CÔNG TY CP HACHI BẢNG THANH TỐN TIỀN LƯƠNG
Tổ: Thi cơng cơng trình Tháng 09 năm 2013
Cơng trình: CT Trụ sở Hải quan Hà Tĩnh
TT
Họ tên HS
Tiền lương và thu nhập được nhận Các khoản giảm trừ Còn lại được
nhận
Tiền lương SP Lg theo t/gian Phụ cấp Tổng số
BHYT BHXH, BHTN Tạm ứng Cộng Số tiền K ý
Công T.tiền Công T.tiền
1 Trần Quốc Anh 2.31 17.5 1.603.700 100.000 1.703.700 161.815,5 265.500 427.315,5 1.276.385,5
2 Trần Văn Bình 1.96 29.0 2.657.560 2.657.560 252.468 225.000 477.468 2.180.092
3 Đinh Đức Dũng 1.96 8.5 778.940 778.940 74.094 206.000 280.094 498.846
4 Trần Viết Giang 2.51 21 1.924.440 1.924.440 182.821 229.000 411.821 1.512.619
5 Lê Thị Hà 2.51 15.5 1.420.420 1.420.420 134.940 216.000 350.940 1.069.480
6 Hoàng Văn Hải HĐ 21.5 1.970.260 1.970.260 234.000 234,000 1.736.260
7 Đinh Việt Hồng HĐ 29.5 2.703.380 2.703.380 234.000 234,000 2.469.380
8 Nguyễn Thị Hoài HĐ 27.5 2.520.100 2.520.100 234.000 234,000 2.286.100
9 Trần Văn Mạnh HĐ 29.5 2.703.380 2.703.380 234.000 234,000 2.469.380
Biểu 2.8 Sổ chi tiết TK 622 (Trích)
CƠNG TY CP HACHI Mẫu số: S10 – DN
Địa chỉ: 273 – Nguyễn Văn Cừ - Vinh - NA ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng trình: CT trụ sở Hải quan
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày SH Nợ Có Dư đầu kỳ Số phát sinh 30/09
PKT 128 Tiền lương công nhân trực
tiếp thi công 334 18.282.180 30/09
PKT129 Phiếu xác nhận sản phẩm
hoàn thành 334 20.445.320
30/09
PKT 130 Tiền lương cơng nhân th
ngồi 111 11.325.235 … … …. …. … Cộng phát sinh trong kỳ 79.756.321 Kết chuyển vào TK 154 79.756.321 Dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.9 : Chứng từ ghi sổ (trích)
(Nguồn: Phịng tài chính - kế
tốn)
Biểu 2.10 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Trích)
Đơn vị: Cơng ty CP HACHI
Địa chỉ: Số 273 – Nguyễn Văn Cừ - Vinh-NA
Mẫu số: S02b - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 9/2013 STT Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 1 217 30/09/2013 79.756.321 Cộng 79.756.321 Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY CP XÂY DỰNG HACHI Mẫu số: S02 a - DN
Địa chỉ: 273 – Nguyễn Văn Cừ -Vinh -NA ( Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 217 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Tiền lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp thi cơng cơng trình CT
Trụ sở Hải quan 622 334 18.382.180 Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành 622 334 21.468.143 … … … … … Cộng x x 79.756.321 Kèm theo 06 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người lập Kế tốn trưởng Giám đốc
CƠNG TY CP HACHI Mẫu số: S02c1-DN
Địa chỉ: 273 – Nguyễn Văn Cừ -Vinh - NA Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Quý 3/2013
Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu: TK 622 Đơn vị tính: Đồng
NTGS
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải TK đốiứng Số tiền
Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 30/7 103 30/7 Chi phí NCTT-CT đường 7 334 144.379.779 31/7 121 31/7 Chi phí NCTT- CT đường 19 334 228.455.500 … … … … … …
30/9 125 30/9 Chi phí nhân cơng th ngồicơng trình CT đường 19 111 11.325.235 30/9 217 30/9 Chi phí NCTT – CT trụ sở Hảiquan 334 79.756.321
… … … … … … Kết chuyển chi phí NCTT các cơng trình 154 985.436.250 Cộng phát sinh x 985.436.250 985.436.250 Dư cuối kỳ Biểu 2.11 Sổ Cái TK 622 Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng tài chính – kế tốn)
Do tình hình thực tế của cơng ty là máy móc thi cơng hạn chế, hơn nữa các cơng trình thường nằm phân tán rải rác ở xa. Vì vậy máy móc thi cơng chủ yếu là th ngồi để đảm bảo và tạo điều kiện thuận lợi cho tiến độ thi công. Khi th ngồi thì trọn gói cả chi phí máy và người điều khiển máy do đó chi phí nhân cơng điều hành máy tự có của cơng ty là khơng lớn. Vậy nên cơng ty hạch tốn luôn vào TK622 nhưng vẩn tập hợp riêng cho tổ vận hành máy thi công công trình đó. Các khoản trích BHYT, BHXH, KPCĐ của cơng nhân vận hành máy được hạch toán vào TK 627. Đối với tổ vận hành máy thi cơng kế tốn cũng căn cứ vào bảng chấm công giống mẫu 2.6. và phiếu xác nhận sản phẩm hồn thành để thanh tốn tiền lương cho cơng nhân vận hành máy thi cơng. Bảng thanh tốn cho công nhân vận hành máy thi công giống mẫu 2.7
Đối với cơng nhân th ngồi được tính dựa trên khối lượng cơng việc hồn thành và đơn giá thỏa thuận giữa chủ cơng trình và người nhận khốn dựa trên mặt bằng chung của thị trường lao động tại địa phương. Khi thực hiện th nhân cơng bên ngồi tổ xây lắp điện phải tiến hành ký kết hợp đồng thuê nhân công đáp ứng nhu cầu công việc. Sau khi thanh lý hợp đồng thì tổ xây lắp sẽ lập phiếu xác nhận cơng việc hồn thành xác định mức tiền phải thanh tốn cho cơng nhân th ngồi.
Cuối quý kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang chi phí kinh doanh dở dang.
Cuối quý dựa vào tất cả các chứng từ tiền lương thì kế tốn thanh tốn lập phiếu kế.
2.2.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng.
Chi phí máy thi cơng của cơng ty CP HACHI bao gồm: + Chi phí nguyên vật liệu chạy máy: Dầu Diezen… + Chi phí khấu hao máy móc thiết bị
+ Chi phí dịch vụ mua ngồi.
Để theo dõi tình hình sử dụng và chi phí máy thi cơng, Cơng ty sử dụng các loại chứng từ sau: Các hợp đồng kinh tế thuê thiết bị bên ngoài, các bản thanh lý hợp đồng và đối chiếu công nợ thuê thiết bị với khách hàng, Hóa đơn mua hàng, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, …
Cịn đối với chi phí khấu hao máy thi cơng: Căn cứ vào bảng tính và trích khấu hao Cơng ty lập cho mọi loại tài sản cố định trong Cơng ty đã đăng ký với cơ quan tài chính, sổ chi tiết tài sản cố định, lệnh điều động xe, máy thi cơng tới các cơng trình của Cơng ty, kế tốn trích khấu hao máy móc thi cơng cho từng loại máy móc cho từng cơng trình. Theo kỳ tính giá thành kế tốn sẽ vào phần nhập chứng từ khấu hao TSCĐ và lựa chọn thời gian tính khấu hao, phần mềm kế tốn sẽ tiến hành trích khấu hao cho từng máy móc thiết bị và tự định khoản (đã được lập trình sẵn) rồi kết chuyển vào bảng tổng hợp và phân bổ khấu hao tồn cơng ty, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ chi tiết và sổ cái TK 623.
Phương pháp khấu hao sử dụng tại Công ty là phương pháp khấu hao tuyến tính
Biểu:
2.12 Bảng
phân bổ khấu hao
CÔNG TY CP HACHI
Địa chỉ: 273 – Nguyễn Văn Cừ - Vinh - NA BM.KT.01
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Quý 3 năm 2013
Stt
Tài khoản khấu hao
Tên TK khấu hao
Tài khoản chi phí
Tên TK chi phí Giá trị phân bổ
1 214142 Hao mòn TSCĐHH 6274
Chi phí SX chung - chi phí khấu hao
TSCĐ
10.234.940
2 214142 Hao mịn TSCĐHH 6424
Chi phí quản lý doanh nghiệp- chi phí
khấu hao TSCĐ
27.078.539
3 214143 Hao mịn TSCĐHH 6234
Chi phí sử dụng máy thi cơng- Chi phí
khấu hao TSCĐ
10.050.175
4 214144 Hao mịn TSCĐHH 6274
Chi phí SX chung- Chi phí khấu hao
TSCĐ
5.058.432
5 214145 Hao mịn TSCĐHH 6424
Chi phí quản lý doanh nghiệp – Chi phí khấu hao TSCĐ
8.580.450
Tổng cộng 71.002.536
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Kế toán trưởng Người lập biểu
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng tài chính – kế tốn)
Mức khấu hao
= Nguyên giá TSCĐ
Đối với chi phí mua ngồi: Do đặc điểm của ngành thi cơng xây lắp là các cơng trình thường phân bố ở nhiều địa phương khác nhau, việc huy động máy sử dụng trong thi cơng gặp nhiều khó khăn, bởi vậy ngồi việc huy động máy thi công của Công ty, các tổ xây lắp còn tiến hành thuê máy phục vụ thi công. Trong trường hợp đi th máy thi cơng ở bên ngồi thì thường sử dụng phương thức th là trọn gói (bao gồm th xe, máy, cơng nhân điều khiển và cả loại vật tư cho máy chạy). Theo phương thức này, máy thuê ngồi phục vụ cho cơng trình nào thì kế tốn hạch tốn chi phí th máy thẳng cho cơng trình đó.
Căn cứ vào các chứng từ gốc (Bảng thanh tốn tiền lương, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,…) liên quan đến chi phí sử dụng máy thi cơng, kế tốn tiến hành vào các sổ sau:
Biểu mẫu 2.13 Trích sổ chi tiết
CƠNG TY CP HACHI Mẫu số: S36 - DN
Địa chỉ: 273 – Nguyễn Văn Cừ - Vinh - NA ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi cơng Cơng trình: CT Trụ sở Hải quan HT – QIII/2013
Chứng từ
Diễn giải TKđối
ứng Số phát sinh Ngày SH Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ … … … … …
31/07 PKT78 Xuất kho vật tư cho máy thi công 152 20.442.536
… … … … …
30/08 Hoàn nợ tiền xúc đất 141 861.884
30/09 PKT79 Thanh tốn tiền th máy thicơng CT trụ sở Hải quan 111 18.414.257 30/09 PKT83 Khấu hao máy thi công CT trụ sở
Hải quan 214 10.050.175 … … …. … … Cộng phát sinh 78.745.864 Kết chuyển vào TK 154 78.745.864 Dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ
Biểu 2. 16 Sổ chi tiết TK 623
(Nguồn: Phịng tài chính - kế
tốn)
Biểu 2.15: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty CP HACHI
Địa chỉ: Số 273- Nguyễn Văn Cừ -Vinh-NA
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 9/2013 STT Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 1 218 30/09/2013 78.745.864 Cộng 78.745.864 Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
( Nguồn: phịng tài chính - Kế tốn ) CƠNG TY CP HACHI
Địa chỉ: 273 – Nguyễn Văn Cừ - Vinh - NA Mẫu số: S02b- DN. Ban hành theo QĐ 15/2006QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 218
Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
… … … …
Hoàn nợ tiền xúc đất 62322 14182 861.884
Khấu hao máy thi cơng cơng trình
CT Trụ sở Hải quan 623 214 10.050.175
… … … …
Cộng x x 78.745.864
Kèm theo 15 Chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người lập Kế tốn trưởng Giám Đốc
Biểu 2.16 Sổ Cái TK 623
CƠNG TY CP HACHI Mẫu số: S02c1-DN
Địa chỉ: 273 – Nguyễn Văn Cừ - Vinh - NA Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Qúy 3/2013
Chi phí sử dụng máy thi cơng Số hiệu: TK 623
NTGS
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 20/07 201 20/07 Chi phí sử dụng vật tư cho máy thi
cơng trình đường 4
152 10.880.768
… … … … … … …
30/09 218 30/09 Khấu hao sử dụngmáy thi công CT trụ sở Hải quan
214 78.745.864
30/09 285 30/09 thuê máy thi cơngThanh tốn tiền đường 7
111 48.455.500
… … … … …. …. ….
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng các cơng
trình
154 385.736.250
Cộng phát sinh x 385.736.250 385.736.250 Dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung
* Nội dung
Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí phục vụ xây lắp cơng trình và các bộ phận sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp xây lắp ngồi chi phí NVLTT, NCTT (Kể cả phần trích cho các quĩ BHXH, BHYT, KPCĐ trên tìên lương phải trả cho tốn bộ cơng nhân viên tại cơng trình)
Để phản ánh chi phí sản xuất chung cơng ty sử dụng TK 627 “ chi phí sản xuất chung” để phản ánh chi phí. TK 627 được mở chi tiết thành các TK cấp 2 như sau: TK 6271: Chi phí nhân viên nhà máy, tổ xây lắp điện.
TK 6273: Chi phí cơng cụ dụng cụ. TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi. TK 6278: Chi phí bằng tiền khác.
* Chứng từ kế toán sử dụng
Để làm căn cứ ghi sổ các chi phí phát sinh trong kỳ thì kế tốn sử dụng các chứng từ kế tốn như:
- Bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý nhà máy gạch, tổ đội xây lắp điện, hoá đơn mua hàng, phiếu chi, hoá đơn tiền điện, nước, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ phục vụ ở nhà máy, tổ xây lắp.
* Kế tốn chi phí nhân viên quản lý thi cơng và khoản trích theo lương
+ Đối với bộ phận quản lí (cũng như bộ phận gián tiếp khác) thì Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Trong thời gian thi cơng cơng trình Trụ sở Hải Quan tổ xây lắp chỉ thực hiện duy nhất cơng trình này. Do vậy, chi phí nhân viên quản lí đội khơng cần phải phân bổ.
Như vậy TK 6271 được sử dụng để phản ánh tiền lương cơ bản của ban quản lý cơng trình, các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo tỷ lệ qui định trên tổng quỹ lương cơng nhân thanh tốn thi cơng, cơng nhân điều khiển máy, nhân viên quản lý tổ xây lắp, cơng trình.
Theo kỳ tính giá thành kế tốn tổng hợp chi phí nhân viên quản lý tổ xây lắp vào bảng thanh toán tiền lương ( mẫu như ở phần chi phí nhân cơng trực tiếp).
* .Kế toán CCDC dùng cho sản xuất chung
Tại các tổ xây lắp thi cơng cơng trình cần sử dụng nhiều công cụ dụng cụ như: quần áo bảo hộ, xẻng, cuốc, mỏ lết, găng tay lao động… Các chi phí cơng cụ được phân bổ chỉ một lần cho từng cơng trình.
Các chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT mua CCDC, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho CCDC dùng cho tổ xây lắp…
Khi xuất kho kế toán sẽ căn cứ vào phiếu tiến hành tương tự như hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp. Căn cứ vào chứng từ ban đầu về vật liệu, công cụ dụng cụ gửi lên cho phịng kế tốn để kế tốn tổng hợp ghi sổ.
* Chi phí khấu hao TSCĐ
Tồn bộ TSCĐ được theo dõi chi tiết TSCĐ cả về nguyên giá, khấu hao luỹ kế và gia trị còn lại theo từng phân xưởng và bộ phận sử dụng
Theo kỳ tính giá thành, căn cứ vào nguyên giá TSCĐ, tỷ lệ khấu hao của từng TSCĐ và mục đích sử dụng TSCĐ đã được quy định kế toán tổng hợp và tiến hành ghi sổ: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 627, Sổ cái TK 627.
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ phục vụ ở tổ xây lắp - Biểu 2.14 * Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác
Tại cơng ty CP Hachi các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất như: điện, nước, thuê các máy móc thiết bị…Khi phát sinh các dịch vụ mua ngồi kế tốn sẽ tập hợp các chứng từ liên quan như hố đơn GTGT, Hóa đơn tiền nước, hóa đơn tiền điện thoại, hóa đơn sửa chữa máy móc thiết bị.
Biểu 2.17 Trích dẫn phiếu kế tốn
BM.KT.01.02
Công ty CP HACHI
Địa chỉ: 273 – Nguyễn Văn Cừ-Vinh-NA
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Ngày 30 tháng 09 năm 2013 PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 42
STT Diễn giải Số tiền TK Nợ TK Có
1 Thanh tốn lương cho bộ phận quản lý cơng trình trụ sở HQ
14.465.236 627 1111
Cộng 14.465.236 x x
Người lập biểu