2.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
2.2.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng
Chi phí máy thi cơng của cơng ty CP HACHI bao gồm: + Chi phí nguyên vật liệu chạy máy: Dầu Diezen… + Chi phí khấu hao máy móc thiết bị
+ Chi phí dịch vụ mua ngồi.
Để theo dõi tình hình sử dụng và chi phí máy thi cơng, Cơng ty sử dụng các loại chứng từ sau: Các hợp đồng kinh tế thuê thiết bị bên ngoài, các bản thanh lý hợp đồng và đối chiếu công nợ thuê thiết bị với khách hàng, Hóa đơn mua hàng, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, …
Cịn đối với chi phí khấu hao máy thi cơng: Căn cứ vào bảng tính và trích khấu hao Cơng ty lập cho mọi loại tài sản cố định trong Cơng ty đã đăng ký với cơ quan tài chính, sổ chi tiết tài sản cố định, lệnh điều động xe, máy thi cơng tới các cơng trình của Cơng ty, kế tốn trích khấu hao máy móc thi cơng cho từng loại máy móc cho từng cơng trình. Theo kỳ tính giá thành kế tốn sẽ vào phần nhập chứng từ khấu hao TSCĐ và lựa chọn thời gian tính khấu hao, phần mềm kế tốn sẽ tiến hành trích khấu hao cho từng máy móc thiết bị và tự định khoản (đã được lập trình sẵn) rồi kết chuyển vào bảng tổng hợp và phân bổ khấu hao tồn cơng ty, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ chi tiết và sổ cái TK 623.
Phương pháp khấu hao sử dụng tại Công ty là phương pháp khấu hao tuyến tính
Biểu:
2.12 Bảng
phân bổ khấu hao
CÔNG TY CP HACHI
Địa chỉ: 273 – Nguyễn Văn Cừ - Vinh - NA BM.KT.01
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Quý 3 năm 2013
Stt
Tài khoản khấu hao
Tên TK khấu hao
Tài khoản chi phí
Tên TK chi phí Giá trị phân bổ
1 214142 Hao mòn TSCĐHH 6274
Chi phí SX chung - chi phí khấu hao
TSCĐ
10.234.940
2 214142 Hao mịn TSCĐHH 6424
Chi phí quản lý doanh nghiệp- chi phí
khấu hao TSCĐ
27.078.539
3 214143 Hao mịn TSCĐHH 6234
Chi phí sử dụng máy thi cơng- Chi phí
khấu hao TSCĐ
10.050.175
4 214144 Hao mịn TSCĐHH 6274
Chi phí SX chung- Chi phí khấu hao
TSCĐ
5.058.432
5 214145 Hao mịn TSCĐHH 6424
Chi phí quản lý doanh nghiệp – Chi phí khấu hao TSCĐ
8.580.450
Tổng cộng 71.002.536
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Kế toán trưởng Người lập biểu
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng tài chính – kế tốn)
Mức khấu hao
= Nguyên giá TSCĐ
Đối với chi phí mua ngồi: Do đặc điểm của ngành thi cơng xây lắp là các cơng trình thường phân bố ở nhiều địa phương khác nhau, việc huy động máy sử dụng trong thi cơng gặp nhiều khó khăn, bởi vậy ngồi việc huy động máy thi công của Công ty, các tổ xây lắp còn tiến hành thuê máy phục vụ thi công. Trong trường hợp đi th máy thi cơng ở bên ngồi thì thường sử dụng phương thức th là trọn gói (bao gồm th xe, máy, cơng nhân điều khiển và cả loại vật tư cho máy chạy). Theo phương thức này, máy thuê ngồi phục vụ cho cơng trình nào thì kế tốn hạch tốn chi phí th máy thẳng cho cơng trình đó.
Căn cứ vào các chứng từ gốc (Bảng thanh tốn tiền lương, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,…) liên quan đến chi phí sử dụng máy thi cơng, kế tốn tiến hành vào các sổ sau:
Biểu mẫu 2.13 Trích sổ chi tiết
CƠNG TY CP HACHI Mẫu số: S36 - DN
Địa chỉ: 273 – Nguyễn Văn Cừ - Vinh - NA ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi cơng Cơng trình: CT Trụ sở Hải quan HT – QIII/2013
Chứng từ
Diễn giải TKđối
ứng Số phát sinh Ngày SH Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ … … … … …
31/07 PKT78 Xuất kho vật tư cho máy thi công 152 20.442.536
… … … … …
30/08 Hoàn nợ tiền xúc đất 141 861.884
30/09 PKT79 Thanh tốn tiền th máy thicơng CT trụ sở Hải quan 111 18.414.257 30/09 PKT83 Khấu hao máy thi công CT trụ sở
Hải quan 214 10.050.175 … … …. … … Cộng phát sinh 78.745.864 Kết chuyển vào TK 154 78.745.864 Dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ
Biểu 2. 16 Sổ chi tiết TK 623
(Nguồn: Phịng tài chính - kế
tốn)
Biểu 2.15: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty CP HACHI
Địa chỉ: Số 273- Nguyễn Văn Cừ -Vinh-NA
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 9/2013 STT Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 1 218 30/09/2013 78.745.864 Cộng 78.745.864 Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
( Nguồn: phịng tài chính - Kế tốn ) CƠNG TY CP HACHI
Địa chỉ: 273 – Nguyễn Văn Cừ - Vinh - NA Mẫu số: S02b- DN. Ban hành theo QĐ 15/2006QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 218
Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
… … … …
Hoàn nợ tiền xúc đất 62322 14182 861.884
Khấu hao máy thi cơng cơng trình
CT Trụ sở Hải quan 623 214 10.050.175
… … … …
Cộng x x 78.745.864
Kèm theo 15 Chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người lập Kế tốn trưởng Giám Đốc
Biểu 2.16 Sổ Cái TK 623
CƠNG TY CP HACHI Mẫu số: S02c1-DN
Địa chỉ: 273 – Nguyễn Văn Cừ - Vinh - NA Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Qúy 3/2013
Chi phí sử dụng máy thi cơng Số hiệu: TK 623
NTGS
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 20/07 201 20/07 Chi phí sử dụng vật tư cho máy thi
cơng trình đường 4
152 10.880.768
… … … … … … …
30/09 218 30/09 Khấu hao sử dụngmáy thi công CT trụ sở Hải quan
214 78.745.864
30/09 285 30/09 thuê máy thi cơngThanh tốn tiền đường 7
111 48.455.500
… … … … …. …. ….
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng các cơng
trình
154 385.736.250
Cộng phát sinh x 385.736.250 385.736.250 Dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)