1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động của các công ty kiểm toán độc lập
1.5.1 Các nhân tố bên trong
Các nhân tố nội tại bên trong công ty kiểm tốn độc lập có ý nghĩa quyết định đến chất lượng hoạt động của cơng ty kiểm tốn độc lập.
Cơng ty kiểm tốn độc lập là doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm tốn nói riêng và dịch vụ tài chính nói chung, ln nằm trong mơi trường hoạt động của các doanh nghiệp kiểm toán trong nước và cả của doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi khi đã hội nhập kinh tế thế gới. Dưới đây sẽ tìm hiểu một số nhân tố chủ yếu từ bên trong cơng ty kiểm tốn có ảnh hưởng quan trọng đến chất lượng hoạt động .
Chiến lược kinh doanh: Chiến lược kinh doanh xác định hướng đi cũng như sự phát triển của công ty trong từng giai đoạn. Chiến lược kinh doanh phải được công ty xây dựng trên cơ sở nghiên cứu, phân tích thị trường dịch vụ kiểm tốn và dịch vụ khác có liên quan; nghiên cứu, phân tích các đối thủ cạnh tranh (các cơng ty kiểm tốn độc lập) và vị trí cùng những lợi thế so sánh của đơn vị mình trong môi trường hoạt động cung cấp dịch vụ. Từ kết quả phân tích, đánh giá đó, cơng ty xác định định hướng hoạt động kinh doanh trong tương lai, nhằm vào mảng thị trường thích hợp (trong nước, ngồi nước; toàn quốc hay khu vực;…) và tập trung vào những loại dịch vụ mà cơng ty có ưu thế, có khả năng cạnh tranh cao. Nội lực của bản thân doanh nghiệp kiểm tốn như quy mơ doanh nghiệp, số lượng và chất lượng đội ngũ kiểm toán viên là điều kiện rất quan trọng cho phép doanh nghiệp xây dựng và thực hiện chiến lược kinh doanh tương xứng. Thực trạng về thị phần và loại khách hàng của các cơng ty kiểm tốn đang hoạt động tại Việt Nam có thể cho thấy rõ điều đó. Ví dụ: Các cơng ty Kiểm tốn có vốn đầu tư của nước ngồi có tiềm lực tài chính, có đội ngũ kiểm tốn viên nhiều và có kinh nghiệm hầu hết đều hướng tới các khách hàng là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, kiểm tốn các dự án lớn được tài trợ bằng các nguồn vốn quốc tế; Các cơng ty kiểm tốn Việt Nam có quy mô lớn và đội ngũ nhân lực mạnh cũng hướng tới những khách hàng lớn, các dự án lớn của nhà nước; …. Chiến lược kinh doanh đúng đắn, hợp lý là cơ sở để các hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng phát triển với chất lượng hoạt động tốt
Trình độ chun mơn của đội ngũ Kiểm tốn viên và uy tín nghề nghiệp: Trong mơi trường cạnh tranh gay gắt, chất lượng dịch vụ mà doanh nghiệp kiểm toán cung cấp là yếu tố quan trọng hàng đầu thể hiện năng lực cạnh tranh và quyết định đến sự sống còn và phát triển của nó. Nhân tố chủ yếu quyết định chất lượng của dịch vụ lại chính là đội ngũ kiểm tốn viên nói riêng, nhân viên chun nghiệp nói chung của doanh nghiệp kiểm tốn. Đội ngũ kiểm tốn viên nói riêng, nhân viên chuyên nghiệp nói chung là nhân tố nội tại mang tính quyết định đối với năng suất và chất lượng các dịch vụ mà công ty cung cấp. Nhân viên chuyên nghiệp là những người trực tiếp thực hiện cung cấp các dịch vụ cho khách hàng: thực hiện kiểm toán báo cáo tài chinh hay các dịch vụ khác có liên quan (tư vấn thuế, dịch vụ kế tốn, tư vấn quản lý, …).
Trình độ chuyên môn của nhân viên chuyên nghiệp trực tiếp quyết định đến năng suất, chất lượng kết quả công việc và góp phần vào hiệu quả cơng việc của cơng ty kiểm tốn; Với đội ngũ nhân viên chun nghiệp có trình độ chun mơn vững vàng và có kinh nghiệm sẽ đảm nhận thực hiện các dịch vụ
nhanh chóng, đảm bảo chất lượng và góp phần nâng cao hiệu quả cơng việc. Trình độ chun mơn của nhân viên chuyên nghiệp cũng tạo lập nên uy tín của cơng ty và của kiểm tốn viên với khách hàng, duy trì được các khách hàng cũ, thu hút thêm khách hàng mới, góp phần hình thành và phát triển thương hiệu của công ty trên thị trường cung cấp dịch vụ kiểm toán và dịch vụ liên quan khác. Thực tế tại Việt Nam thể hiện khá rõ: Đội ngũ kiểm tốn viên của các cơng ty kiểm tốn nước ngồi có chứng chỉ kiểm tốn nước ngồi, được tu nghiệp và bồi dưỡng nghiệp vụ thường xun nên có uy tín và lợi thế thu hút các doanh nghiệp FDI, các dự án lớn. Ngược lại, các cơng ty kiểm tốn nhỏ mới thành lập, đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp ít kinh nghiệm, uy tín chưa cao nên thường chỉ có được khách hàng quen hoặc thu hút được khách hàng nhỏ. Điều đó cũng có nghĩa là trình độ đội ngũ nhân viên chun nghiệp và uy tín nghề nghiệp tạo nên lợi thế rất lớn trong cạnh tranh giữa các doanh nghiệp kiểm tốn. Ngồi ra cũng cần tính đến tính “quốc tế hóa” của đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, và khi đó khơng chỉ là sự cạnh tranh giữa những doanh nghiệp kiểm tốn hiện đang hoạt động mà cịn có thêm các doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi khác thâm nhập thị trường Việt Nam và doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam tham gia vào thị trường khu vực và thế giới.
Năng suất, hiệu quả công việc của công ty: Năng suất, hiệu quả công việc thể hiện khả năng cung cấp khối lượng dịch vụ cho khách hàng trong một thời gian nhất định, đặc biệt là trong lĩnh vực mang nặng tính thời vụ của kiểm tốn; đồng thời nó cũng liên quan đến chi phí hoạt động cung cấp dịch vụ và ảnh hưởng đến lợi nhuận cho công ty. Năng suất lao động cao cho phép cơng ty thực hiện nhiều hợp đồng kiểm tốn hoặc hoàn thành cung cấp dịch vụ với thời gian ngắn, tiết kiệm chi phí nhờ đó tăng lới nhuận cho công ty; Với khả năng cung cấp dịch vụ cùng một lúc cho nhiều khách hàng tạo nên lợi thế cạnh tranh khi mà nhu cầu về dịch vụ kiểm toán BCTC thường tập trung vào một quãng thời gian ngắn cuối niên độ kế toán đến một số tháng sau đó.
Trình độ đội ngũ nhân viên chun nghiệp quyết định đến năng suất, chất lượng dịch vụ cũng như hiệu quả công việc của công ty. Bên cạnh đó các chính sách và các phương thức tổ chức hoạt động và quản lý hoạt động của công ty cũng góp phần làm nên hiệu quả cơng việc cao hay thấp. Các chính sách phát triển cơng ty, chính sách nhân sự, chính sách về khai thác thị trường, …cùng với việc tổ chức và quan lý hoạt động của công ty một cách khoa học và hợp lý sẽ đem lại hiệu quả cao hơn trong cung cấp dịch vụ kiểm toán. Đạt được hiệu quả cao trong hoạt động kiểm tốn nói riêng và cung cấp dịch vụ nói
chung sẽ tạo nên tiềm lực tài chính để mở rộng quy mô và phát triển đội ngũ nhân lực trong cơng ty và cũng từ đó có điều kiện mở rộng thị phần cung cấp dịch vụ. Nói cách khác, hiệu quả cơng việc của cơng ty kiểm tốn cũng góp phần mang lại lợi nhuận cao hơn cho công ty và cùng với năng suất, chất lượng công việc thu hút thêm nhiều khách hàng cho cơng ty. Có thể nói, năng suất và hiệu quả công việc là một nhân tố ảnh hưởng quan trọng đến năng lực cạnh tranh, vì vậy cần được quan tâm đúng mức.
Văn hóa cơng ty: Văn hóa cơng ty mà biểu hiện ra ngồi là thói quen, phong cách làm việc, phương thức giao tiếp, ứng xử, … trong hoạt động nghề nghiệp của cơng ty kiểm tốn, kể cả trong cạnh tranh có ảnh hưởng quan trọng đến chất lượng hoạt động . Thói quen, phong cách làm việc, phương thức giao tiếp, ứng xử … gây dựng nên hình ảnh của cơng ty trong con mắt của khách hàng; góp phần tạo nên uy tín của công ty trên thị trường. Mỗi công ty thường xây dựng, tạo lập nên những quy chế trong tổ chức cơng việc và dần dần tạo nên một thói quen, phong cách làm việc riêng. Nề nếp trong công ty được hình thành và duy trì vừa tạo nên sự thống nhất, đồng bộ trong hoạt động, vừa đảm bảo cho cơng việc trơi chẩy và có hiệu quả. Phương thức giao tiếp, ứng xử sẽ gây thiện cảm (hoặc không thiện cảm) đối với các đối tác và khách hàng và tạo nên hình ảnh về cơng ty trong con mắt của đối tác và khách hàng. Hình ảnh của công ty đặc biệt được thể hiện trực tiếp qua phơng cách làm việc, thái độ ứng xử có tính chun nghiệp của kiểm tốn viên. Văn hóa cơng ty góp phần quan trọng trong việc tạo lập và quảng bá thương hiệu của công ty trên thị trường. Bên cạnh đó, nét văn hóa trong hoạt động , như thái độ ứng xử, cũng góp phần tạo ưu thế trong chất lượng và tạo nên sự tin tưởng của khách hàng.
Khả năng tài chính : Khả năng tài chính của cơng ty có vai trị quan trọng khơng những với việc hình thành và hoạt động của cơng ty. Khả năng tài chính cịn liên quan đến việc phát triển đội ngũ và nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, tăng cường cơ sở vật chất, phương tiện kỹ thuật tiên tiến cho hoạt động cung cấp dịch vụ. Các cơng ty có khả năng tài chính dồi dào thường xây dựng được quy mô công ty lớn và thu nhận được đội ngũ nhân viên chun nghiệp đơng đảo và có chất lượng. Khả năng tài chính cịn là sự đảm bảo cho việc thực hiện chính sách đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, nâng cao trình độ chuyên mơn, nhờ đó nâng cao năng suất chất lượng và hiệu quả công việc của công ty. Khả năng tài chính cũng là một trong các điều kiện quan trọng để mở rộng địa bàn hoạt động của công ty bằng việc mở các chi nhánh hay văn phòng kiểm tốn sang các địa bàn khác. Ngồi ra, khả năng tài chính dồi dào cịn cho phép các cơng ty kiểm tốn thực hiện các chương trình quảng bá,
phát triển thương hiệu trên thị trường trong nước và trên thế giới. Khả năng tài chính được coi là một nhân tố quan trọng, nhờ đó tăng chất lượng trên thị trường cung cấp dịch vụ trong cũng như ngoài nước.
1.5.2 Các nhân tố bên ngồi cơng ty :
Hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế là xu thế tất yếu đối với mọi quốc gia và nước ta đã và đang bước đi trên con đường hội nhập đó; đặc biệt từ khi gia nhập WTO đã đánh dấu bước ngoặt hội nhập toàn diện. Hội nhập kinh tế với khu vực và với thế giới buộc chúng ta phải chấp nhận những quy tắc chung. Trên thực tế, trong hội nhập vào kinh tế khu vực và thế giới, cũng như các quốc gia khác, chúng ta phải thực hiện những cam kết chung, trong đó có những cam kết liên quan đến hoạt động kiểm toán và thị trường dịch vụ kiểm toán. Cùng với việc được quyền thâm nhập, tham gia thị trường thế giới thì cũng phải chấp nhận chia sẻ thị trường trong nước cho các quốc gia khác. Trong lĩnh vực hoạt động kiểm toán, tiềm năng về thị trường ngoài nước to lớn sẽ cho phép các cơng ty kiểm tốn Việt Nam vươn ra khu vực và thế giới. Ngược lại, các cơng ty kiểm tốn nước ngoài cũng đã và đang tiếp tục khai thác thị trường tại Việt Nam. Việc chiếm lĩnh, chia sẻ thị trường cung cấp dịch vụ kiểm toán là nhân tố kích thích sự vươn lên của các cơng ty kiểm toán Việt Nam, đồng thời cũng là một thách thức khả năng cạnh tranh không những giữa các công ty trong nước mà cịn là giữa các cơng ty kiểm tốn Việt Nam với các cơng ty kiểm tốn các nước khác. Hội nhập vừa mở rộng thị trường vừa thúc đẩy cạnh tranh trên một bình diện mới.
Sự phát triển kinh tế Việt Nam trong tiến trình hội nhập đòi hỏi các doanh nghiệp phải củng cố, sắp xếp, cơ cấu lại; đặc biệt phải tăng cường đầu tư cải tạo cơ sở vật chất kỹ thuật và cơng nghệ cũng như nâng cao trình độ của đội ngũ người lao động. Một trong các nguồn đầu tư quan trọng cần được thu hút là nguồn đầu tư từ bên ngoài doanh nghiệp. Nhu cầu cung cấp dịch vụ kiểm toán đối với các doanh nghiệp đang trở nên phổ biến và sẽ trở thành thường xuyên. Điều đó cũng có nghĩa là nhu cầu về dịch vụ kiểm toán độc lập trong nước đang tăng mạnh và đó là một cơ hội cho hoạt động kiểm tốn mà các cơng ty kiểm toán Việt Nam cần nắm bắt và đáp ứng kịp thời.
Thách thức rất lớn đối với các cơng ty kiểm tốn Việt Nam chính là sự cạnh tranh với các cơng ty kiểm tốn của các nước trên thế giới, đặc biệt là với các cơng ty kiểm tốn của những nước có nền kinh tế phát triển, đã có thương hiệu, uy tín và tiềm lực tài chính, thực lực chun mơn mạnh. Ngay với thị trường cung cấp dịch vị kiểm toán trong nước, những “ưu ái” của nhà nước đối với các cơng ty kiểm tốn Việt Nam sẽ khơng cịn, mọi cơng ty kiểm tốn trong nước hay nước ngồi sẽ cùng bình đẳng trong
cạnh tranh. Chỉ có chất lượng dịch vụ cung cấp cùng với những chiến lược phát triển hợp lý mới có thể đảm bảo giữ vững và mở rộng được thị trường. Đối với thị trường ngồi nước, sẽ càng khó khăn cho các cơng ty kiểm toán Việt Nam trong cuộc cạnh tranh để vươn ra chiếm lĩnh.
Một khía cạnh khác cũng là hệ quả tất yếu trong môi trường cạnh tranh này là sự “chảy máu chất xám” do sự di chuyển của các kiểm tốn viên từ các cơng ty kiểm tốn Việt Nam sang các cơng ty kiểm tốn nước ngồi hoặc từ các cơng ty kiểm tốn sang các tổ chức hay doanh nghiệp khác (do những điều kiện môi trường hoạt động, chế độ đãi ngộ, …). Thậm chí, nhiều kiểm tốn viên có trình độ và kinh nghiệm đã rời bỏ cơng ty kiểm tốn cũ để đứng ra thành lập các cơng ty kiểm tốn mới, làm tăng thêm số lượng các cơng ty kiểm tốn tham gia vào thị trường cung cấp dịch vụ tài chính. Trên thực tế, xu hướng di chuyển này cũng đã diễn ra từ trước khi Việt Nam gia nhập WTO.
Chính sách kinh tế tài chính của nhà nước và sự phát triển của hệ thống Tài chính - Tiền tệ
Cùng với sự hội nhập kinh tế quốc tế, các chính sách kinh tế, tài chính của nhà nước đang là một môi trường thuận lợi cho sự phát triển hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam. Các chính sách kinh tế, tài chính đã mở đường cho sự đầu tư mạnh mẽ từ nước ngoài, bao gồm đầu tư trực tiếp và đầu tư gián tiếp đã góp phần quan trọng cho sự tăng trưởng kinh tế trong nước. Chủ trương cổ phần hóa và sắp xếp lại các doanh nghiệp nhà nước đã hình thầnh nhiều cơng ty cổ phần, nhiều tập đồn kinh tế lớn. Luật doanh nghiệp và các chính sách phát triển kinh tế khác cũng đã thúc đẩy sự ra đời hàng loạt doanh nghiệp mới, đặc biệt là các công ty cổ phần. Đây là nguồn khách hàng tiềm năng của kiểm toán độc lập.
Sự ra đời và phát triển mạnh mẽ của thị trường chứng khoán hiện nay đang là một môi trường thuận lợi cho việc mở rộng thị trường dịch vụ kiểm toán. Sự sắp xếp lại các doanh nghiệp nhà nước cùng với sự hình thành mạnh mẽ các công ty cổ phần trong các ngành nghề Sản xuất kinh doanh dẫn đến nhu cầu vốn cho hoạt động. Nhu cầu vốn đòi hỏi các doanh nghiệp phải tham gia thị trường chứng khoán và do đó địi hỏi BCTC của doanh nghiệp phải qua thẩm định của kiểm tốn độc lập. Trong hồn cảnh đó, kiểm tốn thực sự có một cơ hội để mở rộng thị trường nhưng cũng phải tham gia cạnh tranh để chiếm lĩnh thị trường cung cấp dịch vụ kiểm tốn và dịch vụ tài chính khác.
Sau khi có luật doanh nghiệp và đặc biệt trong mơi trường hiện nay, sự ra đời hàng loạt công ty kiểm