Để thu thuế có hiệu quả thì công tác quản lý thu thuế là rất quan trọng. Thực hiện tốt quy trình thu thuế sẽ giúp thu đúng và thu đủ số thuế mà đối tượng nộp thuế phải nộp.
Có nhiều yếu tố quyết định đến kết quả thu nộp thuế như: tình hình hàng hoá xuất nhập khẩu, các biện pháp quản lý tài chính của doanh nghiệp, số lượng hàng hoá xuất nhập khẩu,…
Hiện nay, đối tượng nộp thuế cho Nhà nước qua các hình thức - Nộp trực tiếp vào Kho bạc Nhà nước
Hình thức này được áp dụng phổ biến hiện nay. Với hình thức này, người nộp thuế trực tiếp nộp vào cho Kho bạc Nhà nước, bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản qua ngân hàng. Do đó, khắc phục được tình trạng chiếm dụng, xâm tiêu tiền thuế của Nhà nước.
- Nộp bằng tiền mặt qua cơ quan Hải quan
Đối với số ít các đối tượng buôn bán không có cơ sở ổn định, các hộ kinh doanh nhỏ, phân tán, số tiền thuế phải nộp ít và những trường hợp khác không có điều kiện nộp trực tiếp vào Kho bạc, cán bộ Hải quan thu trực tiếp từ các đối tượng nộp thuế, sau đó nộp tiền thuế thu được vào Kho bạc.
Trong thời gian qua, Chi cục Hải quan Cửa khẩu Bí Hà đã thực hiện tuyên truyền, phổ biến các văn bản hướng dẫn liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu để giúp doanh nghiệp nắm bắt kịp thời thông tin, quy định của pháp luật về xuất nhập khẩu hàng hoá, đặc biệt là hiểu rõ chính sách tự kê khai, tính thuế, nộp thuế xuất nhập khẩu. Do có những biện pháp trong công tác quản lý thu thuế mà trong những năm qua Chi cục luôn thu không những đủ mà còn vượt chỉ tiêu của Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng giao cho. Số thu thuế xuất nhập khẩu trong các năm gần đây là:
Báo cáo kết quả thu thuế qua các năm của Chi cục Hải quan Cửa khẩu Bí Hà
Đơn vị tính: VND
TT Nội dung nguồn thu nộp Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
01 Thuế XNK 30 8,2 12
02 Thuế TTDB 3,06 3,04 1,03
03 Thuế GTGT 6,68 6,8 5,75
39,74 18,04 18,78
Qua bảng số liệu có thể thấy rằng số thuế xuất nhập khẩu trong hai năm 2009 và 2010 đã giảm đáng kể so với năm 2008. Nguyên nhân của tình trạng này là do một số chính sách của Nhà nước thay đổi, các loại thuế suất giảm để đáp ứng phù hợp với các quy định của quá trình hội nhập, tham gia vào các tổ chức kinh tế thế giới như AFTA, ASEAN, WTO, … Nhưng nhìn chung số thu thuế xuất nhập khẩu trong 3 năm đều hoàn thành chỉ tiêu được giao, cụ thế là năm 2009 số thu thuế xuất nhập khẩu là 8,2 tỷ đồng tăng 17 % so với chỉ tiêu đề ra (7 tỷ đồng); năm 2010 là 12 tỷ đồng tăng 20% so với chỉ tiêu đề ra ( 10 tỷ đồng).
Ngoài ra, công tác đòi nợ đọng thuế luôn được tiến hành thường xuyên. Chi cục đã tiến hành đòi nợ đọng thuế bằng nhiều hình thức như: Gửi công văn thông báo nợ, cử cán bộ đến những doanh nghiệp còn nợ thuế yêu cầu nộp thuế, đối với những doanh nghiệp có hành vi chây ỳ, không chịu nộp thuế, cán bộ Hải quan gửi thông báo đến các cơ quan chức năng để phối hợp thu hồi số thuế nợ đọng.
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Năm Phạt chậm nộp thuế Tăng so với năm trước Số tuyệt đối Số tương đối
1 2008 29,3 - -
2 2009 200 170,7 58,26%
3 2010 480 280 14%
Đối với các doanh nghiệp nộp thuế chậm, Chi cục cũng đã có những biện pháp xử lý vi phạm theo như luật định. Cụ thể trong năm 2008, Chi cục đã xử lý vi phạm phạt chậm nộp thuế là 29,3 triệu đồng; năm 2009 trên 200 triệu đồng; năm 2010 là 480 triệu đồng. Hình thức xử phạt đã có tác dụng cảnh cáo, răn đe đối với các doanh nghiệp đã không thực hiện việc nộp thuế theo quy định của pháp luật.
Tuy đã có những thành tích đáng kể trong công tác thu thuế xuất nhập khẩu như đã nêu ở trên, nhưng công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khấu Bí Hà vẫn còn có những điểm chưa tốt. Số nợ thuế còn tương đối cao, đặc biệt là trong 2 năm 2009 và 2010.
Tình hình nợ thuế XNK tại Chi cục Hải quan cửa khẩu Bí Hà trong thời gian qua
STT Năm Số nợ thuế Số thuế đã thu Tỷ lệ % số nợ thuế so với số đã thu
1 2008 0,72 30 0,24
2 2009 0,58 8,2 1,707
3 2010 1,86 12 1,55
Cụ thể như: Số thuế xuất nhập khẩu trong thời gian qua vẫn còn chiếm tỷ trọng khá cao so với tổng số thuế thu được. Năm 2008 số nợ thuế xuất nhập khẩu là 0,72 tỷ đồng, chiếm 2,4% so với số thuế xuất nhập khẩu đã thu, năm 2009 gần 0,58 tỷ đồng chiếm 0,7% và năm 2010 là 1,86 tỷ đồng chiếm 1,55%.
Qua số liệu trên ta thấy, số nợ thuế trong năm 2010 cao hơn so với năm 2009. Điều này một phần là do chính sách khuyến khích của Nhà nước đối với các doanh nghiệp tham gia xuất nhập khẩu trong thời gian qua nhằm thúc đẩy sản xuất trong nước hướng ra xuất khẩu, các doanh nghiệp này đã lợi dụng vào chính sách của Nhà nước, chây ỳ không chịu nộp thuế, nhằm mục đích chiếm dụng vốn của Nhà nước, một phần khác cũng là do Chi cụ đã chưa có những biện pháp thu
thuế nên hiệu quả công tác thu thuế còn chưa cao.
Có nhiều nguyên nhân dẫn đến hành vi nợ thuế của doanh nghiệp. Trong đó có thể kể đến một số nguyên nhân chủ yếu sau đây:
- Luật doanh nghiệp mới được sửa đổi bổ sung và có hiệu lực từ ngày 01/01/2004 với những quy định thông thoáng hơn đã khuyến khích các doanh nghiệp thành lập và đăng ký kinh doanh. Một số doanh nghiệp đã lợi dụng kẽ hở của Luật doanh nghiệp, tiến hành nhập khẩu hàng hoá thuộc diện được áp dụng thời hạn nộp thuế nhập khẩu 30 ngày, rồi trốn khỏi địa chỉ đăng ký kinh doanh.
- Biểu thuế nhập khẩu hiện hành rất phức tạp, cùng một mặt hàng nhưng tên gọi lại không thống nhất, doanh nghiệp thì muốn áp mức thuế suất thấp nhưng cơ quan Hải quan lại cho rằng phải áp mức thuế xuất khác. Mâu thuẫn đó dẫn đến khiếu nại về thuế làm phát sinh nợ đọng thuế.
- Một số doanh nghiệp xuất nhập khẩu gặp khó khăn về tài chính do kinh doanh thua lỗ, không có khả năng thanh toán toàn bộ số thuế phải nộp, dẫn đến việc nợ thuế.
- Việc đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế tuy đã được chú trọng nhưng kết quả còn hạn chế, một phần do cán bộ chưa thật sự nỗ lực với công việc, mặt khác do có những nảy sinh tiêu cực trong quá trình đòi nợ thuế nên cán bộ Hải quan vẫn chưa hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
- Việc xử lý các trường hợp nợ đọng thuế, các trường hợp chây ỳ không chịu nộp thuế chưa nghiêm minh dẫn đến hành vi coi thường pháp luật, cố tình chây ỳ việc nộp thuế.
Nhận xét: Nhìn chung trong thời gian qua việc quản lý thu nộp thuế tại Chi cục là tương đối tốt. Điều này rất đáng được khích lệ bởi tầm quan trọng của công tác quản lý thu nộp thuế là rất lớn. Tuy còn một số hạn chế nhưng lãnh đạo Chi cục đã nhận thức rõ và không ngừng rút kinh nghiệm để hoàn thiện công tác thu nộp thuế trong thời gian tới.