CHƢƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG
1.3. Đánh giá thành quả hoạt động ngắn hạn thơng qua phân tích chênh lệch
1.3.6.1. Phân tích chênh lệch định phí sản xuất chung
Định phí SXC: là những chi phí phục vụ sản xuất chung không thay đổi khi
mức độ hoạt động thay đổi
Phân tích chênh lệch định phí SXC đƣợc tiến hành theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.5 - Phân tích chênh lệch định phí sản xuất chung
Từ sơ đồ 1.5, chúng ta có thể tiến hành phân tích từng chênh lệch thành phần: chênh lệch chi tiêu, chênh lệch khối lƣợng để tìm ra ngun nhân và đƣa ra hành động thích hợp.
1.3.6.1.1. Phân tích chênh lệch chi tiêu
Chênh lệch chi tiêu: là kết quả từ việc chi tiêu thực tế nhiều hơn hoặc ít hơn
mong muốn đối với định phí sản xuất chung. Trên cơ sở đó, nhà quản trị sẽ tìm ra nguyên nhân dẫn đến các chênh lệch và có giải pháp hành động thích hợp.
1.3.6.1.2. Phân tích chênh lệch khối lƣợng
Chênh lệch khối lƣợng: phản ánh ảnh hƣởng của khối lƣợng hoạt động đến biến động của định phí SXC.
Nếu khối lƣợng hoạt động thực tế vƣợt qua khối lƣợng hoạt động dự toán, định phí SXC phân bổ sẽ lớn hơn định phí SXC dự tốn, phát sinh chênh lệch khối lƣợng
Định phí Định phí Định phí SXC thực tế SXC dự toán SXC phân bổ theo ĐM
Chênh lệch chi tiêu Chênh lệch khối lƣợng
Chênh lệch chi tiêu = Định phí SXC thực tế - Định phí SXC dự tốn
thuận lợi. Ngƣợc lại, nếu khối lƣợng hoạt động thực tế nhỏ hơn khối lƣợng hoạt động dự tốn, định phí SXC phân bổ sẽ nhỏ hơn định phí SXC dự tốn, phát sinh chênh lệch khối lƣợng bất lợi.
Nhƣ vậy, chênh lệch khối lƣợng không phản ánh thành quả kiểm sốt định phí SXC, chỉ là thƣớc đo phản ánh ảnh hƣởng của khối lƣợng hoạt động đến biến động của định phí SXC.