3 - Công ty Cổ phần Xây lắp Thuỷ sản Việt Nam
1. Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất là đối tượng lao động. Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động đã thể hiện dưới dạng vật hố như sắt, thép .... Đối với Xí nghiệp xây lắp số 3 thì nguyên vật liệu được thể hiện dưới dạng vật hoá: là thiết bị vật liệu xây dựng cơ bản phục vụ cho hoạt động xây dựng Tại Xí nghiệp xây lắp số 3, vật liệu thường có đặc điểm là cồng kềnh, khối lượng lớn, vật liệu có nhiều loại khác nhau, rất phong phú và đa dạng. Ví dụ như xi măng có xi măng trắng, xi măng đen; thép gồm có Ø 12, Ø8, Ø 10…; gạch có gạch lát, gạch đặc, gạch lỗ…Và tùy theo từng quy mơ cơng trình mà chúng được sử dụng với khối lượng lớn nhỏ khác nhau.
Do đặc điểm trên, nguyên vật liệu thuộc tài sản lưu động, giá trị của nó thuộc vốn lưu động dự trữ của xí nghiệp, chiếm một tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất và tính giá thành.
2. Phân loại ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ
Vật liệu sử dụng trong Xí nghiệp bao gồm nhiều loại khác nhau, được sử dụng ở nhiều bộ phận khác nhau, có thể được bảo quản dự trữ trên nhiều địa bàn khác nhau. Do vậy để thống nhất công tác quản lý vật liệu giữa các bộ phận có liên
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Công Phương
quan, phục vụ cho u cầu phân tích, đánh giá tình hình cung cấp sử dụng vật liệu, và được chia thành các loại:
- Nguyên vật liệu chính: Xi măng, gạch, ngói, sắt, thép, đá… - Nguyên vật liệu phụ: Sơn, tôn, la phông…
- Nhiên liệu: Xăng, dầu nhớt… - Phụ tùng thay thế: Vịng, bi, cống. - Vật liệu khác: Bao bì, phế liệu.
- Công cụ dụng cụ: Mũ, quần áo, giày bảo hộ, giàn giáo sắt xây dựng, xô, xẻng…
3. Nguồn cung cấp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tại Xí nghiệp xây lắp số 3
Xí nghiệp xây lắp số 3 mua NVL, CCDC phần lớn là mặt hàng trong nước. Thông thường hàng mua theo các hợp đồng hay đơn đặt hàng từ các công ty trên địa bàn TP Đà Nẵng như: Công ty thiết bị phụ tùng Hồ Phát, Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Lập Thịnh, Công ty cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Thu Nguyệt…
4. Tổ chức quản lý ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tại Xí nghiệp xây lắp số 3
Trong khâu thu mua vật liệu, công cụ dụng cụ của Xí nghiệp được quản lý về khối lượng, quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí thu mua, thực hiện kế hoạch mua theo đúng tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của xí nghiệp: Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua về được nhập kho, bộ phận kiểm nhận vật tư và thủ kho kiểm tra, xem xét đúng số lượng, phẩm chất, quy cách. Sau đó tiến hành nhập kho và thủ kho khi vào thẻ kho.
Bộ phận kế tốn - tài chính phải đưa ra quyết định đúng đắn ngay từ đầu trong việc lựa chọn nguồn vật tư, địa điểm giao hàng, thời hạn cung cấp, phương tiện vận chuyển và nhất là về giá mua, cước phí vận chuyển, bốc dỡ… phải dự tốn những biến động về cung cầu và giá cả vật tư trên thị trường để đề ra biện pháp thích ứng. Đồng thời thơng qua thanh tốn kế tốn vật liệu kiểm tra lại giá mua vật liệu, công cụ dụng cụ, các chi phí vận chuyển và tình hình thực hiện hợp đồng của người bán vật tư, người vận chuyển. Việc tổ chức kho tàng, bến bãi thực hiện đúng chế độ bảo quản đối với từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ tránh hư hỏng, mất mát, hao hụt, đảm bảo an toàn cũng là một trong các yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ. Trong khâu dự trữ Xí nghiệp đã xác định được mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho q trình thi cơng xây lắp được bình thường, khơng bị ngừng trệ, gián đoạn do việc cung ứng vật tư không kịp thời hoặc gây ứ động vốn do dự trữ quá nhiều.
Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chủ yếu là tập trung ở kho cơng trình nên thủ kho bảo quản cẩn thận để hạn chế tình trạng mất mát, hao hụt…
Khi các đội thi cơng hoặc các phịng ban có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu thì viết giấy đề nghị nhận vật tư, ghi rõ họ tên nguyên vật liệu, số lượng, quy cách,
mục đích sử dụng, bộ phận sử dụng gởi đến phịng tài chính - kế tốn. Sau khi giấy đề nghị nhận vật tư được duyệt thì phịng kế hoạch - vật tư sẽ viết phiếu xuất để làm căn cứ ghi thẻ kho.
Định kỳ kế tốn tiến hành kiểm kê, đánh giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ. Lập báo cáo kế toán về vật liệu công cụ dụng cụ để tiện theo dõi và xử lý khi có những sự cố xảy ra. Đồng thời tiến hành việc phân tích tình hình sử dụng vật liệu, cơng cụ dụng cụ cũng là những khoản chi phí vật liệu cho q trình sản xuất sản phẩm nhằm tìm ra nguyên nhân dẫn đến tăng hoặc giảm chi phí vật liệu cho một đơn vị sản phẩm, khuyến khích việc phát huy sáng kiến cải tiến, sử dụng tiết kiệm vật liệu, công cụ dụng cụ, tận dụng phế liệu…
5. Phương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Xí nghiệp xây lắp số 3. lắp số 3.
5.1. Giá nhập kho:
Đối với vật tư nhập kho, Xí nghiệp thơng qua hợp đồng kinh tế và thanh toán bằng chuyển khoản. NVL, CCDC mua ngồi được tính theo giá thực tế ghi trên hoá đơn.
5.2. Giá xuất kho:
Xí nghiệp chỉ mua NVL, CCDC khi các cơng trình có nhu cầu cần đến. Sau khi nhận được phiếu yêu cầu vật tư thì Xí nghiệp mới tiến hành mua vật tư. Nên khi xuất kho Xí nghiệp áp dụng theo phương pháp nhập trước xuất trước.
6. Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tại Xí nghiệp xây lắp số 3
6.1. Kế toán nguyên vật liệu
6.1.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
6.1.1.1. Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu:
Xí nghiệp xây lắp số 3 hạch tốn chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song. Tại Xí nghiệp, sổ kế tốn chi tiết nguyên vật liệu được mở theo từng lần nhập - xuất vật liệu. Sổ do kế toán chi tiết nguyên vật liệu nắm giữ và ghi chép, theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn một cách liên tục.
* Trình tự ghi sổ:
Phiếu nhập kho
Thẻ kho Sổ chi tiết
VL, CCDC Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho VL, CCDC Phiếu Giá thực tế NVL mua, CCDC mua ngoài = Giá mua ghi trên hố đơn + Các loại thuế khơng hồn lại (nếu có) + Chi phí mua hàng - Các khoản giảm trừ (nếu có)
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Công Phương
Ghi chú:
Ghi hàng ngày hoặc định kỳ
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
6.1.1.2. Kế toán tăng nguyên vật liệu
* Chứng từ và sổ sách sử dụng: - Hoá đơn GTGT
- Phiếu nhập kho - Thẻ kho
- Sổ chi tiết vật tư
* Tình hình nguyên vật liệu tồn đầu tháng như sau: - Xi măng Hoàng Thạch: 30 tấn, đơn giá 1.060.000đ - Thép Ø 12:750kg, đơn giá: 10.100đ/kg
Trong tháng có tình hình nhập, xuất như sau:
Ngày 5/01/2010 mua của cơng ty thiết bị phụ tùng Hịa Phát 20 tấn xi măng Hoàng Thạch đơn giá 1.080.000đ/tấn,và 700kg thép Ø12 đơn giá 10200đ/kg. Thuế GTGT 10% về nhập kho đủ số lượng. Hóa đơn GTGT số 0945671.Phiếu nhập kho số 10. Mẫu số:01 GTKT-3LL Ký hiệu: MP/2009N Số: 00945671 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(Liên 2: giao cho khách hàng) Ngày 5 tháng 01 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Chi nhánh cơng ty Thiết bị Hịa Phát. Địa chỉ: 171 Trường Chinh- TPĐN
Điện thoại: 0511.3454625 MST: 0403653712 Họ tên người mua hàng: Trần Quang
Đơn vị: Xí nghiệp xây lắp số 3 Địa chỉ: 27/2 Ngũ Hành Sơn.
Hình thức thành toán: Chuyển khoản MST: 0400101323-018
STT Tên vật tư, hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2*1
1 Thép Ø12 Kg 700 10.200 7.140.000
2 Xi măng Hoàng Thạch Tấn 20 1.080.000 21.600.000
Cộng tiền hàng 28.740.000
Thuế GTGT:10% 2.874.000
Tổng cộng tiền thanh toán 31.614.000
Số tiền viết băng chữ: Ba mươi mốt triệu sáu trăm mừơi bồn nghìn đồng y Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Căn cứ vào lượng hàng thực tế kiểm kê, thủ kho hoặc người uỷ quyền lập phiếu nhập kho.
Phiếu này do bộ phận mua hàng lập thành 2 liên: - Liên 01: Lưu ở nơi lập phiếu
- Liên 02: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho sau đó chuyển xuống phịng kế tốn để ghi sổ.
Sau khi nhập kho, thủ kho tiến hành lập thẻ kho để ghi số lượng thực nhập và kế toán vật tư vào sổ chi tiết vật tư.
6.1.1.3. Kế toán giảm nguyên vật liệu:
* Chứng từ và sổ sách sử dụng: - Phiếu đề nghị xuất vật tư - Phiếu xuất kho
- Biên bản nhận vật tư - Thẻ kho
- Sổ chi tiết vật tư
Đơn vị: XN Xây lắp số 3 Mẫu số 01 – VT
Địa chỉ: 27/1A Ngũ Hành Sơn - ĐN Ban hành theo QĐ-15/2006 QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC
PHIẾU NHẬP KHO Số: 10
Ngày 5 tháng 01 năm 2010 Nợ TK 1521: 28.740.000 Họ, tên người giao hàng: Nguyễn Quang Phú Có: TK 112:28.740.000 Theo hóa đơn giá trị gia tăng số 00945671 ngày 5 tháng 01 năm 2010 của chi nhánh cơng ty thiết bị Hịa Phát.
Nhập kho tại: Cơng trình STT Tên nhãn hiệu,quy cách, phẩm chất vật MS ĐVT Số lượng Theo CT Thực nhập 1 Thép Ø 12 Kg 700 700 10.200 7.140.000 2 Xi măng Hoàng Thạch Tấn 20 20 1.080.000 21.600.000 Tổng cộng 28.740.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai mươi tám triệu bảy trăm bốn mươi nghìn đồng y Số chứng từ gốc kèm theo:………………………..
Ngày 5 tháng 01 năm 2010 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Công Phương
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu
Ngày 10/01/2010 Xí nghiệp xuất kho 750 kg thép Ø 12 và 30 tấn xi măng Hoàng Thạch phục vụ cho xây dựng cơng trình chung cư 5 tầng Nại Hiên Đơng. Phiếu xuất kho số 9.
Căn cứ vào số lượng mà đơn vị thi cơng cơng trình đề nghị xuất vật tư: Đơn vị: XN Xây lắp số 3
Địa chỉ: 27/2 Ngũ Hành Sơn
PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯKính gửi: - Ban Giám đốc Xí nghiệp xây lắp số 3 Kính gửi: - Ban Giám đốc Xí nghiệp xây lắp số 3