CHƯƠNG 2 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.1 Khái quát quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chính được áp dụng tại Cơng ty TNHH
2.1.2 Thực hiện kiểm toán
Thực hiện kiểm tốn là q trình sử dụng các thủ tục kiểm toán phù hợp với đối tượng kiểm toán để thu thập bằng chứng kiểm tốn. Đó là q trình triển khai một cách chủ động và tích cực các kế hoạch, chương trình kiểm tốn nhằm đưa ra những ý kiến xác thực về mức độ trung thực và hợp lý của BCTC trên cơ sở những bằng chứng kiểm toán đầy đủ và tin cậy.
Trong giai đoạn này các KTV tham gia kiểm toán bám sát kế hoạch đã lập để thực hiện, trong q trình thực hiện có thể điều chỉnh bổ sung kế hoạch cho phù hợp. Nội dung cơ bản của giai đoạn thực hiện kiểm toán ở Cơng ty TNHH Kiểm Tốn FAC như sau:
Thứ nhấ t,quy định rõ ràng về nhiệm vụ của nhóm trưởng.
Nhóm trưởng giữ vai trị hết sức quan trọng trong tồn bộ q trình kiểm tốn và thực hiện các nhiệm vụ sau: thảo luận với khách hàng, liên hệ khách hàng để sắp xếp kiểm kê tài sản cố định, tổ chức lưu trữ hồ sơ, lập kế hoạch kiểm tốn và phân tích hồ sơ, sắp xếp, kiểm tra, đánh giá các thành viên trong nhóm kiểm tốn.
Thứ hai, về các quy trình nghiệp vụ phát sinh đặc trưng của một doanh nghiệp.
Thứ ba,về nguyên tắc sắp xếp, đánh số và tham chiếu giấy làm việc.
Giấy làm việc phải được sắp xếp, đánh số và tham chiếu phù hợp với quy định chung của Công ty nhằm đảm bảo dễ kiểm tra, so sánh và thuận tiện cho việc lưu trữ hồ sơ.
Thứ tư ,về chương trình kiểm tốn.
KTV dựa vào chương trình kiểm tốn để thực hiện các thủ tục cần thiết đối với từng khoản mục hay bộ phận được kiểm toán, xác định thời gian thời gian hồn thành, phân cơng lao động giữa các KTV, và thu thập được các tài liệu thông tin liên quan cần sử dụng. Chương trình kiểm tốn thể hiện những điểm sau:
- Mục tiêu kiểm tốn: Đạt được bằng chứng kiểm tốn có hiệu lực về một hay nhiều cơ sở dẫn liệu về BCTC.
- Cơ sở dẫn liệu BCTC: Đầy đủ, hiện hữu, đánh giá, chính xác, sở hữu, trình bày. - Bằng chứng kiểm tốn có hiệu lực: Số lượng và chất lượng của bằng chứng, hiệu
quả chi phí, nâng cao giá trị kiểm tốn. - Các chương trình kiểm tốn chi tiết:
Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ Kiểm tra chi tiết tài sản
Kiểm tra chi tiết nợ phải trả Kiểm tra chi tiết nguồn vốn
Kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh