CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Phân tích thực trạng kiểm sốt chi ngân sách nhà nƣớc theo mơ hình kho bạc
3.2.2. Kiểm soát các điều kiện chi theo chế độ quy định
Cán bộ KSC sử dụng phần mềm để kiểm tra, kiểm soát các khoản chi, bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN do cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền quy định. Đối với các khoản chi chƣa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN, căn cứ vào dự toán NSNN đã đƣợc cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền giao để kiểm sốt. Các nội dung kiểm tra kiểm soát bao gồm:
Thứ nhất, các khoản chi phải có trong dự tốn NSNN được giao.
Dự tốn NSNN đƣợc nhập vào phần mềm nghiệp vụ của KBNN, dự toán chi thƣờng xuyên đƣợc nhập vào TABMIS, dự toán (kế hoạch vốn) chi ĐTXDCB đƣợc nhập vào phần mềm ĐTKB-LAN.
Để kiểm sốt xem các khoản chi của khách hàng có trong dự tốn NSNN đƣợc giao khơng, cán bộ KSC căn cứ vào tính chất chi (TX hay ĐTXDCB) nhập dữ liệu chi trong hồ sơ của khách hàng gửi đến vào phần mềm TABMIS hoặc ĐTKB- LAN, sau đó nhấn nút lệnh kiểm tra, máy tính sẽ căn cứ dữ liệu nhập vào, đối chiếu với số dự toán NSNN của đơn vị đƣợc giao, nếu số tiền các khoản chi nhỏ hơn hoặc bằng số dự tốn đƣợc giao thì máy tính thơng báo các khoản chi vƣợt qua bƣớc kiểm tra dự toán. Nếu khơng, máy tính sẽ thơng báo các khoản chi khơng có trong dự tốn đƣợc giao hoặc chi vƣợt quá số dự toán đƣợc giao. Kết quả này sẽ đƣợc cán bộ KSC làm căn cứ để thực hiện các bƣớc tiếp theo của quá trình KSC. Những khoản chi đủ điều kiện thì thực hiện tạm ứng, thanh toán. Trƣờng hợp một số khoản chi chƣa đủ điều kiện, nhƣng đã bố trí trong dự toán năm KBNN cấp tạm ứng theo đúng qui định của Bộ trƣởng Bộ Tài chính, sau khi hồn thành cơng việc và có đủ chứng từ thanh tốn thì chuyển từ tạm ứng sang thực chi.
Số liệu trong bảng 3.1 cho thấy: Các đơn vị sử dụng NSNN, đầu năm ngân sách đều đƣợc Cơ quan Tài chính hoặc đơn vị chủ quản trực tiếp cấp trên giao dự toán chi NSNN năm. Trong năm vẫn đƣợc giao thêm nhiều dự toán bổ sung và điều chỉnh. Cụ thể là: Năm 2009 là năm bắt đầu triển khai chƣơng trình TABMIS trong hệ thống KBNN, có 9 đơn vị đƣợc triển khai TABMIS là Sở giao dịch KBNN và các KBNN: Hải Phòng, Hà Nam, Hải Dƣơng, Hƣng Yên, Quảng Ninh, Bình Định, Phú Yên, Khánh Hịa.
Bảng 3.1. Tổng hợp dự tốn NSNN qua cơng tác kiểm sốt chi của KBNN giai đoạn 2009- 2015 Nă NSTW m Số đơn vị đƣợc cấp dự toán đầu năm 2009 2 181 2010 10 108 15 428 2011 201 22 484 2 2013 24 714 2014 26186 201 28 256 5
Nguồn: Cơ sở dữ liệu TABMIS của KBNN
Số liệu dự toán NSNN cấp cho các đơn vị sử dụng NS của các đơn vị Kho bạc này đƣợc tổng hợp trong bảng 3.1 là số liệu của 9 đơn vị này, khơng phải là số liệu của tồn quốc 63 tỉnh, thành phố.
số liệu sau:
- Ngân sách TW, có 28.256 đơn vị đƣợc giao dự tốn đầu năm, số dự tốn
giao đầu năm là 248.272 nghìn tỷ; trong năm, có 16.217 đơn vị bổ sung điều chỉnh dự tốn, số dự tốn bổ sung điều chỉnh là 60.213 nghìn tỷ. Số đơn vị phải bổ sung, điều chỉnh dự toán bằng 57,3% số đơn vị đƣợc cấp dự toán đầu năm; số dự tốn bổ sung điều chính bằng 26,9% số dự tốn giao đầu năm.
- Ngân sách ĐP, có 415.252 đơn vị đƣợc giao dự toán đầu năm, số dự tốn
giao đầu năm là 231.472 nghìn tỷ; trong năm, có 275.356 đơn vị bổ sung điều chỉnh dự toán, số dự tốn bổ sung điều chỉnh là 118.479 nghìn tỷ. Số đơn vị phải bổ sung, điều chỉnh dự toán bằng 66.3% số đơn vị đƣợc cấp dự toán đầu năm; số dự tốn bổ sung điều chính bằng 51,1% số dự tốn giao đầu năm.
Tỷ lệ số đơn vị thực hiện bổ sung, điều chỉnh và số dự toán bổ sung điều chỉnh trong năm của từng cấp Ngân sách đƣợc thể hiện trực quan hơn qua các biểu đồ 3.1 và 3.2.
Biểu đồ 3.1 cho thấy tại các năm nghiên cứu, số đơn vị hƣởng ngân sách trung ƣơng có bổ sung, điều chỉnh dự tốn trong năm ln ln bằng 50% số đơn vị đƣợc cấp dự toán đầu năm.
Biểu đồ 3.1. Số đơn vị đƣợc cấp, bổ sung điều chỉnh dự toán NSTW
Nguồn: Cơ sở dữ liệu TABMIS của KBNN
Tỷ lệ về số đơn vị hƣởng Ngân sách địa phƣơng có bổ sung, điều chỉnh dự toán trong năm so với số đơn vị đƣợc cấp dự toán đầu năm đƣợc thể hiện qua biểu đồ 3.2.
Theo biểu đồ 3.2, tại các năm nghiên cứu, số đơn vị hƣởng ngân sách địa phƣơng có bổ sung, điều chỉnh dự tốn trong năm ln ln chiếm trên 70% số đơn vị đƣợc cấp dự toán đầu năm.
Về dự tốn NSTW có bổ sung, điều chỉnh trong năm so với dự toán NSTW cấp đầu năm đƣợc thể hiện qua biểu đồ 3.3.
Biểu đồ 3.3 cho thấy tại các năm nghiên cứu, số đơn vị hƣởng ngân sách trung ƣơng có bổ sung, điều chỉnh dự tốn trong năm so với số đơn vị đƣợc cấp dự toán đầu năm là khá thấp, dao động trên dƣới 20%.
Biểu đồ 3.2. Số đơn vị đƣợc cấp, bổ sung điều chỉnh dự toán NSĐP
Nguồn: Cơ sở dữ liệu TABMIS của KBNN
Về dự tốn NSĐP có bổ sung, điều chỉnh trong năm so với dự toán NSĐP cấp đầu năm đƣợc thể hiện qua biểu đồ 3.4. Biểu đồ cho thấy tại các năm nghiên cứu, số đơn vị hƣởng ngân sách địa phƣơng có bổ sung, điều chỉnh dự tốn trong năm so với số đơn vị đƣợc cấp dự toán đầu năm là khá cao, dao động trên dƣới 50%.
Biểu đồ 3.3. Số dự toán đƣợc cấp, bổ sung điều chỉnh thuộc NSTW
Nguồn: Cơ sở dữ liệu TABMIS của KBNN
Qua số liệu bảng 3.1 và các biểu đồ 3.2; 3.3; 3.4 cho thấy việc lập và phân bổ dự tốn chi NSNN cịn bộc lộ những hạn chế dẫn đến phải bổ sung, điều chỉnh nhiều trong năm, đặc biệt là dự toán NSĐP.
Thứ hai, các khoản chi đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN do cơ quan có thẩm quyền quy định
Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi của các khoản chi sau khi đƣợc quy định bằng văn bản, đƣợc cập nhật vào trong CSDL của phần mềm KSC làm tiêu chí kiểm tra các khoản chi có đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN khơng.
Trƣớc khi cấp phát, thanh tốn một khoản chi NSNN, cán bộ KSC thực hiện nhập dữ liệu trong hồ sơ của khách hàng gửi đến và ra lệnh cho máy tính kiểm sốt, đảm bảo tn thủ những qui định về tiêu chuẩn định mức chi tiêu đã đƣợc đƣa vào CSDL, ngay sau khi cán bộ KSC nhấn nút kiểm tra lập tức kết quả kiểm tra hiện ra trên màn hình máy tính, khoản chi nào đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi sẽ đƣợc đánh dấu vƣợt qua khâu KSC, khoản chi nào không đúng chế độ, tiêu chuẩn,
Biểu đồ 3.4. Số dự toán đƣợc cấp, bổ sung điều chỉnh thuộc NSĐP
Nguồn: Cơ sở dữ liệu TABMIS của KBNN
định mức chi sẽ đƣợc cảnh báo trên màn hình và có thể in ra báo cáo kết quả kiểm soát để cán bộ KSC thông báo cho khách hàng biết và hồn thiện hồ sơ. Q trình kiểm tra trên máy tính diễn ra chỉ trong giây lát và đạt độ chính xác tuyệt đối.
Trong từng thời kỳ, Nhà nƣớc đƣa ra hệ thống định mức, tiêu chuẩn phù hợp với các chính sách tài khóa cũng nhƣ mục tiêu phát triển kinh tế xã hội. Ngoài tiêu chuẩn định mức chung áp dụng cho toàn quốc, mỗi một địa phƣơng tùy theo khả năng về ngân sách, đặc thù của mình để đƣa ra định mức phù hợp trong khuôn khổ pháp lý cho phép.
Theo bảng 3.2: Doanh số KSC thƣờng xuyên giai đoạn 2009-2015 là 3.373.304 tỷ đồng. Số món chƣa đủ thủ tục u cầu đơn vị bổ sung hồn thiện là 496.722 món với số tiền là 8.430 tỷ đồng. Có 16.422 món chi khơng đúng chế độ tiêu chuẩn định mức, KBNN từ chối thanh toán với số tiền là 277 tỷ đồng.
Bảng 3.2. Kết quả KSC NSNN đối với chi thƣờng xuyên qua KBNN
(Đơn vị: tỷ đồng)
Tổng số tiền
Năm qua kiểm
soát 2009 251 964 2010 350 435 2011 374 000 2012 609 534 2013 653 453 2014 712 482 2015 785 436 Tổng 3 373 304 Nguồn: Vụ KSC KBNN
Số liệu trong bảng 3.3 cho thấy từ năm 2009 đến 2015: Doanh số KSC ĐTXDCB là 1.744.414 tỷ đồng. Tỷ lệ giải ngân cao so với kế hoạch vốn đầu năm. Tổng số tiền KBNN từ chối thanh toán trong 5 năm là 551,1 tỷ đồng.
Bảng 3.3. Kết quả KSC NSNN đối với ĐTXDCB
(Đơn vị: Tỷ đồng) Năm 2009 2010 2011 2012 2013
Cộng
Nguồn: Vụ KSC KBNN