CHƯƠNG 2 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.1 Khái quát quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chính được áp dụng tại Cơng ty TNHH
2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Mục tiêu của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán là giúp KTV xác định vùng có rủi ro cao thơng qua đó thiết kế được thủ tục kiểm tốn hiệu quả. Lập kế hoạch kiểm toán giúp KTV thu thập các bằng chứng kiểm tốn đầy đủ và có giá trị làm căn cứ để KTV đưa ra ý kiến của mình về BCTC của khách hàng. Ở giai đoạn này KTV sẽ tiến hành thực hiện các công việc sau:
Thứ nhấ t, xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
Sau khi nhận được lời mời kiểm tốn thì KTV sẽ xem xét việc chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm tốn.
Cơng việc này địi hỏi KTV phải xem xét liệu có thể chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng dựa trên đặc điểm kinh doanh, uy tín của khách hàng cũng như tính chính trực, tn thủ của Ban Giám đốc. Cơng việc này cũng được tiến hành khác nhau với các đối tượng khách hàng.
Đối với các khách hàng mới: KTV xem xét sơ qua về tình hình kinh doanh cũng như khả năng hoạt động liên tục của khách hàng làm căn cứ để đánh giá rủi ro hợp đồng.
Sau đó KTV phải tiếp tục đánh giá các các yếu tố tiềm tàng có thể ảnh hưởng đến tính độc lập của cuộc kiểm tốn. KTV phải xem xét cơng ty mình có lợi ích tài chính gián tiếp hay trực tiếp đối với công ty khách hàng hay không.
KTV tiến hành đánh giá sơ bộ rủi ro của cuộc kiểm tốn để xem xét có thể chấp nhận cung cấp dịch vụ cho khách hàng khơng, nếu rủi ro là có thể chấp nhận được thì hai bên sẽ tiến hành lập hợp đồng kiểm toán, nếu rủi ro được xác định là quá lớn, Công
Đối với các khách hàng cũ: KTV tiếp tục đánh giá tính độc lập của cuộc kiểm tốn dựa trên nhóm kiểm tốn sẽ tham gia vào các dịch vụ mà Cơng ty kiểm tốn cung cấp cho khách hàng. Nếu Công ty kiểm tốn và khách hàng trong năm trước đã có bất đồng về ý kiến kiểm tốn hay chi phí kiểm tốn thì yếu tố này cũng cần phải thống nhất lại cho thoả đáng trước khi tiếp tục cung cấp dịch vụ đề phịng rủi ro. Nếu Cơng ty kiểm toán đồng ý cung cấp tiếp dịch vụ thì hợp đồng sẽ được ký kết.
Thứ hai, lựa chọn nhân viên thực hiện cuộc kiểm tốn và kí kết hợp đồng kiểm tốn
Trưởng nhóm kiểm tốn cần phải lựa chọn các KTV có chun mơn phù hợp sẽ tham gia kiểm toán cho khách hàng, sau khi đã chọn xong, KTV cần phải đánh giá tính độc lập của các thành viên sẽ tham gia nhóm kiểm tốn, KTV cần xem xét kỹ các nguy cơ có ảnh hưởng đến tính độc lập của nhóm kiểm tốn thì phải tìm biện pháp khắc phục. Tại Công ty TNHH Kiểm Toán FAC, việc lựa chọn đội ngũ nhân viên cho một cuộc kiểm toán được thực hiện bởi Giám đốc Chi nhánh.
Khi đã quyết định chấp nhận kiểm toán cho khách hàng và xem xét các vấn đề trên công ty khách hàng và cơng ty kiểm tốn sẽ đi đến kí hợp đồng kiểm tốn.
Thứ ba,tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động.
Mục tiêu giúp KTV xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn, qua đó đưa ra cơ sở cho việc thiết kế các thủ tục kiểm toán cho rủi ro sai sót trọng yếu đã đánh giá.
Thứ tư ,tìm hiểu chính sách kế tốn và chu trình kinh doanh quan trọng.
Cơng việc này giúp kiểm tốn viên xác định và đánh giá chính sách kế tốn áp dụng cho các giao dịch của chu trình kinh doanh quan trọng; đánh giá việc thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm soát của các chu trình kinh doanh quan trọng này và cuối cùng là xem xét có nên áp dụng các thử nghiệm kiểm sốt cho các chu trình này hay khơng.
Thứ năm,phân tích sơ bộ báo cáo tài chính.
Mục tiêu cơng việc này giúp KTV xác định các hệ số tài chính bất thường, các giao dịch và khoản mục bất thường đồng thời khoanh vùng có nguy cơ sai sót trọng yếu.
Thứ sáu,đánh giá hệ thống kiếm soát nội bộ và rủi ro gian lận.
KTV tiến hành đánh giá chung để xem hệ thống KSNB có kiểm sốt hiệu quả và xử lý thơng tin tài chính tin cậy khơng và xác định các rủi ro gian lận.
Thứ bả y,xác định mức trọng yếu và phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu.
Việc xác định mức trọng yếu áp dụng cho cuộc kiểm toán làm cơ sở cho việc thiết lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán.
Cuố i cùng,tổng hợp kế hoạch kiểm toán.
Sau khi thực hiện tất cả các bước cơng việc trên, kiểm tốn viên tiến hành họp nhóm kiểm tốn và tổng hợp tất cả các vấn đề cần lưu ý trước khi thực hiện kiểm toán.