Đvt: 1.000 đồng
Cỏc khoản mục Năm tài chớnh
1. Tài sản cố định A 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Chi phớ khấu hao
theo kế toỏn
4.000 4.000 4.000
Chi phớ khấu hao theo thuế
2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000
Giỏ trị ghi sổ 8.000 4.000 0 0 0 0
Cơ sở tớnh thuế 10.000 8.000 6.000 4.000 2.000 0 Chờnh lệch tạm thời
được khấu trừ cuối kỳ
2.000 4.000 6.000 4.000 2.000 0
Chờnh lệch tạm thời được khấu trừ đầu kỳ
0 2.000 4.000 6.000 4.000 2.000
Chờnh lệch tạm thời được khấu trừ (hoàn
nhập)
Tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh
trong kỳ
500 500 500 (500) (500) (500)
2. Nợ phải trả (trớch trước chi phớ bảo hành)
Giỏ trị ghi sổ 50.000
Cơ sở tớnh thuế 0
Chờnh lệch tạm thời được khấu trừ cuối
kỳ
50.000 0
Chờnh lệch tạm thời được khấu trừ đầu kỳ
0 50.000
Chờnh lệch tạm thời được khấu trừ (hoàn nhập)
50.000 (50.000)
Tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh
trong kỳ 12.500 (12.500) 3. Cỏc khoản lỗ Giỏ trị ghi sổ 300.000 300.000 200.000 Cơ sở tớnh thuế 0 100.000 100.000 Chờnh lệch tạm thời được khấu trừ cuối
kỳ
300.000 200.000 100.000 0
Chờnh lệch tạm thời được khấu trừ đầu kỳ
Chờnh lệch tạm thời được khấu trừ (hoàn nhập)
300.000 (100.000) (100.000) (100.000)
Tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh
trong kỳ 75.000 (25.000) (25.000) (25.000) TỔNG CỘNG TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI 500 500 75.500 (25.500) (13.000) (38.000)
- Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại
Năm 2005, 2006, ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại như sau: Nợ TK 243 500
Cú TK 8212 500
Năm 2007, ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại: Nợ TK 243 75.500
Cú TK 8212 75.500
Năm 2008, ghi nhận hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoón lại: Nợ TK 8212 25.500
Cú TK 243 25.500
Năm 2009, ghi nhận hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoón lại: Nợ TK 8212 13.000
Cú TK 243 13.000
Năm 2009, ghi nhận hồn nhập tài sản thuế thu nhập hn lại: Nợ TK 8212 38.000
♦ Trỡnh tự xỏc định và ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả
- Xỏc định giỏ trị ghi sổ của tài sản / nợ phải trả.
- Xỏc định chờnh lệch tạm thời phải chịu thuế.
- Xỏc định thuế thu nhập hoón lại phải trả. - Ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả.
Xỏc định thuế thu nhập hoón lại phải trả lập bảng sau: