b. Thơng tin về bộ máy kế tốn của cơng ty Cổ Phần tập đoàn Phú Thái:
3.3. Điều kiện thực hiện các giải pháp
Nhìn chung quy trình kiểm tốn cũng như tổ chức kiểm tốn của AASC tương đối hồn thiện, song vẫn cịn một số điểm nhỏ cịn thiếu sót, có thể do hệ thống văn bản hướng dẫn về các chuẩn mực kế toán và kiểm toán, các quy định, nghị định và thơng tư cịn chưa rõ ràng và đơi chỗ khó hiểu. Vì vậy,
muốn hồn thiện tổ chức kiểm tốn cũng như nâng cao chất lượng kiểm toán, trước tiên Nhà nước phải xây dựng được một hệ thống văn bản pháp luật và các hướng dẫn đồng bộ, chi tiết, cụ thể và rõ rang, dễ đọc và dễ hiểu.
Đối với riêng các khoản đầu tư dài hạn, chuẩn mực kế toán mới chỉ đề cập đến đầu tư dưới hình thức góp vốn liên doanh và đầu tư vào công ty liên kết mà chưa có chuẩn mực về các khoản đầu tư dài hạn khác, đồng thời chuẩn mực kế tốn các khoản đầu tư vào cơng ty con lại không tách biệt rõ mà đang nằm trong cùng chuẩn mực quy định về báo cáo hợp nhất, do đó kế tốn về đầu tư vào công ty con chưa được quy định, hướng dẫn rõ ràng. Các văn bản pháp luật nên được giải thích và hướng dẫn một cách riêng biệt và cụ thể để người đọc và KTV có thể hiểu rõ và có đủ kiến thức để chất lượng kiểm toán được nâng cao hơn. Nhà nước nên hoàn thiện hệ thống văn bản và chuẩn
mực rõ ràng đối với từng hình thức đầu tư dài hạn cụ thể, nên thống nhất các thông tin về từng khoản đầu tư lại thành một văn bản hướng dẫn chi tiết. Như vậy thông tin và các quy định về các khoản đầu tư không bị xé lẻ và rời rạc, giúp đỡ KTV đáng kể trong việc tìm hiểu về các khoản ĐTDH này. Sự cải tổ và thống nhất trong hệ thống chuẩn mực và pháp luật giúp cho KTV thiết kế được một chương trình kiểm tốn chất lượng, nâng cao chất lượng thực hiện kiểm toán, các ý kiến và kết luận của KTV đối với các khoản ĐTDH sẽ chính xác hơn, gia tăng lợi ích tối đa cho khách hàng và gây dựng và mở rộng thương hiệu cũng như thị phần của các cơng ty kiểm tốn.
Bên cạnh sự giúp đỡ về mặt thống nhất các văn bản pháp luật và các chuẩn mực kế tốn - kiểm tốn, các cơng ty kiểm toán muốn nâng cao chất lượng dịch vụ của mình cũng cần đến sự hỗ trợ từ Hội nghề nghiệp. Hội nghề nghiệp nên thường xuyên phối hợp với các cơng ty kiểm tốn để tổ chức các khố học bồi dưỡng và đào tạo nghiệp vụ kế toán - kiểm toán cho
các nhân viên của các cơng ty kiểm tốn, tạo điều kiện để nhân viên trẻ có thể học hỏi kinh nghiệm và nâng cao chuyên mơn của mình. Ngồi ra, hội nghề nghiệp có thể khuyến khích nhân viên kiểm tốn bằng cách trao những quỹ học bổng đối với những người muốn theo học chứng chỉ ACCA nhằm đáp ứng nhu cầu hội nhập quốc tế của kiểm toán Việt Nam.
Trong điều kiện kiểm toán phát triển như hiện nay, nếu Nhà nước và Hội nghề nghiệp có thể cùng với các Cơng ty kiểm toán thực hiện tốt các giải pháp đã nêu ra ở trên thì chất lượng kiểm tốn các khoản ĐTDH sẽ được nâng lên đáng kể, đóng góp vào sự phát triển trong tương lai của kiểm toán Việt Nam, kiểm tốn Việt sẽ có thể cạnh tranh được với các hãng kiểm tốn Quốc tế, nâng cao hình ảnh trên trường Quốc tế.
KẾT LUẬN
Trong bối cảnh nhu cầu kiểm tốn ngày càng tăng cao, hàng loạt các cơng ty kiểm tốn được thành lập thì AASC vẫn giữ được vị trí của mình nhờ có một đội ngũ nhân viên có trình độ kiến thức chun sâu về kế toán kiểm toán. Cũng trong nền kinh tế thị trường đang trên đà phát triển, nhiều doanh nghiệp và tập đồn đa quốc gia hình thành và các khoản đầu tư dài hạn ngày càng tăng và chiếm một vị trí quan trọng để phát triển cơng ty. Do đó nó ngày càng trở thành khoản mục trọng yếu trên BCĐ và là một hoạt động kinh doanh mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Kiểm tốn BCTC nói chung và kiểm tốn các khoản đầu tư dài hạn nói riêng cũng theo đó đóng vai trị quan trọng trong nền kinh tế và đối với mỗi doanh nghiệp. Trong thời gian tìm hiểu, nghiên cứu và hoàn thiện đề tài này, em đã nhận thức được tầm quan trọng trong việc kiểm toán các khoản ĐTDH và hiểu được phần nào quy trình kiểm tốn các khoản đầu tư vào cơng ty con và góp vốn liên doanh. Các khoản đầu tư tài chính hiện nay đang là các chiến lược phát triển và nâng cao tính cạnh tranh trong nền kinh tế. Mục đích nghiên cứu đề tài này của em là bước đầu nắm bắt quy trình kiểm tốn khoản mục này, từ đó có thể xây dựng một quy trình kiểm tốn khoản mục này một cách hồn thiện nhất, góp phần nâng cao chất lượng Báo cáo kiểm tốn, từ đó gây dựng uy tín và thương hiệu đối với khơng chỉ khách hàng trong nước mà cịn đối với các khách hàng Quốc tế. Tuy chưa hiểu được thật triệt để về đề tài này nhưng em cũng đã cố gắng suy nghĩ, tìm hiểu để có thể đưa ra một số phương hướng và giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn các khoản đầu tư tài chính dài hạn.
Trong q trình nghiên cứu và hồn thiện đề tài về kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn, em đã nhận được sự hướng dẫn tận tình của GS.TS Nguyễn Quang Quynh và các anh chị trong Công ty AASC. Tuy đã cố gắng hoàn thành bản Báo cáo này với khả năng có thể của mình nhưng do hạn chế về mặt nhận thức, đề tài nghiên của em còn những thiếu sót đáng kể, em mong nhận được những ý kiến đóng góp của thầy giáo, các anh chị và các bạn để đề tài của mình được hồn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn GS.TS Nguyễn Quang Quynh và các anh chị trong Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn kế tốn và kiểm tốn đã nhiệt tình hướng dẫn để em hồn thiện đề tài này của mình.
Sinh viên Bùi Thị Ngọc Anh
Danh mục tài liệu tham khảo:
•Giáo trình Kiểm tốn tài chính – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội •Giáo trình Kiểm tốn căn bản – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội •Thơng tin chung về Công ty TNHH Dịch vu Tư vấn Kế tốn và Kiểm tốn •Hồ sơ kiểm tốn chung và hồ sơ kiểm tốn năm của Cơng ty Cổ phần đầu tư
và phát triển đô thị Long Giang và Cơng ty Cổ phần tập đồn Phú Thái do AASC kiểm tốn.
•Các website: www.kiemtoan.com www.tapchiketoan.com www.aasc.com
1 số website báo chí khác.
● Từ điển thuật ngữ kiểm toán - Thầy Đặng Văn Thanh ● Từ điển Anh - Việt Kế toán - Kiểm tốn.
Danh mục các chữ viết tắt:
AASC : Công ty Trách nhiệm hữu hạn Dịch vụ Tư vấn Kế toán và Kiểm toán;
BCĐ : Bảng cân đối; BGĐ : Ban giám đốc; BCTC : Báo cáo tài chính; CSHT : Cơ sở hạ tầng; CTCP : Công ty cổ phần; ĐTDH : Đầu tư dài hạn; GLV : Giấy làm việc;
HĐ HTKD : Hợp đồng hợp tác kinh doanh; HĐQT : Hội đồng quản trị;
KSNB : Kiểm soát nội bộ; KTV : Kiểm toán viên;
TK : Tài khoản;
Danh mục sơ đồ bảng biểu:
Bảng 1: GLV thu thập thông tin cơ bản về khách hàng;
Bảng 2: Chương trình kiểm tốn các khoản đầu tư tài chính dài hạn; Bảng 3: GLV Phân công công việc kiểm toán BCTC;
Bảng 4: GLV Tổng hợp số dư TK 222; Bảng 5: GLV tổng hợp phát sinh TK 222;
Bảng 6: Sổ cái TK 222 do kế toán Long Giang cung cấp; Bảng 7: GLV kiểm tra chi tiết phát sinh TK 222;
Bảng 8: Trang kết luận kiểm toán TK 222; Bảng 9: GLV đối chiếu số dư TK 221; Bảng 10: GLV đối chiếu số dư TK 223; Bảng 11: GLV đối chiếu số dư TK 228; Bảng 12: GLV Tổng hợp đối ứng TK 221;
Bảng 13: GLV kiểm tra chi tiết phát sinh tăng TK 221; Bảng 14: Trang kết luận kiểm toán đối với TK 221.
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU....................................................................................... 1
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN.........................................................3
1.1. Đầu tư tài chính dài hạn với mục tiêu kiểm tốn..............................3
1.1.1. Đầu tư tài chính dài hạn với kiểm tốn tài chính.......................3
1.1.2. Mục tiêu kiểm tốn các khoản đầu tư tài chính dài hạn...........5
1.2. Quy trình kiểm tốn các khoản đầu tư dài hạn.................................6
1.2.1. Lập kế hoạch kiểm tốn................................................................7
Bước 2: Thu thập thơng tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng:............14
Bước 3: Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ:............................................15
Bước 4: Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro:............................................15
Bước 5: Thiết kế chương trình kiểm tốn:..............................................16
1.2.2. Thực hiện kiểm tốn...................................................................18
Bước 2: Thực hiện thủ tục phân tích chi tiết với kiểm tốn đầu tư tài chính dài hạn................................................................................................20
Bước 3: Thủ tục kiểm tra chi tiết với kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn:...............................................................................................21
1.2.3. Kết thúc kiểm tốn......................................................................24
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN THỰC HIỆN.............................26
2.1. Đặc điểm chung của AASC ảnh hưởng tới kiểm tốn các khoản đầu tư tài chính dài hạn............................................................................26
2.1.2. Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn........................................28
2.2. Quy trình kiểm tốn các khoản đầu tư tài chính dài hạn do AASC thực hiện tại khách hàng..........................................................................37
2.2.1. Giới thiệu chung về hai khách hàng của AASC.......................37
2.2.1.1. Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển đô thị Long Giang............37
b. Thơng tin về bộ máy kế tốn của cơng ty Long Giang.........................40
2.2.1.2. Công ty Cổ phần tập đồn Phú Thái..........................................41
a. Thơng tin cơ sở về Cơng ty CP tập đồn Phú Thái..............................41
b. Thơng tin về bộ máy kế tốn của cơng ty Cổ Phần tập đồn Phú Thái:.43 2.2.2. Lập kế hoạch kiểm tốn các khoản đầu tư tài chính dài hạn tại hai khách hàng.......................................................................................44
2.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán khoản đầu tư dài hạn tại Long Giang.....44
2.2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán khoản đầu tư dài hạn cho Phú Thái.......48
2.2.3. Thực hiện kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn tại hai khách hàng........................................................................................................49
2.2.3.1. Thực hiện kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn tại Long Giang....49
2.2.3.2. Thực hiện kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn tại Công ty Cổ phần tập đồn Phú Thái-văn phịng...............................................................64
2.2.4. Kết thúc kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn tại hai khách hàng........................................................................................................72
2.2.4.1. Kết thúc kiểm toán đầu tư dài hạn tại Long Giang......................72
2.2.4.2. Kết thúc kiểm toán đầu tư dài hạn tại Phú Thái..........................75
2.2.5. Đánh giá quy trình kiểm tốn các khoản đầu tư tài chính dài hạn do AASC thực hiện........................................................................76
Quy trình kiểm tốn các khoản đầu tư tài chính dài hạn do AASC thực hiện có một số ưu điểm sau:.........................................................77
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ DÀI HẠN DO AASC THỰC
HIỆN..................................................................................................... 82
3.1. Tính tất yếu phải hồn thiện quy trình kiểm tốn các khoản đầu tư dài hạn........................................................................................................82
3.2. Một số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn các khoản đầu tư tài chính dài hạn..............................................................................................85
3.2.1. Xây dựng chế độ chính sách đãi ngộ tốt hơn đối với nhân viên trong Công ty.........................................................................................85
3.2.2. Đào tạo, phổ biến và bỗi dưỡng kiến thức chuyên mơn về đầu tư tài chính dài hạn...............................................................................88
3.2.3. Xây dựng chương trình kiểm tốn riêng rẽ dối với từng hình thức đầu tư dài hạn...............................................................................90
3.3. Điều kiện thực hiện các giải pháp.....................................................92
KẾT LUẬN........................................................................................... 95