Trong thời gian qua, công tác quản lý đối tượng nộp thuế là tương đối tốt. Tuy nhiên, để công tác quản lý thu thuế được tốt hơn nữa thì công tác này cần được duy trì và phát huy hơn nữa. Cụ thể trong thời gian tới cần có các giải pháp như
- Cán bộ, nhân viên hải quan cần hướng dẫn khách hàng khai báo một cách đầy đủ, chính xác các nội dung của tờ khai hải quan, cần xem xét kỹ các chi tiết như hợp đồng, hoá đơn,.. đặc biệt là mã số thuế của các doanh nghiệp.
- Chi cục cần phối hợp với các cơ quan khác như: Sở kế hoạch và đầu tư để nắm được số doanh nghiệp mới thành lập đăng ký kinh doanh và cập nhật mã số thuế, phục vụ cho công tác quản lý thu thuế sau này.
- Việc áp dụng tin học trong quản lý đối tượng nộp thuế cũng là việc cần làm. Thực tế hiện nay, mặc dù đã có một hệ thống máy tính nối mạng tin học nội bộ và mạng internet song thực tế chưa phát huy hiệu quả trong quản lý đối tượng nộp thuế. Muốn làm được điều đó thì trước tiên các cán bộ quản lý phải được đào tạo một trình độ tin học nhất định. Thời gian tới khi kinh tế phát triển, tin học được ứng dụng nhiều thì công tác quản lý đối tượng nộp thuế của Chi cục sẽ đơn giản và thuận tiện hơn.
3.2.2. Hoàn thiện công tác quản lý căn cứ tính thuế
- Hoàn thiện công tác quản lý số lượng hàng hoá xuất nhập khẩu
Một trong các hình thức trốn lậu thuế xuất nhập khẩu là khai báo số lượng hàng hoá sai số lượng, chủng loại. Việc quản lý số lượng hàng hoá xuất nhập khẩu thể hiện rõ nét qua công tác kiểm hoá. Kiểm hoá là biện pháp mà cơ quan
trong việc khai báo của các chủ hàng kinh doanh hàng hoá xuất nhập khẩu nhằm mục đích thu đúng, thu đủ số thuế xuất nhập khẩu mà chủ hàng phải nộp.
Hàng hoá nhập khẩu qua Chi cục chủ yếu là các mặt linh kiện xe ô tô và máy móc thiết bị nhập khẩu tạo tài sản cố định cho các dự án đầu tư có giá trị lớn, do vậy trong thời gian tới cần có sự trang bị về phương tiện phục vụ công tác kiểm hoá như: máy soi, hệ thống camera, và một số phương tiện khác.
Hiện nay, công tác kiểm hoá còn mang nặng tính trực quan, cảm tính nên việc quản lý số lượng, trọng lượng hàng hoá đôi khi chưa đạt hiệu quả cao. Để khắc phục tình trạng này trong thời gian tới, cán bộ, nhân viên kiểm hoá trong Chi cục cần có sự mô tả kỹ hơn về hàng hoá, đối chiếu với tính chất của những hàng hoá trong biểu thuế xuất nhập khẩu để xác định đúng số thuế mà doanh nghiệp phải nộp chống thất thu thuế.
Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của một số cán bộ kiểm hoá còn yếu nên trong thời gian tới lãnh đạo Chi cục cần quan tâm để các cán bộ kiểm hoá được thường xuyên nâng cao nghiệp vụ về chuyên môn, về thương phẩm, về ngoại ngữ,…
Chi cục phải thường xuyên có các cuộc họp giao ban, rút kinh nghiệm để khắc phục những hạn chế còn tồn tại trong công tác kiểm hoá của Chi cục.
Do đặc thù của khâu kiểm tra thực tế hàng hoá là việc các cán bộ phải tiếp xúc trực tiếp với hàng hoá và chủ hàng, do đó việc bồi dưỡng nâng cao nhận thức, phẩm chất đạo đức và bản lĩnh chính trị trong giai đoạn hiện nay là rất cần thiết.
- Hoàn thiện chính sách giá tính thuế đối với hàng hoá xuất nhập khẩu:
Giá tính thuế là một trong ba căn cứ để tính thuế xuất nhập khẩu. Trong điều kiện Việt Nam tham gia hội nhập vào các tổ chức thương mại quốc tế như AFTA/ ASEAN, APEC, .. và WTO, một trong những yêu cầu đối với chính sách thuế xuất nhập khẩu là việc giảm dần bảo hộ bằng thuế quan cũng như xoá bỏ hoàn toàn hàng rào phi thuế quan. Việc này sẽ đặt các doanh nghiệp sản xuất trong nước đứng trước những thách thức lớn về nguy cơ cạnh tranh từ nước ngoài. Do đó, việc xác định giá tính thuế đóng vai trò quan trọng. Chính sách giá tính thuế được thể hiện một cách minh bạch, phù hợp với thông lệ quốc tế sẽ góp phần hỗ trợ sản xuất trong nước, đồng thời bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước. Muốn thực hiện được những yêu cầu về giá tính thuế cần có giải pháp đúng đắn cho chính sách giá tính thuế trong thời gian tới:
- Sử dụng bảng giá tối thiểu theo hướng thu hẹp dần
Trước mắt, do điều kiện pháp lý, con người và các điểu kiện về kính tế- xã hội, cũng như yêu cầu về chính sách bảo hộ nền sản xuất trong nước và bảo vệ nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước nên nước ta chưa thể áp dụng một phương pháp xác định trị giá hải quan theo GATT. Trong quá trình chuẩn bị đồng bộ các điều kiện để áp dụng việc xác định trị giá hải quan theo GATT, chúng ta phải sử dụng bảng giá tối thiểu nhưng theo hướng thu hẹp dần, trong đó chỉ tập trung vào các mặt hàng cần được sự bảo hộ của Nhà nước và đang bị nước xuất khẩu bán phá giá; các mặt hàng có giá trị lớn. Việc duy trì hệ thống giá tối thiểu hiện hành trong giai đoạn quá độ có tác dụng đảm bảo nguồn thu, đồng thời bảng giá tối thiểu cũng là thước đo để ngăn chặn hiện tượng trốn thuế qua giá.
Bộ Tài chính và Tổng cục hải quan cần thành lập những bộ phận thông tin về giá cả hàng hóa, giá trị giao dịch thực của hàng hoá. Bộ phận này cần kết hợp với cơ quan hữu quan như ban vật giá Chính phủ, Bộ Thương mại, Bộ Tài chính. Tổng cục hải quan cần cập nhật tin tức, định kỳ thực hiện điểu chỉnh bảng giá để đảm bảo các mức giá trong bảng giá luôn sát với thực tế. Cần thông tin về việc điều chỉnh định kỳ này tới các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu, tránh sự xác định chủ quan, xác định giá quá cao hay quá thấp so với giá thực tế, gây khó khăn cho nhà nhập khẩu đồng thời gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước.
- Mở rộng tối đa diện áp dụng giá tính thuế theo hợp đồng.
Việt Nam đã là thành viên của tổ chức WTO, việc áp giá tính thuế theo Hiệp định trị giá hải quan - GATT là yêu cầu bắt buộc. Để có thể mở rộng tối đa diện áp dụng tính thuế theo hợp đồng, cần phải điều chỉnh giá tính thuế theo hướng sau:
+ Các chi phí nhụ như hoa hồng, phí container, phí đóng gói, phí bản quyền,.. và các chi phí cần thiết để vận chuyển hàng hoá tới cảng nhập khẩu phải được cộng thêm vào giá tính thuế nếu các chi phí đó chưa bao gồm trong giá giao dịch.
+ Mở rộng điều kiện áp dụng giá tính thuế theo hợp đồng cho tất cả các loại hình xuất nhập khẩu.
+ Đối với các mặt hàng không thuộc đối tượng Nhà nước quản lý giá tính thuế nhập khẩu, có đủ điều kiện áp dụng giá tính thuế theo hợp đồng nhưng giá
ghi trên hợp đồng thấp hơn giá ghi trong bảng giá tối thiểu của hải quan theo mức quy định thì vẫn cho làm thủ tục hải quan với giá tính thuế là giá ghi trên hợp đồng và tiến hành kiểm tra sau thông quan.
Để hỗ trợ cho việc áp dụng giá tính thuế theo hợp đồng theo tinh thần của Hiệp định GATT, thì các cơ quan chức năng cần thực hiện các công tác về quy định giá tính thuế, cụ thể:
+ Bộ Thương mại và Bộ Tài chính cần có văn bản quy định cụ thể nội dung của hợp đồng mua bán ngoại thương, phải có các nội dung quy định về việc xác định giá tính thuế phải cộng thêm các phụ phí có liên qua, đảm bảo quản lý và kiểm soát chặt chẽ giá cả trên hợp đồng. Đồng thời có văn bản quy định về trường họp đối tượng nộp thuế sử dụng nhiều hợp đồng cho một mặt hàng xuất nhập khẩu.
+ Ngân hàng Nhà nước phải có quy định cụ thể, chặt chẽ đảm bảo việc thanh toán của Ngân hàng đúng với giá mua thực tế hàng hoá của hàng nhập khẩu.
+ Cần có biện pháp hữu hiệu để nâng cao hiệu quả hoạt động của các bộ phận tham tán thương mại ở nước ngoài trong việc cung cấp thông tin phục vụ cho việc kiểm tra giá hàng nhập khẩu.
+ Nâng cao trình độ nghiệp vụ và ý thức trách nhiệm cho cán bộ hải quan. Tăng cường công tác tuyên truyền để nâng cao ý thức tự giác cho người nộp thuế.
3.2.3. Hoàn thiện công tác quản lý thuế suất .
Khi hoạt động ngoại thương ngày càng được mở rộng về quy mô và hình thức thì công tác quản lý thuế suất là rất khó khăn và phức tạp. Để công tác thực hiện tốt công tác này trước hết trình độ của cán bộ hải quan phụ trách tính thuế cần luôn được nâng cao, không chỉ về nghiệp vụ thuế mà cần phải luôn nâng cao kiến thức vật lý, hoá học của hàng hoá để áp mã được chính xác. Trong quá trình áp thuế suất cho hàng hoá cần xem xét kỹ công dụng và tính chất của từng loại mặt hàng, đồng thời cũng cần có sự kết hợp nhịp nhàng, ăn khớp giữa các khâu từ tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra thực tế hàng hoá với tính thuế. Việc áp mã chỉ là một công đoạn trong quá trình làm thủ tục hải quan cho hàng hoá nên sự phối hợp tốt các khâu sẽ hạn chế việc áp mã sai. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
thuế suất của hàng hoá. Do điều kiện hiện nay trong chính sách thuế còn có sự phân biệt giữa hàng hoá của các nước khác nhau và có sự chênh lệch khá lớn về thuế suất nên nhiệm vụ đặt ra là phải xác định đúng xuất xứ hàng hoá. Để có thể làm tốt công tác này, Chi cục cần tiến hành các biện pháp sau:
- Các cán bộ và nhân viên làm công tác này cần thường xuyên nâng cao trình độ hiểu biết toàn diện về thương phẩm như các kiến thức về mã số, mã vạch nhằm xác định đúng xuất xứ hàng hoá.
- Lãnh đạo Chi cục cần có các biện pháp nâng cao tinh thần trách nhiệm của cán bộ khi thực hiện nhiệm vụ xác định xuất xứ hàng hoá nhằm hạn chế tới mức thấp nhất các hiện tượng gian lận thương mại.
- Hiện nay, ở các quốc gia đều quy định cơ quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá. Vì vậy, cơ quan hải quan cần chú trọng công tác trao đổi thông tin với hải quan các nước để có thể biết được các thông tin liên quan đến xuất xứ hàng hoá.
3.2.4. Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra:
Thanh tra, kiểm tra là một trong những nhiệm vụ quan trọng nhất của công tác quản lý thuế hiện đại nhằm phát hiện kịp thời những vi phạm để nhắc nhở, giáo dục, ngăn chặn và trừng phạt những trường hợp cố tình gian lận tiền thuế dưới mọi hình thức. Thực tiễn ở nước ta hiện nay đã và đang xuất hiện hình thức tội phạm lợi dụng một số cơ chế chính sách và sơ hở trong quản lý thuế để chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước. Lịch sử phát triển của công tác quản lý thuế của các nước trên thế giới đã chứng minh chức năng thanh tra thuế là tất yếu và là một trong hai nhiệm vụ chủ yếu của cơ quan thuế nói riêng và cơ quan hải quan trong quản lý thuế nói riêng, đảm bảo chính sách thuế được thi hành nghiêm túc.
Thời gian qua, công tác thanh tra, kiểm tra tại Chi cục Hải quan Cửa khẩu Bí Hà đã thực hiện tương đối tốt tuy nhiên vẫn còn một số hạn chế tồn tại . Để nâng cao hiểu quả công tác thanh tra, kiểm tra, Chi cục cần thực hiện các biện pháp sau:
- Phân loại đối tượng để thanh tra, kiểm tra. Tập trung thanh tra, kiểm tra các đối tượng có nhiều rủi ro về thuế hoặc thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian
lận về thuế. Các đối tượng tự giác thực hiện nghĩa vụ về thuế thì khoảng 5 năm mới thực hiện kiểm tra toàn diện một lần.
- Đối với các đối tượng khai thiếu thuế, nộp thuế không đúng thời hạn quy định, có tính gian lận về thuế sẽ bị xử phạt nghiêm minh theo quy định của các văn bản pháp luật hiện hành.
- Tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống tổ chức của lực lượng kiểm tra sau thông quan, đảm bảo năng lực thực sự thực hiện kiểm tra sau thông quan.
- Lựa chọn các cán bộ có đủ trình độ, năng lực, kinh nghiệm công tác để đảm nhiệm công việc này. Cán bộ, nhân viên kiểm tra sau thông quan cần được trang bị đầy đủ kiến thức về kế toán, kiểm toán, ngoại ngữ, tin học để đáp ứng được yêu cầu công việc.
- Lãnh đạo Chi cục cần có đề xuất với cấp trên mở các lớp đào tạo kiến thức, chuyên ngành kiểm tra sau thông quan để bồi dưỡng kỹ năng kiểm tra sau thông quan, thông qua đó đào tạo những chuyên gia giỏi về lĩnh vực này.
3.2.5. Hoàn thiện công tác thu thuế, hạn chế nợ đọng thuế
Trong thời gian qua, việc quản lý thu hồi nợ đọng thuế tại Chi cục hải quan Cửa khẩu Bí Hà gặp không ít khó khăn. Ngay từ đầu năm Chi cục đã xây dựng kế hoạch, biện pháp thu đòi nợ đọng thuế. Chi cục đã đưa ra nhiều biện pháp để hạn chế nợ đọng thuế kéo dài, đã tiến hành công tác đôn đốc thu bằng nhiều hình thức như: gửi công văn thông báo nợ, cử cán bộ đến từng doanh nghiệp yêu cầu nộp thuế, thông báo danh sách những doanh nghiệp nợ thuế chây ỳ tới cơ quan chức năng để phối hợp thu nợ thuế.
Những cố gắng đó của Chi cục đã làm cho số nợ thuế giảm tuy vậy vẫn còn tình trạng nợ thuế kéo dài, số nợ thuế chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thu. Để có thể khắc phục tình trạng này, trong thời gian tới Chi cục cần tiến hành các biện pháp sau:
- Xây dựng kế hoạch, biện pháp thu hồi nợ đọng thuế ngay từ đầu năm. - Chi cục cần phải phân tích chi tiết số nợ thuế của doanh nghiệp để có biện pháp đôn đốc, thu hồi; áp dụng tất cả các biện pháp đã được pháp luật cho phép để thu hồi nợ một cách cương quyết, triệt để.
- Việc ân hạn thuế cho doanh nghiệp theo loại hình kinh doanh hoặc tính chất tiêu dùng của mặt hàng tuy đã tạo điều kiện cho doanh nghiệp trong điều kiện thiếu vốn, song nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng thời gian ân hạn thuế để chiếm dụng thuế của Nhà nước để làm lợi cho mình. Vì vậy, Nhà nước cần cân nhắc lại đối tượng được hưởng ân hạn thuế để quản lý số nợ thuế được tốt hơn.
- Tăng cường trao đổi thông tin và phối hợp giữa các cơ quan có liên quan với chính quyển địa phương và nội bộ ngành hải quan. Cần có cơ chế phối hợp chặt chẽ hơn giữa các ngành khác như: Công an, UBND các cấp, .. để từ đó thu hồi nợ đọng thuế hiệu quả hơn.
- Cần chú trọng đến đội ngũ cán bộ làm công tác thu hồi nợ thuế hàng nhập khẩu. Tăng cường số cán bộ làm công tác này đồng thời tổ chức các lớp bồi dưỡng nghiệp vụ đòi nợ thuế nhằm nâng cao trình độ cán bộ, thực hiện chế độ đãi ngộ hợp lý đối với các cán bộ thu thuế nợ đọng.
- Đẩy mạnh công tác thông tin tuyên truyền về thuế, nâng cao trình độ hiểu biết pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế, giúp họ nhận thức đúng và đầy đủ hơn quyền lợi và nghĩa vụ của mình khi nhập khẩu hàng hoá từ đó sẽ thực