PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công
2.2.2 Kế toán doanh thu tài chính
2.2.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụngChứng từsửdụng Chứng từsửdụng
- Giấy báo có
- Bảng kê của ngân hàng
Sổsách sửdụng - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 515 - Sổ chi tiết TK 515 - Sổ phụ tài khoản 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”
Một số tài khoản lên quan: TK 1121,...
2.2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào hóa đơn chứng từ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính: Giấy báo có của ngân hàng, kế toán hoạch toán nghiệp vụ vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động cập nhập số liệu ở sổ cái, sổ chi tiết TK 515. Số tiền lãi sẽ được ngân hàng cộng dồn vào khoản tiền gốc. Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ và kết chuyển bên Có của TK sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Ví dụminh họa:
Ngày 24/11/2019, ngân hàng TMCP Đại Chúng VN-CN Đà Nẵng gửi lãi tiền Trường Đại học Kinh tế Huế
Chúng VN-CN Đà Nẵng). Số liệu được ghi nhận ở số chi tiết và sổ cái TK 515 và sổ phụ tài khoản ngân hàng.
Kế toán hạch tốn như sau:
Nợ TK 1121: 1.500 đồng
Có TK 515: 1.500 đồng
Cuối tháng kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 515: 30.104 đồng
Có TK 911: 30.104 đồng
Biểu 2.4 Sổphụtài khoản ngân hàngNGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ
PHẦN ĐẠI CHÚNG VIỆT NAM
SỔPHỤTÀI KHOẢN
Tài khoản số: 108000260649 Loại tiền tệ: VND
Tên tài khoản: Công ty CP XD và TM Công Gia Phát
Loại tài khoản: TK tiền gửi thanh toán
Mã khách hàng: 10301197
Ngày giao dịch
Sốgiao dịch Nội dung phát sinh Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư Số dư đầu 6.596.820 24/10/2019 10800026064 9-20191024 Lãi nhập gốc 0 1.627 6.598.447 21/11/2019 FT19325DN GI00057 NTDT+KB:0168- KBNN Cam Le –Da Nang+NgayNT:211120 19+MST:0401742908+ DBHC:495HH+TKNS: 7111+CQT: 1007286+ Lthue:01(C:754-TM: 1701-KT:00/Q2/2019- ST: 5500000-Gchu: ) 5.500.000 1.098.447 24/11/2019 10800026064 9-20191124 Lãi nhập gốc 0 1.500 1.099.947 24/12/2019 10800026064 9-20191224 Lãi nhập gốc 0 271 1.100.218
Doanh số phát sinh trong kỳ 5.500.000 3.398
Số dư cuối kỳ 1.100.218
Lập biểu Kiểm soát
Biểu 2.5 Sổchi tiết TK 515Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng
và Thương mại Công Gia Phát
Mẫu sốS20-DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của
Bộ trưởng BTC
Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân,
Q.Cẩm Lệ, TP. Đà Nẵng
SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)
Đơn vị tính: Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốphát sinh Số dư Sổhiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 47 TG010/11 24/11
Lãi tiền gửi (Ngân hàng TMCP Đại Chúng VN-CN Đà Nẵng) 1.500 1.500 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 50 KC002/11 30/11 K.c doanh thu hoạt động tài chính 30.104 27.504 ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng lũy kếtừ đầu năm 1.115.134 1.115.134
Số dưcuối kỳ
Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.6 Sổcái TK 515
Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng và Thương mại Công Gia Phát Mẫu sốS03b-DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân, Q.Cẩm
Lệ, TP.Đà Nẵng
SỔCÁI
Năm 2019
Tài khoản:515 (Doanh thu hoạt động tài chính) Đơn vị tính: Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốtiền Sốhiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2
47 TC010/11 24/11 Lãi tiền gửi (Ngân hàng TMCP
Đại Chúng VN-CN Đà Nẵng) 1121 1.500 ... ... .. ... ... ... ... 50 KC002/11 30/11 k.c doanh thu hoạt động kinh
doanh 911 30.104
... ... ... ... ... .... ...
Cộng dồn lũy kếtừ đầu năm 1.115.134 1.115.134
Số dư cuối kỳ x
Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc