Kế toán viên 1 Kế toán viên
BÁO CÁO KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH GIAI ĐOẠN 2014
2.1. Phân tích khái qt tình hình tài chính của Cơng ty cổ phần xi măng La Hiên giai đoạn 2014 - 2016
2.1.1. Phân tích biến động theo thời gian
Sau khi cổ phần hóa, Cơng ty cổ phần xi măng La Hiên tiếp tục kế thừa cơ sở vật chất, lao động, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh tiền thân là Nhà máy xi măng La Hiên để phát triển công ty cổ phần trên cơ sở những thuân lợi và những yếu tố tích cực do cổ phần hóa tạo ra, nhằm mở rộng sản xuất kinh doanh, bảo toàn và phát triển vốn, đảm bảo việc làm và thu nhập ổn định cho người lao động.
Để hoàn thành nhiệm vụ là sản xuất và cung cấp đáp ứng nhu cầu xi măng trên thị trường, Công ty cổ phần xi măng La Hiên tiếp tục đầu tư xây dựng mở rộng và
hoàn thiện toàn bộ cơ sở vật chất: Nhà điều hành, kho tàng, bến bãi, đường giao thông nội bộ, mở rộng mỏ khai thác đá vôi, phương tiện bốc xúc, phương tiện vận tải hiện đại đáp ứng đủ và kịp thời đến tận nơi tiêu thụ xi măng của khách hàng.
Với việc áp dụng chặt chẽ định mức tiêu hao nguyên vật liệu, tăng cường khâu quản lý chi phí đầu vào, hợp lý hóa các cơng đoạn sản xuất để làm giảm giá thành giúp giảm giá bán, nâng cao năng lực cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường. Cùng với sự nỗ lực phấn đấu khơng ngừng của tồn bộ cán bộ nhân viên, Công ty cổ phần xi măng La Hiên đã đạt được nhiều kết quả khả quan, được tính tốn bằng cơng thức và khái quát thông qua bảng số liệu sau:
Mức tăng (giảm) năm 2014 = Giá trị năm 2015 - Giá trị năm 2014 Tỷ lệ tăng (giảm) năm 2014 = x 100%
Mức tăng (giảm) năm 2015 = Giá trị năm 2016 - Giá trị năm 2015 Tỷ lệ tăng (giảm) năm 2015 = x 100%
Bảng 2.1. Biến động kết quả sản xuất kinh doanh giai đoạn 2014 - 2016 Đơn vị: triệu đồng TT Chỉ tiêu 2014 2015 2016 So sánh 2015 với 2014 So sánh 2016 với 2015 Giá trị tăng (giảm) Tỷ lệ tăng (giảm) Giá trị tăng (giảm) Tỷ lệ tăng (giảm) 1 DT bán hàng và cung cấp DV 575.307 646.790 656.524 71.484 12,43 9.734 1,51 2 Các khoản giảm trừ DT 0 0 0 0 0 0 0 3 DT thuần về bán hàng và cung cấp DV (3 = 1 - 2) 575.307 646.790 656.524 71.484 12,43 9.734 1,51 4 Giá vốn hàng bán 493.814 555.399 563.542 61.585 12,47 8.143 1,47 5 LN gộp về bán hàng và CCDV (5 = 3 - 4) 81.493 91.392 92.983 9.899 12,15 1.591 1,74 6 DT hoạt động tài chính 33 21 78 (12) (37,16) 57 276,32 7 Chi phí tài chính 30.955 23.540 18.327 (7.415) (23,95) (5.213) (22,15) 8 Chi phí lãi vay 30.167 22.304 18.179 (7.864) (26,07) (4.125) (18,49)
9 Chi phí bán hàng 7.436 10.272 11.495 2.836 38,14 1.223 11,90
Giá trị tăng (giảm) Tỷ lệ tăng (giảm) Giá trị tăng (giảm) Tỷ lệ tăng (giảm) 10 Chi phí quản lý DN 17.971 25.140 28.028 7.169 39,89 2.889 11,49 11 LN thuần từ hoạt động kinh doanh
(11 = 5 + 6 - 7 - 9 - 10) 25.164 32.461 35.210 7.297 29,00 2.750 8,47
12 Thu nhập khác 6.574 2.058 1.401 (4.516) (68,70) (657) (31,91)
13 Chi phí khác 4.851 1.997 1.177 (2.854) (58,84) (819) (41,04)
14 Lợi nhuận khác (14 = 12-13) 1.723 61 224 (1.662) (96,45) 163 265,86 15 Tổng LN kế toán trước thuế (15 = 11 + 14) 26.887 32.522 35.434 5.635 20,96 2.912 8,95 16 Chi phí thuế TNDN hiện hành 4.281 7.204 7.169 2.924 68,30 (35) (0,48) 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (17 = 15 - 16) 22.606 25.318 28.265 2.712 12,00 2.947 11,64
18 Tổng doanh thu 581.914 648.869 658.003 66.955 11,51 9.134 1,41
19 Tổng chi phí 559.308 623.551 629.739 64.243 11,49 6.188 0,99
Phân tích khái quát biến động kết quả SXKD
Tổng doanh thu tăng dần qua 3 năm, năm 2014 tổng doanh thu là 581.914 triệu đồng, năm 2015 tổng doanh thu là 648.869 triệu đồng tăng 66.955 triệu đồng tương đương 11,51% so với năm 2014, năm 2016 tổng doanh thu là 658.003 triệu đồng tăng 9.134 triệu đồng tương đương 1,41% so với năm 2015. Tổng doanh thu tăng lên chủ yếu là do doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng dần.
Tổng chi phí của cơng ty tăng dần qua 3 năm, năm 2014 tổng chi phí là 559.308 triệu đồng, năm 2015 tổng chi phí tăng thêm 11,49% tương đương 64.243 triệu đồng so với năm 2014 thành 623.551 triệu đồng, năm 2016 tổng chi phí tăng thêm 0,99 % tương đương 6.188 triệu đồng so với năm 2015 thành 629.739 triệu đồng. Tổng chi phí của cơng ty tăng lên chủ yếu là do chi phí bán hàng và chi phí cơng ty tăng dần.
Phân tích chi tiết biến động kết quả SXKD
Doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng dần qua 3 năm, năm 2014 doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ là 575.307 triệu đồng, năm 2015 doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ là 646.790 triệu đồng tăng 71.484 triệu đồng tương đương 12,43% so với năm 2014, năm 2016 doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ là 656.524 triệu đồng tăng 9.734 triệu đồng tương đương 1,51% so với năm 2015. Do hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng phát triển, năm sau bán được nhiều hàng hơn năm trước do đó doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng tăng lên.
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu.
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng dần qua 3 năm, doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm nào sẽ bằng với doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm đó do cơng ty khơng có các khoản giảm trừ doanh thu.
Giá vốn hàng bán của công ty tăng dần qua 3 năm, năm 2014 giá vốn hàng bán là 493.814 triệu đồng, năm 2015 giá vốn hàng bán tăng thêm 12,47% tương đương 61.585 triệu đồng so với năm 2014 thành 555.399 triệu đồng, năm 2016 giá vốn hàng bán tăng thêm 1,47% tương đương 8.143 triệu đồng so với năm 2015 thành 563.542 triệu đồng. Đây là do công ty kinh doanh ngày càng phát triển, số lượng hàng bán ra ngày một nhiều hơn do đó giá vốn hàng bán cũng ngày càng tăng lên.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng dần qua 3 năm, năm 2014 lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ là 81.493 triệu đồng, năm 2015 lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ là 91.392 triệu đồng tăng 12,15% tương đương 9.899 triệu đồng so với năm 2014, năm 2016 lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ là 92.983 triệu đồng tăng 1,74% tương đương 1.591 triệu đồng so với năm 2015. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ và giá vốn hàng bán đều tăng nhưng lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ vẫn tăng qua 3 năm là do lượng tăng của doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ lớn hơn lượng tăng của giá vốn hàng bán. Năm 2015, doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 71.484 triệu đồng còn giá vốn hàng bán chỉ tăng 61.585 triệu đồng. Năm 2016, doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 9.734 triệu đồng còn giá vốn hàng bán chỉ tăng 8.143 triệu đồng.
Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty khơng đồng đều qua 3 năm, năm 2014 doanh thu hoạt động tài chính là 33 triệu đồng, năm 2015 doanh thu hoạt động tài chính là 21 triệu đồng giảm 12 triệu đồng tương đương 37,16% so với năm 2014, năm 2016 doanh thu hoạt động tài chính là 78 triệu đồng tăng 57 triệu đồng tương đương 276,32% so với năm 2015. Đây là do trong năm 2015 cơng ty khơng có khoản đầu tư tài chính hay khoản đầu tư dự án mới nào, do vậy nên doanh thu hoạt động tài chính năm 2015 giảm đi so với năm 2014 và thấp nhất trong 3 năm.
Chi phí tài chính của cơng ty giảm dần qua 3 năm, năm 2014 chi phí tài chính là 30.955 triệu đồng, năm 2015 chi phí tài chính giảm đi 23,95% tương đương 7.415 triệu đồng so với năm 2014 còn 23.540 triệu đồng, năm 2016 chi phí tài chính giảm đi 22,15% tương đương 5.213 triệu đồng so với năm 2015 cịn 18.327 triệu đồng. Chi phí tài chính của cơng ty giảm dần qua 3 năm là do cơng ty đã hồn thiện và quyết tốn một số dự án đầu tư tài chính trong năm 2015 và năm 2016.
Chi phí bán hàng của cơng ty tăng dần qua 3 năm, năm 2014 chi phí bán hàng là 7.436 triệu đồng, năm 2015 chi phí bán hàng tăng thêm 38,14% tương đương 2.836 triệu đồng so với năm 2014 thành 10.272 triệu đồng, năm 2016 chi phí bán hàng tăng thêm 11,9% tương đương 1.223 triệu đồng so với năm 2015 thành 11.495 triệu đồng. Chi phí bán hàng là chi phí bỏ ra để đảm bảo cho quá trình tiêu thụ hàng hố dịch vụ của cơng ty được thực hiện, bao gồm chi phí về tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, chi phí đóng gói vận chuyển bảo quản, khấu hao TSCĐ,
….Chi phí bán hàng tăng lên cho thấy công ty bán được nhiều hàng hơn, thị phần của công ty được tăng thêm và các kênh phân phối mở rộng hơn.
Chi phí quản lý cơng ty của cơng ty tăng dần qua 3 năm, năm 2014 chi phí quản lý cơng ty là 17.971 triệu đồng, năm 2015 chi phí quản lý cơng ty tăng thêm 38,89% tương đương 7.169 triệu đồng so với năm 2014 thành 25.140 triệu đồng, năm 2016 chi phí quản lý cơng ty tăng thêm 11,49% tương đương 2.889 triệu đồng so với năm 2015 thành 28.028 triệu đồng. Chi phí quản lý cơng ty gồm: chi phí quản lý cơng ty, quản lý hành chính, tiền lương, phụ cấp cho ban giám đốc và các phòng ban, lãi vay vốn kinh doanh,…Nguyên nhân chủ yếu làm chi phí quản lý công ty của công ty tăng là do công ty tăng sản lượng sản xuất và mở rộng tiêu thụ sản phẩm.
Lợi nhuân thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý công ty.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty tăng dần qua 3 năm, năm 2014 lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là 25.164 triệu đồng, năm 2015 lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là 32.461 triệu đồng tăng 29% tương đương 7.297 triệu đồng so với năm 2014, năm 2016 lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là 35.210 triệu đồng tăng 8,47% tương đương 2.750 triệu đồng so với năm 2015. Tuy chi phí bán hàng và chi phí quản lý cơng ty tăng nhưng qua 3 năm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh vẫn tăng là do lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng trong khi chi phí tài chính lại giảm.
Thu nhập khác của cơng ty giảm dần qua 3 năm, năm 2014 thu nhập khác là 6.574 triệu đồng, năm 2015 thu nhập khác là 2.058 triệu đồng giảm 4.516 triệu đồng tương đương 68,7% so với năm 2014, năm 2016 thu nhập khác là 1.401 triệu đồng giảm 657 triệu đồng tương đương 31,91% so với năm 2015. Thu nhập khác của công ty bao gồm nhiều khoản như: thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó địi đã xử lý xóa sổ,… Thu nhập khác của công ty giảm dần qua 3 năm chủ yếu là do thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ giảm đi.
Chi phí khác của cơng ty giảm dần qua 3 năm, năm 2014 chi phí khác là 4.851 triệu đồng, năm 2015 chi phí khác giảm đi 58,84% tương đương 2.854 triệu đồng so với năm 2014 cịn 1.997 triệu đồng, năm 2016 chi phí khác giảm đi 41,04% tương đương 819 triệu đồng so với năm 2015 còn 1.177 triệu đồng. Chi phí khác của cơng ty
giảm dần qua 3 năm chủ yếu là do giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ ít.
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Lợi nhuận khác của cơng ty khơng đồng đều qua 3 năm, năm 2014 là lớn nhất, giảm mạnh vào năm 2015. Năm 2014 lợi nhuận khác là 1.723 triệu đồng, năm 2015 là 61 triệu đồng giảm 96,45% tương đương 1.662 triệu đồng so với năm 2014, năm 2016 là 224 triệu đồng tăng 265,86% tương đương 163 triệu đồng so với năm 2015. Lợi nhuận khác không đồng đều qua ba năm là do tuy cả thu nhập khác và chi phí khác đều giảm nhưng với lượng khác nhau. Năm 2015, thu nhập khác giảm tới 4.516 triệu đồng cịn chi phí khác chỉ giảm 2.854 triệu đồng do đó lợi nhuận khác giảm mạnh. Năm 2016, thu nhập khác giảm 1.401 triệu đồng cịn chi phí khác giảm 819 triệu đồng do đó lợi nhuận khác lại tăng lên.
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác.
Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế của cơng ty tăng dần qua 3 năm, năm 2014 tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là 26.887 triệu đồng, năm 2015 tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là 32.461 triệu đồng tăng 20,96% tương đương 5.635 triệu đồng so với năm 2014, năm 2016 tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là 35.434 triệu đồng tăng 8,95% tương đương 2.912 triệu đồng so với năm 2015. Năm 2015 tuy lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng còn lợi nhuận khác giảm đi nhưng tổng lợi nhuận kế toán trước thuế vẫn tăng, là do lượng giảm của lợi nhuận khác là 1.662 triệu đồng nhỏ hơn nhiều lượng tăng của lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là 7.297 triệu đồng. Năm 2016 cả lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác đều tăng do đó tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế tiếp tục tăng.
Chi phí thuế thu nhập cơng ty hiện hành của công ty khơng đồng đều qua 3 năm, năm 2014 chi phí thuế thu nhập công ty hiện hành là 4.281 triệu đồng, năm 2015 chi phí thuế thu nhập cơng ty hiện hành tăng lên 68,3% tương đương 2.924 triệu đồng so với năm 2014 thành 7.204 triệu đồng, năm 2016 chi phí thuế thu nhập công ty hiện hành giảm đi 0,48% tương đương 35 triệu đồng so với năm 2015 còn 7.169 triệu đồng. Chi phí thuế thu nhập cơng ty hiện hành khơng đồng đều là do thu nhập tính thuế của cơng ty không đồng đều qua 3 năm.
Lợi nhuận sau thuế thu nhập cơng ty = Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế - Chi phí thuế thu nhập cơng ty hiện hành.
Lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty của công ty tăng dần qua 3 năm, năm 2014 lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty là 22.606 triệu đồng, năm 2015 lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty là 25.318 triệu đồng tăng 12% tương đương 2.712 triệu đồng so với năm 2014, năm 2016 lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty là 28.265 triệu đồng tăng 11,64% tương đương 2.947 triệu đồng so với năm 2015. Năm 2015, lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty tăng là do tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế tăng 5.635 triệu đồng cịn chi phí thuế thu nhập cơng ty hiện hành chỉ tăng 2.924 triệu đồng. Năm 2016, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng trong khi chi phí thuế thu nhập cơng ty hiện hành giảm nên lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty lại tiếp tục tăng.
Biểu đồ 2.1. Biến động lợi nhuận trước thuế và lợi nhuận sau thuế giai đoạn 2014 – 2016