+ Sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ + Sổ cỏi
+ Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết + Chứng từ ghi sổ
1.5.2.3. Trỡnh tự ghi sổ:
- Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ, sau đú được dựng để ghi vào sổ cỏi. Cỏc chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
- Cuối thỏng phải khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ đăng kớ chứng t
ừ ghi sổ, tớnh ra tổng số phỏt sinh Nợ, Cú và số dư tài khoản trờn sổ cỏi, căn cứ vào sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
- Sau khi đối chiếu đỳng số liệu trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết, lập cỏc Bỏo cỏo Tài chớnh.
- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phỏt sinh Nợ và tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phỏt sinh trờn Sổ Đăng kớ chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Cú của cỏc tài khoản trờn bảng cõn đối phỏt sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trờn Bảng tổng hợp chi tiết.
Hỡnh 1.7: Sơ đồ ghi sổ theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ.
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày: Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợpchứng từ gốc Thẻ sổ kế toỏn chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Ghi cuối thỏng, định kỳ: Quan hệ đối chiếu:
1.5.3. Hỡnh thức Nhật kớ - Sổ cỏi 1.5.3.1. Đặc điểm: 1.5.3.1. Đặc điểm:
Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toỏn) trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất là Nhật kớ - Sổ cỏi.
1.5.3.2. Sổ sỏch .
- Nhật kớ - Sổ cỏi bao gồm cỏc loại sổ sau: + Nhật kớ - Sổ cỏi
+ Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
1.5.3.3. Trỡnh tự ghi sổ.
- Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toỏn ghi vào Nhật kớ - Sổ cỏi, sau đú ghi vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
- Cuối thỏng sau khi đó phản ỏnh tồn bộ chứng từ kế toỏn phỏt sinh trong thỏng vào Nhật kớ - Sổ cỏi và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, kế toỏn tiến hành cộng số liệu của cột số phỏt sinh ở Nhật kớ và cỏc cột Nợ, cột Cú của từng tài khoản ở phần sổ cỏi để ghi vào dũng cộng phỏt sinh cuối thỏng. Căn cứ vào số phỏt sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối thỏng này. Căn cứ vào số dư đầu thỏng và số phỏt sinh trong thỏng, kế toỏn tớnh ra số dư cuối thỏng của từng tài khoản trờn Nhật ki - Sổ cỏi
- Sau khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối thỏng trong sổ Nhật kớ - Sổ cỏi phải đảm bảo tổng số tiền của cột phỏt sinh ở phần Nhật kớ phải bằng tổng số phỏt sinh Nợ của tất cả cỏc tài khoản và bằng tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc tài khoản.
- Cuối thỏng phải khoỏ sổ và đối chiếu khớp đỳng với số liệu giữa sổ Nhật kớ - Sổ cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) sẽ được sử dụng để lập bỏo cỏo tài chớn
Hỡnh 1.8: Sơ dồ ghi sổ hỡnh thức nhật ký sổ cỏi.
Ghi chỳ: