ĐƠN HÀNG KEBON 02 Đvt: đồng Sản phẩm Mã sản phẩm Loại gỗ Số lƣợng sản xuất Định mức m3 gỗ tinh Đơn giá CP NCTT/m3 gỗ tinh CP NCTT/sp Tổng CPNCTT A B C (1) (2) (3) (4) = (2)x(3) (5) = (1)x(4) 1. Ghế xếp khơng tay TDC 031 Chị 920 0,0071 2.347.380 16.666 15.333.086 2.Ghế Relax TDC 050 Bạch đàn 535 0,01491 2.347.380 34.999 18.724.698 3. Bàn CN TDT 2218 Keo 874 0,073862 2.347.380 173.382 151.536.027 4. Bàn Oval KD TDT 500 Bạch đàn 718 0,0561 2.347.380 131.688 94.551.997 5.Bàn Oval TDT 308 Chò 1.339 0,0318 2.347.380 74.647 99.951.910 Tổng cộng 4.386 380.097.718
Bảng 2.9 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP
QUÝ 4/2011
Đvt: đồng
Tên vật tƣ Đơn vị Lƣợng dự toán Giá dự toán Thành tiền
A B (1) (2) (3) = (1)X(2) 1. BẠCH ĐÀN m3 6.971,5230953 1.957.850 13.649.196.492 2. CHÒ m3 2.324,1852977 1.957.850 4.550.406.185 3. DẦU m3 619,7821545 1.957.850 1.213.440.491 4. KEO m3 302,0958898 1.957.850 591.458.438 5. TEAK TRẮNG m3 24,5542789 1.957.850 48.073.595 6. TEAK VÀNG m3 1.863,4680225 1.957.850 3.648.390.868 Tổng cộng 12.105,6087388 23.700.966.069
2.2.1.1.3. Dự tốn chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung hiện nay của cơng ty gồm: chi phí lƣơng nhân viên phân xƣởng, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng tại phân xƣởng, chi phí dịch vụ mua ngồi( gồm chi phí nƣớc sản xuất, chi phí vận chuyển vật tƣ, vật liệu, chi phí điện sản xuất, chi phí dịch vụ mua ngồi khác), các chi phí bằng tiền khác phát sinh tại phân xƣởng sản xuất gồm (tiền ăn ca CNSX, chi phí thuê đất SX, chi phí bằng tiền khác).
Theo thống kê kinh nghiệm từ số liệu những đơn hàng trƣớc, thông thƣờng, CPSXC tính cho một sản phẩm của cơng ty đƣợc xác định khoảng 0,79 lần CPNCTT.
Dự toán chi phí sản xuất chung tại công ty cũng đƣợc lập theo đơn đặt hàng , cơng ty có thể xác định chi phí sản xuất chung cho từng sản phẩm. Dự tốn chi phí sản xuất chung gồm: số lƣợng sản xuất theo đơn hàng, chi phí sản xuất chung một sản phẩm, tổng chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung một sản phẩm:
Chi phí sản xuất chung tính cho một sản phẩm (từng loại) chính là CPSXC thực tế của sản phẩm này đƣợc sản xuất ở đơn hàng gần nhất theo thống kê kinh nghiệm.
Tổng chi phí sản xuất chung:
Tổng chi phí sản xuất chung của các sản phẩm sản xuất trong đơn hàng đƣợc xác định bằng chi phí sản xuất chung một sản phẩm (từng loại) nhân với số lƣợng sản phẩm sản xuất (từng loại) trong đơn hàng.
Bảng 2.10 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG ĐƠN HÀNG KEBON 02 Đvt:đồng Sản phẩm Mã sản phẩm Loại gỗ Số lƣợng sản xuất Định mức m3 gỗ tinh Đơn giá CP SXC/m3 gỗ tinh Chi phí SXC/sp Tổng CPSXC A B C (1) (2) (3) (4) = (2)x(3) (5) = (1)x(4) 1. Ghế xếp khơng tay TDC 031 Chị 920 0,0071 1.771.775 12.580 11.573.232 2.Ghế Relax TDC 050 Bạch đàn 535 0,01491 1.771.775 26.417 14.133.181 3. Bàn CN TDT 2218 Keo 874 0,073862 1.771.775 130.867 114.377.600 4. Bàn Oval KD TDT 500 Bạch đàn 718 0,0561 1.771.775 99.397 71.366.728 5.Bàn Oval TDT 308 Chò 1.339 0,0318 1.771.775 56.342 75.442.519 Tổng cộng 4.386 286.893.260
Bảng 2.11 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
QUÝ 4/2011
Đvt: đồng
Khoản mục chi phí Số tiền Ghi chú
1.Chi phí nhân viên PX 4.387.789.338
2.Chi phí vật liệu 851.605.821
3.Chi phí dụng cụ SX 424.612.633
4.Chi phí khấu hao TSCĐ 2.566.057.508
5.Chi phí dịch vụ mua ngồi 5.920.755.437 - Chi phí nƣớc SX 132.678.619 - Chi phí vận chuyển vật tƣ, vật liệu 529.077.631 - Chi phí điện SX 3.843.040.427 - Chi phí dịch vụ mua ngồi khác 1.415.958.760
6.Các chi phí bằng tiền khác 4.569.298.302 - Tiền ăn ca CNSX 3.204.100.951 - Chi phí thuê đất SX 26.999.534 - Chi phí bằng tiền khác 1.338.197.817
Tổng cộng 18.720.119.038
2.2.1.1.4. Kế hoạch giá thành sản phẩm
Kế hoạch giá thành sản phẩm đƣợc lập căn cứ vào Dự tốn Chi phí ngun vật liệu trực tiếp, Dự tốn Chi phí nhân cơng trực tiếp, Dự tốn Chi phí sản xuất chung đã lập cho đơn hàng. Kế hoạch giá thành sản phẩm gồm: số lƣợng sản xuất, chi phí nguyên liệu một sản phẩm, chi phí nhân cơng một sản phẩm, chi phí sản xuất chung một sản phẩm, giá thành một sản phẩm, tổng giá thành.
Chi phí nguyên liệu một sản phẩm:
Chính là chi phí nguyên liệu một sản phẩm ở dự tốn chi phí ngun liệu.
Chi phí nhân cơng một sản phẩm:
Chính là chi phí nhân cơng một sản phẩm ở dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp.
Chi phí sản xuất chung một sản phẩm:
Chính là chi phí sản xuất chung một sản phẩm ở dự tốn chi phí sản xuất chung.
Giá thành một sản phẩm:
Giá thành một sản phẩm đƣợc xác định bằng tổng chi phí nguyên liệu một sản phẩm, chi phí nhân cơng một sản phẩm, chi phí sản xuất chung một sản phẩm.
Tổng giá thành:
Tổng giá thành các sản phẩm sản xuất trong đơn hàng đƣợc xác định bằng giá thành một sản phẩm nhân với số lƣợng sản xuất.
Bảng 2.12 - BẢNG KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH ĐƠN HÀNG KEBON 02 ĐƠN HÀNG KEBON 02 Đvt: đồng Sản phẩm Mã sản phẩm Loại gỗ Số lƣợng sản phẩm CP NVLTT/sp CP NCTT/sp CP
SXC/sp Giá thành đơn vị Tổng giá thành (đồng) (đồng) (đồng) (đồng) (đồng) A B C (1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(3)+(4) (6) = (5)x(1) 1. Ghế xếp khơng tay TDC 031 Chị 920 182.671 16.666 12.580 211.917 194.963.215 2.Ghế Relax TDC 050 Bạch đàn 535 200.557 34.999 26.417 261.974 140.155.990 3. Bàn CN TDT 2218 Keo 874 696.812 173.382 130.867 1.001.061 874.927.473 4. Bàn Oval KD TDT 500 Bạch đàn 718 737.500 131.688 99.397 968.585 695.443.776 5.Bàn Oval TDT 308 Chò 1.339 763.484 74.647 56.342 894.473 1.197.699.933 Tổng cộng 4.386 3.103.190.387
2.2.1.1.5. Dự tốn chi phí sản xuất
Trên cơ sở dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, kế tốn sẽ lập dự tốn chi phí sản xuất.
Từ các dự tốn về chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung đã đƣợc lập cho đơn hàng KEBON 02, kế tốn sẽ tiến hành lập dự tốn chi phí sản xuất cho đơn hàng KEBON 02 nhƣ sau:
Bảng 2.13 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT ĐƠN HÀNG KEBON 02 ĐƠN HÀNG KEBON 02 Đvt: đồng Sản phẩm Mã sản phẩm Chi phí sản xuất Tổng CPSX CP NVLTT CP NCTT CP SXC A B (1) (2) (3) (4) = (1)+(2)+(3) 1. Ghế xếp không tay TDC 031 168.056.897 15.333.086 11.573.232 194.963.215 2.Ghế Relax TDC 050 107.298.111 18.724.698 14.133.181 140.155.990 3. Bàn CN TDT 2218 609.013.847 151.536.027 114.377.600 874.927.473 4. Bàn Oval KD TDT 500 529.525.050 94.551.997 71.366.728 695.443.776 5.Bàn Oval TDT 308 1.022.305.504 99.951.910 75.442.519 1.197.699.933 Tổng cộng 2.436.199.409 380.097.718 286.893.260 3.103.190.387
(Nguồn số liệu: Công ty CP Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt)
Từ các dự tốn về chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung đã đƣợc lập cho quý 4/2011, kế toán sẽ tiến hành lập dự tốn chi phí sản xuất cho quý 4/2011 nhƣ sau:
Bảng 2.14 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT
QUÝ 4/2011
Đvt: đồng
Khoản mục chi phí Số tiền (USD) Số tiền (VNĐ) Ghi chú
1. CPNVLTT - Chi phí NVL chính 11.967.593,50 - Chi phí NVL phụ 65.371.999.639 2. CPNCTT 23.700.966.069 3. CPSXC 18.720.119.038 Tổng cộng 11.967.593,50 107.793.084.746
2.2.1.2. Dự toán doanh thu, lợi nhuận
Tại công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt, cơng tác lập dự tốn doanh thu, lợi nhuận mới chỉ đƣợc tiến hành ở dự toán tĩnh. Cụ thể nhƣ sau:
Bảng 2.15 - BẢNG DỰ TOÁN DOANH THU, LỢI NHUẬN
Năm 2011
Đvt: đồng
Chỉ tiêu Số tiền Ghi chú
1. Số lƣợng SP tiêu thụ 1.677.934 2. Giá bán (đơn vị) 468.631
3. Doanh thu 786.332.241.224
4. Chi phí sản xuất 735.761.658.538 5. Chi phí ngồi sản xuất 29.291.283.658
2.2.2. Phƣơng pháp xác định giá thành định mức tại công ty
Tại công ty, việc xác định giá thành định mức cho từng sản phẩm của công ty đƣợc thực hiện bằng cách lấy CPNVLTT định mức + CPNCTT định mức + CPSXC định mức.
Trong đơn hàng KEBON 02 phát sinh ngày 4/10/2011, ta có thể xác định giá thành định mức của sản phẩm ghế xếp không tay – TDC 031 nhƣ sau:
Dựa vào bảng 2.1; 2.8 và 2.10 ta xác định đƣợc: - CPNVLTT định mức: 182.671đ
- CPNCTT định mức: 16.666đ - CPSXC định mức: 12.580đ
=> Nhƣ vậy, giá thành định mức của sản phẩm ghế xếp không tay (TDC 031) là: 211.917đ 211.917đ
2.3. Đánh giá hệ thống kiểm soát hoạt động tại công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt
2.3.1. Ƣu điểm
Qua thực tế tìm hiểu cơng tác kiểm sốt hoạt động tại công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt, bản thân cơng ty có những điều kiện thuận lợi để cơng tác kiểm soát hoạt động tại công ty đƣợc triển khai hiệu quả hơn. Cụ thể:
Bộ máy quản lý hợp lý, Ban lãnh đạo có năng lực trình độ chun mơn cần thiết để hƣớng công ty đi đúng hƣớng trong nền kinh tế thị trƣờng cạnh tranh.
Bộ máy kế tốn đƣợc tổ chức theo mơ hình tập trung, giữa các máy tính có nối mạng nội bộ, trong đó sự phân cơng các phần hành kế toán cụ thể rõ ràng và đảm bảo sự thống nhất với cơ cấu tổ chức quản lý của công ty.
Với đội ngũ lao động và nhân viên kế tốn có năng lực và trách nhiệm, là yếu tố thuận lợi để công ty tiến hành triển khai công tác kiểm soát hoạt động trong đơn vị.
2.3.2. Nhƣợc điểm
Xuất phát từ thực trạng cơng tác kiểm sốt hoạt động tại công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt, tác giả nhận thấy cơng tác kiểm sốt hoạt động tại cơng ty vẫn cịn tồn tại một số nhƣợc điểm sau:
+ Thứ nhất, về công tác lập dự tốn: hiện tại cơng ty chỉ mới lập dự toán tĩnh
một số dự toán: dự toán CPNVLTT, dự toán CPNCTT, dự toán CPSXC, dự toán CPBH và QL, dự toán doanh thu và lợi nhuận. Điều này xuất phát từ việc công ty không coi trọng công tác lập dự toán, các dự toán chỉ đƣợc lập theo kiểu đối phó. Bên cạnh đó, các nhà quản trị trong công ty chƣa xác định đƣợc cách thức để đánh giá chính xác kết quả hoạt động và hiệu quả hoạt động. Khái niệm kết quả hoạt động và hiệu quả hoạt động vẫn còn hiểu mập mờ.
+ Thứ hai, về giá thành định mức, với CPSXC định mức công ty chƣa phân định đâu là biến phí, đâu là định phí. Điều này xuất phát từ việc các nhà quản trị trong công ty vẫn chƣa nhận thức đƣợc giá thành định mức cũng là một trong những công cụ để kiểm sốt hoạt động. Vì vậy, các nhà quản trị khơng chú trọng đến việc kiểm sốt giá thành định mức.
+ Thứ ba, về hệ thống báo cáo, công ty vẫn chƣa xây dựng đƣợc hệ thống báo cáo thành quả kiểm soát hoạt động. Điều này xuất phát từ việc công ty chƣa nhận thức đƣợc vấn đề: muốn nâng cao hiệu quả hoạt động thì phải kiểm sốt hoạt động tốt. Hệ thống hoạt động chỉ có thể kiểm sốt và hoạt động hiệu quả trên cơ sở một hệ thống các báo cáo đƣợc thiết lập thích hợp.
Kết luận chƣơng 2
*****
Kiểm soát hoạt động giúp cho các nhà quản lý cấp trung kiểm soát đƣợc hoạt động hàng ngày của mình. Tuy nhiên, ban lãnh đạo cơng ty vẫn chƣa thực sự quan tâm đến vấn đề này. Hiện tại, công ty chỉ mới xác định giá thành định mức cho từng sản phẩm, công tác lập dự tốn vẫn cịn mang tính hình thức.
Đây là những nội dung của thực trạng về kiểm soát hoạt động tại Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt. Trên cơ sở những thực trạng này mà tác giả đƣa ra những giải pháp góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động tại cơng ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt.
CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT
3.1. Mục tiêu hoàn thiện hệ thống kiểm soát hoạt động tại công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt
Qua thực tế tìm hiểu tại Cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt, tác giả nhận thấy hệ thống kiểm soát hoạt động tại cơng ty vẫn cịn yếu kém, khơng đánh giá đƣợc thành quả của các nhà quản lý trong cơng ty một cách chính xác. Xuất phát từ thực tế đó, tác giả đã tiến hành hồn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động tại Cơng ty Cổ phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động, quản lý cho công ty, đánh giá đƣợc chính xác năng lực của các nhà quản lý trong công ty. Để thực hiện đƣợc điều này, tác giả đã đƣa ra một số các giải pháp đƣợc trình bày trong mục 3.2.
3.2. Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm soát hoạt động tại công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt
3.2.1. Xây dựng quy trình lập dự tốn tĩnh
Để việc kiểm soát đƣợc thực hiện một cách hiệu quả thì các mục tiêu, căn cứ để đánh giá phân tích phải có cơ sở và tƣơng đối hồn chỉnh, hợp lý. Để kiểm soát hoạt động dựa trên cơng cụ phân tích các chênh lệch thì cơng tác lập dự tốn phải đƣợc phổ biến, triển khai sâu rộng trong tồn cơng ty, điều này giúp cho nhà quản trị các cấp hình thành thói quen lập dự toán cũng nhƣ kiểm soát hoạt động của mình thơng qua phân tích các chênh lệch so với dự toán. Để ứng dụng hệ thống kiểm sốt hoạt động tại cơng ty thì việc làm đầu tiên là phải xây dựng quy trình lập dự tốn tĩnh.
3.2.1.1. Dự tốn và lợi ích của việc lập dự toán5
Dự toán: Dự toán là một kế hoạch hành động đƣợc lƣợng hóa và chuẩn bị trƣớc
cho một khoản thời gian cụ thể trong tƣơng lai dƣới dạng kết quả tài chính.
Lợi ích của việc lập dự tốn: Việc lập dự toán tuy mất nhiều thời gian nhƣng nó
rất hữu ích:
Dự tốn giúp cho cơng ty thống nhất đƣợc mục tiêu;
Dự tốn giúp cho cơng ty chủ động đƣợc nguồn lực;
Dự tốn giúp cho cơng ty dự đoán đƣợc rủi ro;
Dự toán giúp tạo chuẩn mực đánh giá hoạt động thực của công ty;
Dự tốn giúp kiểm sốt chi phí của cơng ty;
Thơng qua dự tốn và phân tích giúp đánh giá năng lực của đội ngũ quản lý
Ngoài ra, việc lập dự tốn cịn giúp cho nhân viên có ý thức tiết kiệm, đề cao tinh thần tập thể, trao đổi thông tin giữa các cấp quản trị.
3.2.1.2. Các bƣớc lập dự toán
Thơng thƣờng để hoạch định dự tốn, phải thông qua 5 bƣớc:
@ Bƣớc 1: Lập ban hoạch định dự tốn: Đối với cơng ty Cổ phần Kỹ Nghệ Gỗ
Tiến Đạt, ban hoạch định dự tốn gồm có: 7 ngƣời, cụ thể nhƣ sau:
Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc;
Phó chủ tịch HĐQT kiêm kiểm sốt tài chính;
Phó giám đốc phụ trách KHSX kiêm TP. Kế hoạch;
Phó giám đốc Nguyên liệu kiêm TP. Nguyên liệu – Vật tƣ;
TP. Xuất nhập khẩu;
TP. Kế toán;
@ Bƣớc 2: Xác định nhân tố và dự toán quyết định
Căn cứ vào mục tiêu chiến lƣợc năm kế hoạch, nhận chỉ tiêu từ HĐQT, Ban hoạch định dự toán tiến hành họp và hoạch định các chỉ tiêu nhằm xác định kế hoạch phát triển công ty một cách bền vững;
Căn cứ vào điểm mạnh, điểm yếu của công ty để xác định điểm giới hạn của dự tốn;
Thơng thƣờng nhân tố dự toán bán hàng (doanh số) là nhân tố quyết định, tuy nhiên, trong điều kiện nguồn lực bị giới hạn, thì nguồn lực đó chính là nhân tố quyết định.
@ Bƣớc 3: Thu thập và tổng hợp thông tin
Căn cứ vào mục tiêu chung của tồn cơng ty, TGĐ giao cho các phòng liên quan lập dự tốn, thu thập thơng tin và tiến hành lập dự toán.
Thu thập thông tin từ nội bộ: Thông tin từ quá khứ trên báo cáo tài
chính, các báo cáo thống kê khác, báo cáo bán hàng...