷ đồng. Hiện Công ty chuẩn bị các điều kiện cần thiết để phát hành cổ phiếu ra công chúng và niêm yết cổ phiếu Long Giang Land trên thị trường chứng khoán trong năm 2008.
Với chặng đường 6 năm hình thành phát triển, Long Giang Land đã khẳng định được vị trí của mình là một nhà thầu chuyên nghiệp trong lĩnh vực thi cơng phần móng, tầng hầm các cơng trình nhà cao tầng và bước đầu khẳng định thương hiệu Long Giang Land trên thị trường bất động sản với tư cách là một nhà phát triển các dự án bất động sản có uy tín. Tiếp nối đà phát triển đó, Long Giang Land nói riêng và Long Giang nói chung sẽ ngày càng lớn mạnh, trở thành một trong những thương hiệu hàng đầu tại Việt Nam.
b. Thông tin về bộ máy kế tốn của cơng ty Long Giang
Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ Kế toán Doanh nghiệp được ban hành theo quyết định số 15/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài chính.
Theo đó, năm tài chính (niên độ kế tốn) của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam (VND).
Phịng kế tốn gồm 1 kế tốn trưởng và 4 kế tốn viên. Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: Sổ Nhật ký chung và cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp được tính bằng 28% trên tổng lợi nhuận thuần đạt được.
Chi nhánh ở thành phố HCM và văn phịng đại diện ở thành phố Cần Thơ là hạch tốn phụ thuộc trên trụ sở chính tại Hà Nội. Hàng tháng các chứng từ ở chi nhánh và văn phòng đại diện này được chuyển về văn phòng tại Hà Nội để kế tốn tại trụ sở chính ở Hà Nội hạch tốn và ghi sổ.
2.2.1.2. Công ty Cổ phần tập đồn Phú Thái
a. Thơng tin cơ sở về Cơng ty CP tập đồn Phú Thái
Được thành lập từ năm 1993, đến nay Cơng ty cổ phần Tập đồn Phú
Thái đã trở thành một mơ hình kinh doanh và phân phối hàng tiêu dùng hàng
đầu tại Việt Nam. Với gần 2000 nhân viên, Phú Thái đã xây dựng được mạng lưới phân phối bán sỉ rộng khắp trên phạm vi cả nước. Hiện nay, Tập đồn Phú Thái có gần 30 đơn vị trực thuộc gồm các công ty thành viên, trung tâm phân phối và trung tâm kho vận trên toàn quốc. Với định hướng chiến lược đúng đắn, Phú Thái đã và đang đạt tốc độ tăng trưởng liên tục đạt trên 40%/ năm.
Phú Thái đã áp dụng hệ thống quản lý chuyên nghiệp và quốc tế, các phần mềm quản trị hiện đại cùng đội ngũ nhân lực cao cấp trong và ngoài nước. Tiếp tục khẳng định vị trí hàng đầu trong hoạt động phân phối hàng hoá và xây dựng hệ thống kho vận, các trung tâm phân phối bán sỉ, và đó cũng là
nhiệm vụ trọng tâm của Cơng ty Cổ phần Tập đồn Phú Thái trong giai đoạn tới.
Ngoài ra, Tập đoàn Phú Thái cũng đa dạng hoá nguồn vốn với các hoạt động đầu tư trong lĩnh vực bán lẻ, bất động sản, tài chính… nhằm phát huy tối đa lợi thế về nguồn lực tài chính và con người. Sự góp sức của các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Cơng ty và các tập đồn tư vấn quốc tế luôn là nền tảng vững chắc giúp Phú Thái nhanh chóng bứt phá trong giai đoạn mới.
Sau 14 năm hoạt động kinh doanh, Cơng ty Cổ phần Tập đồn Phú Thái và cá nhân Tổng Giám đốc Phạm Đình Đồn đã vinh dự được nhận rất nhiều giải thưởng cao quý và bằng khen các cấp như Bằng khen của Thủ tướng Chính phủ; Bằng khen của Bộ Tài Chính, Bộ Thương Mại, Uỷ Ban Nhân dân Thành phố Hà Nội, TW Đoàn, Hội Doanh nghiệp trẻ, Hội Doanh nghiệp vừa và nhỏ… Đồng thời, Phú Thái cũng là doanh nghiệp đầu tiên của Việt Nam trong lĩnh vực phân phối hàng hoá được nhận chứng chỉ ISO 9001:2000 do tổ chức TUV của Đức cấp.
Phú Thái Group cam kết hoạt động chuyên nghiệp và quốc tế hố trong cơng việc; uy tín và tin cậy trong cách thức; thân thiện, cởi mở và trung thực trong hành vi để luôn tiên phong trong lĩnh vực phân phối, hậu cần, tiếp thị, đầu tư, đóng góp thiết thực cho sự phát triển và hội nhập của nền kinh tế Việt Nam.
Mục tiêu phát triển kinh doanh dài hạn của Công ty là:
• Mở rộng hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực tiếp thị, hậu cần và phân phối, hướng tới mục tiêu trở thành sự lựa chọn đáng tin cậy cho những thương hiệu nổi tiếng trong và ngoài nước muốn thâm nhập thị trường Việt Nam. Với sự thơng hiểu văn hố địa phương, Phú Thái sẽ tiếp tục phát triển
tăng tốc thông qua việc liên doanh liên kết, mua bán sáp nhập doanh nghiệp, thông qua các đại lý và hiệp hội kinh doanh.
• Xây dựng hệ thống tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm và dịch vụ cho thương hiệu Phú Thái – Thương hiệu của giá trị, sự tin cậy và phát triển bền vững.
• Định vị thương hiệu trở thành Tập đoàn phân phối, hậu cần và tiếp thị hàng đầu Việt Nam.
Trụ sở chính: 186 Trường Chinh - Đống Đa - Hà Nội. Điện thoại :(84.4) 565 9099.
Fax :(84.4) 565 9088.
b. Thông tin về bộ máy kế tốn của cơng ty Cổ Phần tập đồn Phú Thái:
Hiện nay Cơng ty đang áp dụng chế độ Kế tốn Doanh nghiệp được ban hành theo quyết định số 15/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài chính. Theo đó, năm tài chính (niên độ kế tốn) của cơng ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam (VND).
Tại văn phịng Cơng ty Cổ phần Tập đoàn Phú Thái tại 186 Trường Chinh Hà Nội, phịng kế tốn của Cơng ty gồm có 6 nhân viên kế tốn, trong đó có 1 kế tốn trưởng, 1 kế toán tổng hợp và 4 kế toán viên, mỗi kế toán phụ trách một số phần hành cụ thể. Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: chứng từ ghi sổ và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp được tính bằng 28% trên tổng lợi nhuận thuần đạt được.
Cơng ty cịn có các chi nhánh ở Hải Dương, Hạ Long, Vĩnh Yên và Phú Thọ, các chi nhánh này hạch toán phụ thuộc trên văn phịng Cơng ty. Hàng tháng các chi nhánh chuyển chứng từ lên văn phịng cơng ty để hạch tốn.
Ngồi ra, cịn có chi nhánh ở Hồ Chí Minh và Đà Nẵng là hai chi nhánh hạch tốn độc lập với văn phịng Cơng ty.
2.2.2. Lập kế hoạch kiểm tốn các khoản đầu tư tài chính dài hạn tại hai khách hàng
2.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán khoản đầu tư dài hạn tại Long Giang
Ở Long Giang, các khoản đầu tư dài hạn chỉ là dưới hình thức góp vốn liên doanh, vì thế kiểm tốn khoản đầu tư dài hạn tại cơng ty này là kiểm tốn khoản mục góp vốn liên doanh (TK 222).
Sau khi khảo sát khách hàng và đánh giá việc chấp nhận kiểm tốn khơng làm tăng rủi ro cho hoạt động của KTV hay làm hại đến uy tín và hình ảnh của cơng ty AASC, KTV chấp nhận kiểm tốn cho Cơng ty Long Giang và phải xây dựng một kế hoạch kiểm tốn thích hợp để hồn thành cuộc kiểm tốn phục vụ cho mục đích kiểm tốn của khách hàng cũng như không ảnh hưởng đến lịch làm việc của KTV. Sau khi hợp đồng kiểm toán được ký kết, AASC trở thành chủ thể kiểm tốn chính thức của Cơng ty CP đầu tư và phát triển đô thị Long Giang.
Lập kế hoạch kiểm toán chung cho cuộc kiểm tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư và phát triển đô thị Long Giang:
Trong q trình chuẩn bị kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn (trưởng phịng hoặc phó phịng) có trách nhiệm liên lạc với KTV tiền nhiệm để trao đổi những thơng tin về khách hàng như: bộ máy kế tốn của khách hàng, hoặc những vấn đề cịn tồn tại trong hệ thống kế tốn của khách hàng, hoặc tính liêm chính của BGĐ … đồng thời tiếp nhận hồ sơ kiểm tốn năm trước để có thể khoanh vùng được rủi ro kiểm tốn đối với từng khoản mục trên BCTC. Vì từ tháng 10 năm 2007 Long Giang hoạt động theo mơ hình một cơng ty đại chúng và dự định đến năm 2008 sẽ phát hành cổ phiếu và niêm yết trên thị trường chứng khốn nên mục đích kiểm tốn của Long Giang là trên báo cáo
kiểm tốn sẽ khơng có ý kiến ngoại trừ. Dựa vào lý do kiểm tốn đó của Long Giang, KTV phải đưa ra những quyết định hợp lý trong việc thoả thuận hợp đồng cũng như thiết kế phương pháp kiểm tốn thích hợp. Bước cơng việc tiếp theo trong q trình chuẩn bị kiểm tốn là trưởng nhóm kiểm tốn phải xếp lịch kiểm tốn, có nghĩa là thời gian thực hiện kiểm toán cho Long Giang là bao nhiêu ngày. Qua khảo sát khách hàng và trao đổi với KTV tiền nhiệm, trưởng nhóm kiểm tốn đã quyết định thực hiện kiểm tốn cho Long Giang trong vịng 5 ngày, từ 03/03/08 đến 07/03/08. Sau đó cơng việc tiếp theo của trưởng nhóm kiểm tốn là phải lựa chọn một đội ngũ nhân viên thích hợp, gồm có 1 KTV và 2 trợ lý kiểm toán cấp 2 và 1 trợ lý kiểm toán cấp 1.
Do Công ty Long Giang là khách hàng thường xuyên của AASC nên trong quá trình lập kế hoạch tổng qt cho cuộc kiểm tốn, KTV khơng phải thu thập các thông tin cơ sở và thông tin về nghĩa vụ pháp lý của công ty mà chỉ thu thập các thay đổi trong đăng ký kinh doanh hoặc điều lệ mới, sơ đồ tổ chức, chính sách mới hoặc các thay đổi khác trong Cơng ty.
• Thu thập thơng tin cơ sở mới:
Sau khi tiến hành phỏng vấn Ban lãnh đạo và kiểm tra sơ bộ tài liệu của công ty Long Giang, KTV đã thu thập được thêm tài liệu về sự thay đổi trong kinh doanh của Công ty, như:
- Thay đổi đăng ký kinh doanh ngày 31/07/2007. Đây là lần thứ 2 thay đổi ĐKKD
- Danh sách các cơng trình và hạng mục mà Cơng ty Long Giang đã tham gia thi công trong năm 2007 này, như: Cao ốc BMC Hùng Long – TP HCM; trung tâm thương mại và văn phòng cho thuê Mai Hắc Đế - Hà Nội (thời gian bắt đầu thi cơng là tháng 11/2007)
- Danh sách các cơng trình đã thi cơng xong và thanh lý hợp đồng trong