* Nội dung
Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí phục vụ xây lắp cơng trình và các bộ phận sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp xây lắp ngồi chi phí NVLTT, NCTT (Kể cả phần trích cho các quĩ BHXH, BHYT, KPCĐ trên tìên lương phải trả cho tốn bộ cơng nhân viên tại cơng trình)
Để phản ánh chi phí sản xuất chung cơng ty sử dụng TK 627 “ chi phí sản xuất chung” để phản ánh chi phí. TK 627 được mở chi tiết thành các TK cấp 2 như sau: TK 6271: Chi phí nhân viên nhà máy, tổ xây lắp điện.
TK 6273: Chi phí cơng cụ dụng cụ. TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi. TK 6278: Chi phí bằng tiền khác.
* Chứng từ kế tốn sử dụng
Để làm căn cứ ghi sổ các chi phí phát sinh trong kỳ thì kế tốn sử dụng các chứng từ kế toán như:
- Bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý nhà máy gạch, tổ đội xây lắp điện, hoá đơn mua hàng, phiếu chi, hoá đơn tiền điện, nước, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ phục vụ ở nhà máy, tổ xây lắp.
* Kế tốn chi phí nhân viên quản lý thi cơng và khoản trích theo lương
+ Đối với bộ phận quản lí (cũng như bộ phận gián tiếp khác) thì Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Trong thời gian thi công cơng trình Trụ sở Hải Quan tổ xây lắp chỉ thực hiện duy nhất cơng trình này. Do vậy, chi phí nhân viên quản lí đội khơng cần phải phân bổ.
Như vậy TK 6271 được sử dụng để phản ánh tiền lương cơ bản của ban quản lý cơng trình, các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo tỷ lệ qui định trên tổng quỹ lương công nhân thanh tốn thi cơng, cơng nhân điều khiển máy, nhân viên quản lý tổ xây lắp, cơng trình.
Theo kỳ tính giá thành kế tốn tổng hợp chi phí nhân viên quản lý tổ xây lắp vào bảng thanh toán tiền lương ( mẫu như ở phần chi phí nhân cơng trực tiếp).
* .Kế tốn CCDC dùng cho sản xuất chung
Tại các tổ xây lắp thi cơng cơng trình cần sử dụng nhiều cơng cụ dụng cụ như: quần áo bảo hộ, xẻng, cuốc, mỏ lết, găng tay lao động… Các chi phí cơng cụ được phân bổ chỉ một lần cho từng cơng trình.
Các chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT mua CCDC, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho CCDC dùng cho tổ xây lắp…
Khi xuất kho kế toán sẽ căn cứ vào phiếu tiến hành tương tự như hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp. Căn cứ vào chứng từ ban đầu về vật liệu, công cụ dụng cụ gửi lên cho phịng kế tốn để kế tốn tổng hợp ghi sổ.
* Chi phí khấu hao TSCĐ
Tồn bộ TSCĐ được theo dõi chi tiết TSCĐ cả về nguyên giá, khấu hao luỹ kế và gia trị còn lại theo từng phân xưởng và bộ phận sử dụng
Theo kỳ tính giá thành, căn cứ vào nguyên giá TSCĐ, tỷ lệ khấu hao của từng TSCĐ và mục đích sử dụng TSCĐ đã được quy định kế toán tổng hợp và tiến hành ghi sổ: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 627, Sổ cái TK 627.
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ phục vụ ở tổ xây lắp - Biểu 2.14 * Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác
Tại cơng ty CP Hachi các dịch vụ mua ngồi phục vụ cho sản xuất như: điện, nước, thuê các máy móc thiết bị…Khi phát sinh các dịch vụ mua ngồi kế tốn sẽ tập hợp các chứng từ liên quan như hố đơn GTGT, Hóa đơn tiền nước, hóa đơn tiền điện thoại, hóa đơn sửa chữa máy móc thiết bị.
Biểu 2.17 Trích dẫn phiếu kế tốn
BM.KT.01.02
Cơng ty CP HACHI
Địa chỉ: 273 – Nguyễn Văn Cừ-Vinh-NA
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Ngày 30 tháng 09 năm 2013 PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 42
STT Diễn giải Số tiền TK Nợ TK Có
1 Thanh toán lương cho bộ phận quản lý cơng trình trụ sở HQ
14.465.236 627 1111
Cộng 14.465.236 x x
Người lập biểu
Biểu 2.18 Sổ chi tiết TK 627
CÔNG TY CP HACHI Mẫu số: S36 - DN
Địa chỉ: 273 – Nguyễn Văn Cừ - Vinh –NA ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
TK 627 – Chi phí sản xuất chung Cơng trình: CT Trụ Sở Hải quan
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày SH Nợ Có Dư đầu kỳ Số phát sinh
24/07 PKT 42 Thanh tốn lương bộ phận
quản lý cơng trình 1111 14.465.236 25/07 PKT 44
Khoản trích theo lương của cán bộ quản lý thi cơng cơng
trình
338 750.551
31/07 PKT 46 Thanh tốn tiền mua cơng cụ
dụng cụ 334 3.483.376
30/08 PKT 52 Thanh toán tiền điện thoại
bằng tiền mặt 1111
8.000.848
30/09 PKT 56 Tiền nước phải trả cho tổ thi
công 3311 864.583
30/09 PKT 58 Khấu hao TSCĐ cho bộ phận
quản lý cơng trình 214 15.293.372 .. … … … … .. Cộng phát sinh trong kỳ 86.885.670 Kết chuyển vào TK 154 86.885.670 Dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.19: Chứng từ ghi sổ9 9
Biểu 2. 16 Sổ chi tiết TK 623
(Nguồn: Phịng tài chính - kế
tốn)
Biểu 2.20 Trích chứng từ ghi sổĐơn vị: Công ty CP HACHI Đơn vị: Công ty CP HACHI
Địa chỉ: Số 273 – Nguyễn Văn Cừ- Vinh-NA
Mẫu số: S02b - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 9/2013 STT Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 1 219 30/09/2013 86.885.670 Cộng 86.885.670 Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CƠNG TY CP HACHI
Địa chỉ: 273 – Nguyễn Văn Cừ - Vinh -NA 15/2006QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BộMẫu số: S02a- DN. Ban hành theo QĐ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 219
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Đơn vị tính: Đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
… … … …
Thanh toán lương bộ phận quản lý 627 1111 14.465.236
… … … …
Khấu hao TSCĐ cho bộ phận quản
lý cơng trình 627 214 15.293.372
… … … …
Cộng x x 86.885.670
Kèm theo 15 Chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Giám Đốc
Biểu 2.21 Sổ cái TK 627
CÔNG TY CP HACHI Mẫu số: S02c1-DN
Địa chỉ: 273 – Nguyễn Văn Cừ-Vinh-NA Ban hành theo quyết định15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC
SỔ CÁI
Quý3/2013
Chi phí sản xuất chung
NTGS Chứng từ ghisổ Diễn giải TKđối
ứng
Số tiền
SH Ngày Nợ Có
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
28/07 208 28/07 cho cơng trình đường 4Chi phí SXC –cơng cụ 153 14.568.986
30/08 213 30/08
Chi phí sản xuất chung- chi phí dịch vụ mua
ngồi 214 98.455.500
… … … … … …
30/09 219 30/09 Chi phí SXC –cho cơngtrình Trụ sở HQ 86.885.670
… … … … …. ….
Kết chuyển chi phí sản xuất chung các cơng
trình 154 1.185.746.150
Cộng phát sinh x 1.185.746.150 1.185.746.150 Dư cuối kỳ
Số hiệu: TK 627
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)