4 Giảm chi đầu tư xõy dưng
3.3 Giải phỏp hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kiểm toỏn ngõn sỏch bộ, ngành:
KTNN và cỏc vụ tham mưu; đối với cỏc KTNN chuyờn ngành hoặc khu vực là kiểm soỏt của Kiểm toỏn trưởng và Phũng Tổng hợp; đối với Đoàn kiểm toỏn là trưởng đoàn kiểm toỏn và cỏc tổ trưởng) trong đú nõng cao vai trũ, trỏch nhiệm soỏt xột chất lượng kiểm toỏn của tổ trưởng tổ kiểm toỏn vỡ tổ kiểm toỏn là nơi trực tiếp tiến hành kiểm toỏn, thu thập bằng chứng kiểm toỏn, lập biờn bản kiểm toỏn làm căn cứ lập bỏo cỏo kiểm toỏn. Đồng thời thực hiện tốt chế độ bỏo cỏo thụng tin trong quỏ trỡnh kiểm toỏn (bỏo cỏo của tổ trưởng đối với trưởng đoàn, trưởng đồn với Kiểm toỏn trưởng và với Lónh đạo KTNN); nõng cao chất lượng hoạt động của Hội đồng thẩm định bỏo cỏo kiểm toỏn cấp vụ; soỏt xột chất lượng hồ sơ, tài liệu, biờn bản kiểm toỏn và bỏo cỏo kiểm toỏn.
3.3 Giải phỏp hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kiểm toỏn ngõn sỏch bộ, ngành: ngành:
3.3.1. Xỏc định đỳng đắn đối tượng, phạm vi và mục tiờu kiểm toỏn ngõn sỏch bộ, ngành
Đối tượng kiểm toỏn ngõn sỏch bộ, ngành: Theo qui định tại điều 5 Luật KTNN, đối tượng kiểm toỏn của KTNN là hoạt động cú liờn quan đến quản lý, sử dụng ngõn sỏch, tiền và tài sản nhà nước. Như vậy toàn bộ cỏc hoạt động liờn quan đến việc quản lý, sử dụng ngõn sỏch, tiền và tài sản nhà nước của bộ, ngành đều là đối tượng kiểm toỏn. Đối tượng kiểm toỏn ngõn sỏch bộ, ngành phải hiểu theo nghĩa rộng, đối tượng đú khụng chỉ đơn thuần là cỏc thụng tin tài chớnh mà cả nhưng vấn đề, thụng tin nhỡn bề ngoài khụng liờn quan đến tài chớnh như cơ cấu tổ chức, cơ chế vận hành của bộ mỏy, nhõn sự, biờn chế... những nhõn tố này liờn quan đến việc sử dụng bao nhiờu tiền, tài sản và sử dụng như thế nào để tiết kiệm chi phớ nhất. Túm lại đối tượng kiểm toỏn khi kiểm toỏn ngõn sỏch bộ, ngành bao gồm việc tổ chức bộ mỏy để thực hiện nhiệm vụ (cả cụng tỏc tổ chức bộ mỏy để thực hiện nhiệm vụ chuyờn mụn cũng như tổ chức bộ mỏy kiểm soỏt nội bộ, bộ mỏy quản lý tài chớnh kế toỏn); trỏch nhiệm của cỏ
quản lý, điều hành ngõn sỏch từ khõu lập, chấp hành đến kế toỏn quyết toỏn ngõn sỏch tại bộ, ngành và tại cỏc đơn vị trực thuộc; việc quản lý, sử dụng cỏc nguồn kinh phớ thuộc NSNN và tài sản nhà nước từ cấp bộ, ngành đến cỏc đơn vị cấp dưới.
Phạm vi kiểm toỏn ngõn sỏch bộ, ngành: Thụng thường phạm vi kiểm toỏn hiện nay là Bỏo cỏo quyết toỏn ngõn sỏch bộ, ngành của 1 năm ngõn sỏch và cỏc thời kỳ trước sau cú liờn quan. Tuy nhiờn phạm vi này chưa bao quỏt hết đối tượng kiểm toỏn tại cỏc bộ, ngành vỡ kinh phớ được kiểm toỏn chỉ đơn thuần là phần kinh phớ do bộ, ngành trực tiếp quản lý, sử dụng chưa đề cập đến nhiệm vụ quản lý tài chớnh ngõn sỏch theo lĩnh vực. Đồng thời nếu hiểu một cỏch đơn thuần thỡ chỉ là bỏo cỏo quyết toỏn của bộ ngành tổng hợp từ cỏc đơn vị trực thuộc cũng lại tiền và tài sản nhà nước tại cỏc doanh nghiệp trực thuộc, tại cỏc đơn vị khụng phải cỏc đơn vị trực thuộc bộ, ngành nhưng được nhận cỏc khoản kinh phớ mà bộ, ngành cú trỏch nhiệm quản lý khụng thuộc phạm vi kiểm toỏn. Nờn để kiểm toỏn toàn diện ngõn sỏch, tiền và tài sản của bộ, ngành thỡ phạm vi kiểm toỏn phải là bỏo cỏo quyết toỏn và cỏc nội dung liờn quan đến ngõn sỏch, tiền và tài sản của một hoặc nhiều niờn độ ngõn sỏch (tuy thuộc vào qui mụ kiểm toỏn và quyết định kiểm toỏn) thuộc trỏch nhiệm quản lý của bộ, ngành. Tức là khụng gian kiểm toỏn là tất cả cỏc đơn vị cú liờn quan đến việc quản lý, sử dụng ngõn sỏch, tiền và tài sản nhà nước (kể cả cỏc doanh nghiệp trực thuộc và cỏc đơn vị khụng phải là đơn vị trực thuộc bộ ngành); thời gian kiểm toỏn tựy thuộc vào qui mụ, tớnh chất của cuộc kiểm toỏn cú thể là một năm ngõn sỏch hoặc nhiều năm ngõn sỏch.
Mỗi cuộc kiểm toỏn ngõn sỏch bộ, ngành phải thực hiện được cỏc mục tiờu chớnh sau:
- Đỏnh giỏ được vai trũ trỏch nhiệm của bộ, ngành và cỏ nhõn người đứng đầu trong việc quản lý điều hành ngõn sỏch, sử dụng tiền và tài sản nhà nước.
- Xỏc định tớnh đỳng đắn và trung thực của Bỏo cỏo quyết toỏn ngõn sỏch của bộ, ngành và của cỏc đơn vị dự toỏn thuộc, trực thuộc;
- Đỏnh giỏ tớnh tuõn thủ phỏp luật, cỏc chớnh sỏch chế độ tài chớnh của Nhà nước, phỏt hiện cỏc sai phạm, đồng thời yờu cầu đơn vị khắc phục, chỉnh sửa cỏc sai phạm đú;
- Đỏnh giỏ tớnh kinh tế, hiệu quả, hiệu lực trong quản lý sử dụng ngõn sỏch, tiền và tài sản nhà nước đối với bộ, ngành và cỏc đơn vị dự toỏn; trờn cơ sở đú đề xuất với Nhà nước, với bộ, ngành giải phỏp hoàn thiện chớnh sỏch chế độ nhất là cỏc chế độ chi, cỏc khoản thu và mức thu phớ, lệ phớ cũng như cỏc khoản thu sự nghiệp khỏc.
- Đỏnh giỏ cỏc sai phạm để kiến nghị với bộ, ngành và cỏc đơn vị trực thuộc chấn chỉnh cụng tỏc quản lý tài chớnh, kế toỏn và đề ra biện phỏp khắc phục; kiến nghị với cỏc cấp cú thẩm quyền xử lý cỏc sai phạm trong việc quản lý, sử dụng ngõn sỏch, tiền, tài sản và chế độ kế toỏn, tài chớnh của Nhà nước.
- Đỏnh giỏ việc tuõn thủ phỏp luật, chớnh sỏch, chế độ quản lý đầu tư và xõy dựng của Nhà nước.
- Thụng qua kiểm toỏn nhằm phỏt hiện kịp thời cỏc hành vi tham nhũng, lóng phớ và sai phạm trong quản lý và sử dụng NSNN, xỏc định rừ trỏch nhiệm cỏ nhõn, tập thể, kiến nghị xử lý theo quy định tại Luật phũng chống tham nhũng, Luật thực hành tiết kiệm, chống lóng phớ. Đỏnh giỏ việc thực hiện cụng tỏc triển khai Luật phũng chống tham nhũng, Luật thực hành tiết kiệm, chống lóng phớ.
- Đỏnh giỏ việc thực hiện cỏc chủ trương, chỉ thị, nghị quyết của Chớnh phủ, Quốc hội liờn quan đến năm ngõn sỏch được kiểm toỏn.
3.3.2. Đổi mới và hoàn thiện phương thức tổ chức kiểm toỏn ngõn sỏch bộ, ngành;
Phương thức tổ chức kiểm toỏn ngõn sỏch bộ, ngành cần phải đổi mới, hoàn thiện để phự hợp với Luật KTNN và yờu cầu phỏt triển của cơ quan KTNN. Việc kiểm toỏn ngõn sỏch bộ, ngành phải đổi mới hoàn thiện tập trung vào cỏc nội dung sau:
Kết hợp 3 loại hỡnh kiểm toỏn (kiểm toỏn tuõn thủ, kiểm toỏn BCTC, kiểm toỏn hoạt động) khi kiểm toỏn ngõn sỏch, tiền và tài sản nhà nước tại bộ, ngành. Trong giai đoạn trước mắt tập trung kiểm toỏn tuõn thủ và kiểm toỏn để xỏc nhận BCTC cú gắn kết với kiểm toỏn hoạt động. Dần dần theo lộ trỡnh phỏt triển phải đẩy mạnh việc đỏnh giỏ tớnh kinh tế, tớnh hiệu quả, hiệu lực trong việc sử dụng ngõn sỏch, tiền và tài sản nhà nước đưa kiểm toỏn hoạt động thành loại hỡnh kiểm toỏn chớnh được ỏp dụng khi kiểm toỏn ngõn sỏch bộ, ngành.
Đan xen kiểm toỏn cả 3 lĩnh vực (kiểm toỏn thu ngõn sỏch, kiểm toỏn chi đầu tư phỏt triển, kiểm toỏn chi thường xuyờn) trong quỏ trỡnh kiểm toỏn. Tăng cường sự phối hợp, trao đổi thụng tin khi kiểm toỏn 3 lĩnh vực để kiểm toỏn cú hiệu quả kinh phớ CTMT quốc gia (cả chi thường xuyờn và chi đầu tư phỏt triển); vốn sự nghiệp cú tớnh chất đầu tư, chi từ nguồn thu bổ sung kinh phớ hoạt động, việc cõn đối nguồn thu với việc giao tự chủ, giao kinh phớ bảo đảm chi phớ hoạt động thường xuyờn...
Tăng cường thời gian, nhõn lực kiểm toỏn tổng hợp. Việc kiểm toỏn tổng hợp cả 3 lĩnh vực (kiểm toỏn thu ngõn sỏch, kiểm toỏn chi đầu tư phỏt triển, kiểm toỏn chi thường xuyờn) phải được tiến hành trong suốt quỏ trỡnh của cuộc kiểm toỏn và thời gian tập trung kiểm toỏn tối thiểu phải bằng 1/4 thời gian của cuộc kiểm toỏn. Kiểm toỏn tổng hợp phải xõy dựng kế hoạch chi tiết cụ thể, đầy đủ mục tiờu, nội dung kiểm toỏn; thời gian kiểm toỏn tổng hợp phải đủ để kiểm toỏn hết cỏc nội dung và lường trước yếu tố khỏch quan làm chậm tiến độ vỡ kiểm toỏn tổng hợp tiến hành tại cỏc cơ quan tài chớnh tổng hợp nờn hồ sơ tài liệu để kiểm toỏn thường lưu trữ tại từng chuyờn viờn phụ trỏch từng cụng việc, việc thu thập mất thời gian và dễ chậm tiến độ do liờn quan đến nhiều đầu mối. Đồng thời phải tổ chức 3 tổ kiểm toỏn để tiến hành kiểm toỏn 3 lĩnh vực (kiểm toỏn thu ngõn sỏch, kiểm toỏn chi đầu tư phỏt triển, kiểm toỏn chi thường xuyờn) nhưng phải cú 1 lónh đạo đồn am hiểu cả 3 lĩnh vực để khõu nối hoạt động kiểm toỏn; kiểm toỏn viờn của cỏc tổ kiểm toỏn phải là những người cú kinh nghiệm và tõm huyết, yờu nghề cú như vậy mới bảo đảm chất lượng cho kết quả kiểm toỏn.
Việc kiểm toỏn phải kế thừa và phỏt triển kết quả kiểm toỏn cỏc lần trước trờn 2 khớa cạnh. Thứ nhất rà soỏt, xem xột trỏch nhiệm của cỏ nhõn và tập thể đối với cỏc kết luận kiến nghị chưa được thực hiện và tiếp tục kiến nghị đơn vị cú những biện phỏp tớch cực nhằm thực hiện đầy đủ cỏc kiến nghị kiểm toỏn. Thứ 2 kế thừa cỏc kết quả kiểm toỏn trước và thụng qua việc thực hiện kết luận kiến nghị của cỏc lần kiểm toỏn trước để đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ, xỏc định trọng yếu, rủi ro kiểm toỏn trong kiểm toỏn lần này.
Tổ chức kiểm toỏn thường xuyờn cỏc bộ, ngành lớn, trước mắt chưa đủ điều kiện để tiến hành kiểm toỏn toàn diện bỏo cỏo quyết toỏn ngõn sỏch bộ, ngành một cỏch thường niờn thỡ một năm kiểm toỏn trờn diện rộng, một năm lựa chọn một số chuyờn đề để kiểm toỏn. Mở rộng việc chọn mẫu khi kiểm toỏn ngõn sỏch bộ, ngành để xỏc nhận bỏo cỏo quyết toỏn. Tăng cường kiểm toỏn chuyờn đề cả về số lượng và chất lượng để kiểm toỏn chuyờn sõu cỏc lĩnh vực trọng tõm của ngõn sỏch bộ, ngành.
Tăng cường kiểm tra cả việc quản lý tài chớnh ngõn sỏch theo lĩnh vực. Theo qui định của Luật NSNN ngoài việc quản lý, tổ chức thực hiện và quyết toỏn đối với ngõn sỏch được giao, bảo đảm sử dụng cú hiệu quả tài sản của nhà nước. Bộ, ngành cũng cú nhiệm vụ bỏo cỏo tỡnh hỡnh thực hiện và kết quả sử dụng ngõn sỏch thuộc ngành lĩnh vực phụ trỏch theo chế độ qui định; phối hợp với Bộ Tài chớnh trong việc xõy dựng chế độ, tiờu chuẩn, định mức chi ngõn sỏch thuộc lĩnh vực phụ trỏch. Nờn khi kiểm toỏn việc quản lý, sử dụng ngõn sỏch, tiền và tài sản nhà nước tại bộ, ngành phải thực hiện kiểm toỏn việc quản lý tài chớnh, ngõn sỏch theo lĩnh vực.
Tăng cường cụng tỏc đối chiếu việc tổng hợp số liệu từ cỏc đơn vị trực thuộc khi lập bỏo cỏo quyết toỏn ngõn sỏch bộ, ngành, đối chiếu giữa cỏc bảng biểu quyết toỏn và cỏc hồ sơ tài liệu làm căn cứ lập quyết toỏn, đối chiếu với cỏc thụng bỏo duyệt quyết toỏn, biờn bản kiểm tra tài chớnh, ngõn sỏch, biờn bản kiểm tra thực hiện nghĩa vụ thu, nộp ngõn sỏch cú liờn quan. Việc đối chiếu số liệu phải được tiến hành cả ở đơn vị thuộc, trực thuộc và cả khi kiểm toỏn tại
đơn vị bờn ngoài cú liờn quan để xỏc định tớnh chớnh xỏc, cú thực của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh hoặc thu thập đầy đủ hồ sơ tài liệu, bằng chứng kiểm toỏn để phục vụ cho nhận xột, kết luận và kiến nghị.
Tổ chức kiểm toỏn hợp lý để xỏc định rừ trỏch nhiệm, cỏ nhõn về cỏc sai phạm. Ngoài việc phỏt hiện cỏc sai sút, tồn tại để kiến nghị tăng thu, giảm chi, điều chỉnh quyết toỏn cần phải kiểm toỏn để xỏc định rừ trỏch nhiệm của cỏ nhõn và tập thể để kiến nghị xử lý theo đỳng qui định của phỏp luật, bảo đảm sự nghiờm minh của phỏp luật về ngõn sỏch và Luật phũng chống tham nhũng, Luật thực hành tiết kiệm, chống lóng phớ.
3.3.2.2. Đổi mới cỏch thức tổ chức đồn, tổ kiểm toỏn ngõn sỏch bộ, ngành
Thực hiện đầy đủ cỏc qui định về Quy chế Tổ chức và hoạt động Đoàn kiểm toỏn của KTNN khi tổ chức và kiểm soỏt hoạt động đoàn, tổ kiểm toỏn và kiểm toỏn viờn. Xỏc định rừ trỏch nhiệm của từng thành viờn trong đoàn kiểm toỏn đối với từng nội dung cụng việc được phõn cụng nhất là cụng tỏc kiểm toỏn tổng hợp và tổng hợp số liệu, soạn thảo bỏo cỏo kiểm toỏn.
Nõng cao vai trũ, trỏch nhiệm của Trưởng đoàn, phú trưởng đoàn, tổ trưởng tổ kiểm toỏn. Lựa chọn kiểm toỏn viờn cú đầy đủ năng lực, phẩm chất vào cỏc vị trớ đú. Tăng cường vai trũ lónh đạo chỉ đạo của Trưởng đồn kiểm toỏn trong việc quản lý hoạt động của đoàn kiểm toỏn từ khõu lập kế hoạch, đến tổ chức thực hiện kiểm toỏn (duyệt kế hoạch kiểm toỏn chi tiết; chỉ đạo hoạt động của cỏc tổ kiểm toỏn; duyệt dự thảo biờn bản kiểm toỏn; tổ chức kết luận, kiến nghị; chỉ đạo cụng tỏc kiểm toỏn tổng hợp và lập bỏo cỏo kiểm toỏn). Phõn cụng nhiệm vụ cho phú trưởng đoàn kiểm toỏn gắn với nhiệm vụ chuyờn mụn theo lĩnh vực kiểm toỏn được phõn cụng phụ trỏch; nõng cao vai trũ, trỏch nhiệm của phú trưởng đoàn theo lĩnh vực kiểm toỏn được phõn cụng.
Tổ chức 3 tổ kiểm toỏn tổng hợp theo 3 lĩnh vực; bố trớ hợp lý nhõn lực và thời gian kiểm toỏn tổng hợp và phải bố trớ 1 lónh đạo đồn chỉ đạo và chịu trỏch nhiệm trực tiếp về kết quả kiểm toỏn tổng hợp của cả 3 tổ kiểm toỏn.
Tổ chức kiểm soỏt hoạt động của đoàn, tổ kiểm toỏn thụng qua chế độ thụng tin, bỏo cỏo (bỏo cỏo định kỳ hoặc đột xuất) và kiểm tra hoạt động của cỏc tổ kiểm toỏn từ kế hoạch kiểm toỏn chi tiết, đến thực hiện kiểm toỏn và hồ sơ tài liệu, biờn bản kiểm toỏn để uốn nắn sửa chữa kịp thời những tồn tại thiếu sút.
Tổ chức thống nhất hoạt động của đoàn kiểm toỏn: Duy trỡ thụng tin thường xuyờn giữa cỏc tổ thụng qua đầu mối là lónh đạo đồn kiểm toỏn để thống nhất phương phỏp kiểm toỏn, đối tượng nội dung, cỏch thức thu thập bằng chứng kiểm toỏn; đỏnh giỏ, nhận xột kết luận, kiến nghị. Trỏnh tỡnh trạng khụng cú sự đồng nhất về đỏnh giỏ, nhận xột, kết luận, kiến nghị giữa cỏc đơn vị cú cựng mụ hỡnh hoạt động, cỏch thức quản lý hoặc cú những sai phạm giống nhau nhưng khụng được phỏt hiện hoặc kết luận, kiến nghị khụng giống nhau.
3.3.3. Xõy dựng và ban hành qui trỡnh riờng ỏp dụng cho kiểm toỏn bỏo cỏo quyết toỏn ngõn sỏch bộ, ngành;
Quy trỡnh kiểm toỏn ngõn sỏch bộ ngành là trỡnh tự tiến hành cụng việc của cuộc kiểm toỏn, là cơ sở phỏp lý để tổ chức cỏc cụng việc trong cuộc kiểm toỏn ngõn sỏch bộ ngành, đồng thời là căn cứ để thực hiện việc giỏm sỏt, kiểm tra chất lượng kiểm toỏn. Qui trỡnh kiểm toỏn ngõn sỏch bộ ngành tuõn thủ và phự hợp với qui trỡnh kiểm toỏn của KTNN bao gồm bốn bước: Chuẩn bị kiểm toỏn; Thực hiện kiểm toỏn; Lập và gửi bỏo cỏo kiểm toỏn; Kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toỏn và gồm cỏc nội dung chớnh sau:
3.3.3.1. Bước 1: Chuẩn bị kiểm toỏn, gồm cỏc nội dung chớnh sau:
(1). Khảo sỏt thu thập thụng tin
- Căn cứ để tiến hành khảo sỏt thu thập thụng tin:
+ Quyết định của Tổng KTNN về kế hoạch kiểm toỏn năm; Quyết định về