CHƯƠNG 2 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.1 Khái quát quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chính được áp dụng tại Cơng ty TNHH
2.1.3 Kết thúc kiểm toán
Kết thúc kiểm toán là một giai đoạn của quy trình kiểm tốn kiểm tốn BCTC. Đây là giai đoạn các KTV sẽ tổng kết tồn bộ q trình thực hiện kiểm tốn, nêu ra ý kiến trao đổi với khách hàng và phát hành báo cáo kiểm toán. Trong giai đoạn này cơ bản có các nội dung:
Thứ nhấ t, KTV sẽ tiến hành một số thủ tục kiểm toán đối với một số khoản mục hay một số nội dung khác có liên quan mà chưa được khảo sát trong q trình thực
hiện kiểm tốn các bộ phận trên BCTC, như: Các khoản nợ tiềm tàng, các sự kiện sau ngày khóa sổ kế tốn, lập BCTC, giả định hoạt động liên tục và các vấn đề khác.
Thứ hai,Sau khi kết thúc q trình kiểm tốn các khoản mục, trưởng đồn kiểm toán sẽ xét duyệt tất cả giấy tờ làm việc của các KTV và trợ lý bao gồm kết quả kiểm tốn các chu trình, các bộ phận trên BCTC…; đồng thời tiến hành ghi ra tất cả các ý kiến của KTV về các khoản mục đã được phân công trên một biên bản ghi nhớ. Sau đó, trưởng đồn sẽ trao đổi trước với kế toán trưởng hoặc kế toán tổng hợp của doanh nghiệp. Người này sẽ có trách nhiệm giải trình một số vấn đề được nêu ra trong biên bản ghi nhớ mà người này có bằng chứng chứng minh là không phù hợp. Trường hợp đồn kiểm tốn đồng ý với sự giải thích và với các bằng chứng được đưa ra thì các tiểu mục này sẽ được loại trừ ra khỏi biên bản ghi nhớ trước khi bản chính thức được in. Biên bản ghi nhớ chính thức sẽ được sử dụng để họp giữa đồn kiểm tốn và ban giám đốc đơn vị. Ban giám đốc đơn vị sau khi đã đồng ý kí vào biên bản tức là đồng ý điều chỉnh lại các khoản mục trên BCTC theo ý kiến của KTV. Theo biên bản này, toàn bộ các bút tốn điều chỉnh sẽ được hai bên bao gồm phịng kế toán của đơn vị và người được phân công lập báo cáo kiểm toán cùng điều chỉnh dựa trên số liệu của BCTC chưa được kiểm toán do đơn vị lập trước đây.
Thứ ba, KTV sử dụng thủ tục phân tích để rà sốt lại báo cáo tài chính lần cuối cùng, thống nhất những bút toán điều chỉnh với khách hàng và tiến hành lập BCTC (lưu ý: lập BCTC là trách nhiệm của khách hàng, việc kiểm toán lập BCTC của đơn vị khách hàng vì mục đích dễ dàng theo dõi số liệu, thống nhất mẫu biểu với khách hàng), báo cáo kiểm tốn, đóng hồ sơ.
Thứ tư ,nhóm trưởng kiểm tốn gửi hồ sơ làm việc và báo cáo kiểm tốn, BCTC dự thảo trình duyệt lên ban sốt xét và ban giám đốc kiểm tra phê duyệt và xin ý kiến lãnh đạo (nếu cần).
Thứ năm,sau khi báo cáo kiểm toán và BCTC dự thảo được phê duyệt, KTV sẽ lập các bản chính thức có chữ kí ban giám đốc gửi cho đơn vị khách hàng.