b. Thơng tin về bộ máy kế tốn của cơng ty Cổ Phần tập đoàn Phú Thái:
3.2. Một số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn các khoản đầu tư tà
3.2.1. Xây dựng chế độ chính sách đãi ngộ tốt hơn đối với nhân viên
viên trong Cơng ty
Sau một thời gian tìm hiểu quy trình kiểm tốn các khoản đầu tư dài hạn do AASC thực hiện và cụ thể đối với hai khách hàng: CTCP đầu tư và phát triển đô thị Long Giang là khách hàng mới năm đầu AASC kiểm toán, và CTCP tập đoàn Phú Thái là khách hàng thường niên của AASC, em nhận thấy KTV đã không thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán đối với khoản mục này. Một cuộc kiểm toán gồm: Đánh giá, khảo sát khách hàng - Lập kế hoạch kiểm toán - Thực hiện kiểm toán và Kết thúc kiểm toán. Đầu tiên trong giai đoạn khảo sát và đánh giá khách hàng cũng như lập kế hoạch kiểm toán, KTV thực hiện sơ sài bước đánh giá hệ thống KSNB đối với khách hàng mới và bỏ qua bước công việc này đối với khách hàng thường niên. Như vậy sẽ không nắm bắt được hệ thống KSNB của khách hàng và khơng thể có những nhận định chính xác về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát. Trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn, trưởng nhóm đồng thời phải đảm nhiệm thực hiện kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn đồng
thời phải giám sát, tổng hợp cuộc kiểm toán nên đã lơ là trong việc đánh giá bằng chứng kiểm tốn và thu thập nhưng khơng chú ý kiểm tra bằng chứng kiểm toán là các biên bản họp hội đồng cổ đơng mà chủ yếu dựa vào giải trình của Ban Giám đốc. KTV cịn khơng quan tâm đến lãi, lỗ của các khoản đầu tư từ năm trước, và khơng kiểm tra xem các khoản đầu tư có bị giảm giá và có cần thiết lập dự phịng giảm giá đầu tư dài hạn khơng. Nguyên nhân của tình trạng này là do thời gian cuộc kiểm toán quá gấp rút và lịch kiểm toán được xếp một cách dày đặc và do số lượng nhân viên có kinh nghiệm và chun mơn cao cịn q ít, nhân sự trong một cuộc kiểm tốn chỉ có một KTV có chứng chỉ kiểm tốn viên hành nghề cấp quốc gia mà khoản mục ĐTDH là một khoản mục tương đối phức tạp do quy mơ đầu tư và hình thức đầu tư nên cần được kiểm toán bởi người hiểu và nắm rõ các chuẩn mực kế toán và kiểm tốn. Số lượng nhân viên ít và thời gian phải phát hành báo cáo kiểm tốn khơng thích hợp nên KTV phải giảm thiểu đi một số thủ tục kiểm toán các khoản ĐTDH, ảnh hưởng đến kết luận kiểm toán của khoản mục này. Hiểu được tầm quan trọng của kiểm toán khoản mục ĐTDH và nguyên nhân dẫn đến chất lượng kiểm toán chưa thật sự được cao, em xin trình bày phương hướng giải quyết vấn đề còn tồn tại ở AASC.
Số lượng nhân viên của AASC luân chuyển là tương đối lớn, vì vậy nếu tình trạng này tiếp diễn AASC sẽ rơi vào tình trạng thiếu những đội ngũ nhân viên giỏi chuyên mơn, các khoản mục khó kiểm tốn và cần kiến thức rộng như kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn sẽ không đảm bảo được chất lượng nếu được thực hiện bởi một KTV hoặc trợ lý kiểm toán thiếu hiểu biết và kinh nghiệm trong nghề. Để tránh xảy ra tình trạng này, AASC nên có một chế độ đãi ngộ tốt hơn với nhân viên vì nguồn nhân lực ln là yếu tố quyết định trong nghề kiểm toán. Ngay từ khi nhân viên mới
vào làm, dù là nhân viên chưa có kinh nghiệm, AASC vẫn nên có chế độ lương thưởng thích hợp sẽ tạo được sự gắn bó lâu dài của nhân viên mới với công ty. Theo số liệu thống kê trên việt báo cho thấy mức lương trung bình của một KTV là 1000USD/1người/1tháng, cịn mức lương của trợ lý kiểm tốn mới ra trường chỉ đạt 180USD/1người/1tháng. Có sự chênh lệch đáng kể giữa KTV và trợ lý kiểm toán. Và thời gian từ một trợ lý chưa có kinh nghiệm để có thể trở thành KTV khơng phải là ngắn (4 năm kinh nghiệm làm trợ lý kiểm tốn mới có thể thi lấy chứng chỉ CPA và trở thành KTV chính thức). Và để một nhân viên mới vào nghề có đủ nghị lực và kiên nhẫn theo đuổi cơng việc kiểm tốn trên 4 năm khơng phải là dễ. Kiểm toán là một nghề khá vất vả và chịu nhiều áp lực nên chính sách đãi ngộ hợp lý sẽ là một động lực để nhân viên theo đuổi nghề nghiệp này lâu dài. Vì vậy đối với nhân viên mới ra trường, bước chân vào nghề kiểm toán, mức lương AASC nên khoảng từ 250 – 300USD/ 1người /1tháng. Trong bối cảnh giá cả các mặt hàng đang leo thang như hiện nay, một mức lương xứng đáng đầu tiên sẽ thu hút được nguồn nhân lực có trình độ và chun mơn. Đồng thời, sau khi nhân viên đó vào làm tại AASC thì các chính sách thưởng nên được đặc biệt quan tâm, các chính sách tăng lương nên được phổ biến rõ ràng và được xây dựng một cách thích đáng. Hiện nay, ở AASC chính sách xét duyệt tăng lương được thực hiện 1 năm 1 lần, thiết nghĩ thời gian như vậy là quá dài đối với 1 cơng việc địi hỏi tập trung và áp lực cao, AASC có thể thực hiện chính sách duyệt tăng lương 1 năm 2 lần, thời gian như vậy là thoả đáng để giữ nhân viên, tránh tình trạng nhân viên chuyển sang làm ở lĩnh vực và công ty khác. Một mức lương tương đối và chính sách tăng lương rút ngắn lại như vậy sẽ giảm đi đáng kể lợi nhuận của AASC, nhưng lợi ích thu được trong tương lai tương đối khả quan. Nguồn nhân lực của AASC sẽ khơng rơi vào tình trạng thiếu
người trầm trọng, đồng thời số lượng nhân viên cũng ngày càng tăng, chính sách xét duyện tăng lương 1 năm 2 lần buộc các nhân viên trong công ty phải nỗ lực cố gắng gấp đơi để nâng cao trình độ chun mơn của mình. Như vậy, số lượng nhân viên với chuyên môn nghiệp vụ giỏi sẽ tăng đáng kể, AASC có thể thực hiện thêm nhiều hợp đồng kiểm toán, nâng cao chất lượng dịch vụ, củng cố thêm thương hiệu của AASC, từ đó gia tăng doanh thu và lợi nhuận cho công ty. Điều này ảnh hưởng không nhỏ đến cơng việc kiểm tốn từng khoản mục trong đó có các khoản ĐTDH, các thủ tục kiểm tốn sẽ được thực hiện đầy đủ và nghiêm túc, số lượng nhân viên đủ để kiểm tra và đánh giá các bằng chứng kiểm toán một cách kỹ lưỡng hơn, giúp KTV đưa ra kết luận chính xác về khoản mục ĐTDH ln ảnh hưởng đáng kể đến quyết định của BGĐ. Nhờ đó quy trình kiểm tốn khoản mục này được hồn thiện hơn.