(Nguồn: Phịng Tài chính–Kếtốn Cơng ty CổPhần Tập Đồn Cơng Gia Phát)
2.1.6 Tổng quát về nguồn lực kinh doanh của Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Cơng Gia Phát tại Đà Nẵng.
2.1.6.1 Tình hình tài sản – nguồn vốn của Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Cơng Gia Phát năm 2017 – 2019.
Bảng 2.1 Tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty CổPhần Tập Đồn Cơng Gia Phát năm 2017 –2019
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 2018/2017 2019/2018
(+/-) (%) (+/-) (%) TÀI SẢN
1. Tiền và các khoản tương đương tiền 8.905.049.839 9.639.843.310 10.005.749.140 734.793.471 8,25 365.905.830 3,80 2. Các khoản phải thu 3.636.483.344 6.455.386.446 4.451.241.693 2.818.903.102 77,52 (2.004.144.753) (31,05) 3. Hàng tồn kho 285.000.000 443.791.634 1.214.405.799 158.791.634 55,72 770.614.165 173,64 4. Tài sản cố định 583.029.988 497.708.524 412.387.060 (85.321.464) (14,63) (85.321.464) (17,14) 5. Tài sản khác 187.333.373 27.228.875 45.674.411 (160.104.498) (85,47) 18.445.536 67,74 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 13.596.896.544 17.063.958.789 16.129.458.103 3.467.062.245 25,50 (934.500.686) (5,48) NGUỒN VỐN 1. Nợ phải trả 3.579.474.234 6.622.335.293 5.681.638.607 3.042.861.059 85,01 (940.696.686) (14,20) Phải trả người bán 1.999.535.506 6.133.050.298 5.515.188.427 4.133.514.792 206,72 (617.861.871) (10,07) Người mua trả tiền trước 1.108.507.043 483.379.121 142.866.188 (625.127.922) (56,39) (340.512.933) (70,44) Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước - 5.905.874 23.583.992 5.905.874 17.678.118 299,33 Vay và nợ thuê tài chính 471.431.685 - - (471.431.685) (100,00)
2. Vốn chủ sở hữu 10.017.422.310 10.441.623.496 10.447.819.496 424.201.186 4,23 6.196.000 0,06 Vốn góp của chủ sở hữu 10.000.000.000 10.400.000.000 10.400.000.000 400.000.000 4,00
lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 17.422.310 41.623.496 47.819.496 24.201.186 138,91 6.196.000 14,89
TỔNG CỘNG NGUỒNVỐN 13.596.896.544 17.063.958.789 16.129.458.103 3.467.062.245 89,24 (934.500.686) (5,48)
(Nguồn: Báo cáo tài chínhnăm 2017-2019 của cơng ty CổPhần Tập Đồn CơngGia Phát)
Vềtình hình tài sản
Qua bảng số liệu 2.1, ta có thể thấy rằng tổng tài sản qua các năm biến động qua 3 năm như sau: Cụ thể, năm 2018 tổng tài sản là 17.063.958.789 đồng tăng 3.467.062.245 đồng tương ứng tăng 25,5% so với năm 2017. Nguyên nhân là do sự tăng lên của nhiều thành phần như Tiền và các khoản tương đương tiền tăng 734.793.471 tương ứng tăng 8,25% so với năm 2017. Tăng mạnh là do Các khoản phải thu, hàng tồn kho lần lượt tăng 77,52% và 55,72% so với năm 2017. Có thể thấy được vào năm 2017 thì cơng ty đã thu được tiền từ khách hàng, cũng hoàn thành được nhiều cơng trình.
Đến năm 2019 thì tổng tài sản giảm 934.500.686 đồng tương ứng giảm 5,48%. Nguyên nhân chính của việc giảm tài sản là do Các khoản phải thu giảm 2.004.144.733 đồng tương ứng 31,05% so với năm 2018. Tuy đã giảm nhưng vẫn chiếm tỷ trong cao trong tổng tài sản.
Vềtình hình nguồn vốn
Qua bảng 2.1 ta cũng thấy được, nguồn vốn cũng biến động qua các năm. Tăng mạnh vào năm 2018 và giảm nhẹ vào năm 2019, cụ thể như sau:
Năm 2018 tăng 3.467.062.245 đồng tương ứng tăng 25,5% so với năm 2017. Nguyên nhân là do Nợ phải trả tăng mạnh, tăng 3.042.861.059 đồng tương ứng tăng 85,01% so với năm 2017. Cụ thể là do phải trả người bán tăng mạnh, tăng 4.133.514.792 đồng tương ứng tăng 206,72%. Công ty đã mua nhiều nguyên vật liệu xây dựng nhưng chưa thu được tiền từ các cơng trình nên chưa thể chi trả các khoản phải trả người bán.
Nguồn vốn năm 2019 giảm nhẹ là do Nợ phải trả giảm 940.696.686 đồng tương ứng 14,2% so với năm 2018. Cụ thể là do phải trả cho người bán giảm 617.861.871 đồng tương ứng giảm 10,07%.
Vốn chủ sở hữu qua các năm vẫn tăng đều có thể thấy tình hình tài chính rất Trường Đại học Kinh tế Huế
Bảng 2.2 Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty CổPhần Tập Đồn Cơng Gia Phát năm 2017 –2019
Đơn vị tính: Đồng
CHỈ TIÊU Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 2018/2017 2019/2018
(+/-) (%) (+/-) %
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 3.836.385.059 9.151.941.710 10.997.743.411 5.315.556.651 138,56 1.845.801.701 20,17 2. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 3.836.385.059 9.151.941.710 10.997.743.411 5.315.556.651 138,56 1.845.801.701 20,17 3. Giá vốn hàng bán 3.416.869.397 8.803.344.625 10.074.633.189 5.386.475.228 157,64 1.271.288.564 14,44 4. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 419.515.662 348.597.085 923.110.222 (70.918.577) (16,90) 574.513.137 164,81 5. Doanh thu hoạt động tài chính 246.720 282.733 1.115.134 36.013 14,60 832.401 294,41 6. Chi phí tài chính 49.311.601 - - (49.311.601) (100,00)
7. Chi phí quản lý kinh doanh 49.311.601 318.628.336 916.400.856 269.316.735 546,15 597.772.520 187,61 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 21.064.844 30.251.482 7.824.500 9.186.638 43,61 (22.426.982) (74,14) 9. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 21.064.844 30.251.482 7.760.900 9.186.638 43,61 (22.490.582) (74,35) 10. Chi phí thuế TNDN 4.212.969 6.050.296 1.564.900 1.837.327 43,61 (4.485.396) (74,14) 11. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 16.851.875 24.201.186 6.196.000 7.349.311 43,61 (18.005.186) (74,40)
(Nguồn: Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanhnăm 2017-2019 của công ty Tập Đồn Cơng Gia Phát)
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thường được các nhà đầu tư quan tâm đến và cụ thể các tiêu chí được chú ý nhất đó là doanh thu, chi phí và lợi nhuận đạt được.
Qua quan sát bảng 2.2 ta thấy tổng doanh thu của công ty tăng liên tục trong 03 năm 2017 – 2019 . Tình hình hoạt động của cơng ty có chiều hướng phát triển tốt, có được kết quả trên là do những năm hoạt động công ty đã không ngừng mở rộng sản xuất, kinh doanh, tạo được uy tín và tăng sức cạnh tranh trên thị trường. Cụ thể:
Về doanh thu:Doanh thu của công ty tăng nhanh trong 03 năm, chứng tỏ công ty đang hoạt động ngày càng hiệu quả.
-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Năm 2018 tăng mạnh, tăng 5.315.556.651 đồng tương ứng 138,56% so với năm 2017. Đến năm 2019 doanh thu vẫn tăng nhưng tăng nhẹ hơn, tăng 1.845.801.701 đồng tương ứng 20,17% so với năm 2018. Vì cơng ty ngày càng mở rộng thị trường, tạo dựng được độ uy tín trên thị trường nên nhận được nhiều cơng trình hơn dẫn đến doanh thu tăng lên.
-Doanh thu tài chính: Năm 2018 doanh thu hoạt động tài chính tăng 36.013 đồng tương ứng 14,6% so với năm 2017. Năm 2019, doanh thu hoạt động tài chính tăng mạnh, tăng 831.401 đồng tương ứng 294,41% so với năm 2018.
Vềchi phí: Qua bảng số liệu ta thấy, các khoản chi phí qua các năm có sự biến động, cụ thể:
-Chi phí giá vốn: Năm 2018 tăng mạnh, tăng 5.386.475.228 đồng tương ứng 157,64%, vì lượng doanh thu tăng mạnh kéo theo chi phí giá vốn tăng lên. Năm 2019 tăng 1.271.288.564 đồng tương ứng tăng 14,44% so với năm 2018, đây là khoản chi phí trọng yếu, quyết định đến kết quả sản xuất kinh doanh của công ty. Năm 2018, doanh thu bán hàng và chi phí giá vốn đề tăng nhưng tốc độ tăng của chi
-Chi phí tài chính: Năm 2017, chi phí tài chính là 49.311.601 đồng, sang năm 2018 và năm 2019 thì khơng phát sinh chi phí này.
-Chi phí quản lý doanh nghiệp: Qua 03 năm thì chi phí quản lý biến động thất thường. Năm 2018 giảm 30.757.601 tương ứng 8,8% so với năm 2017. Đến năm 2019 thì chi phí này tăng mạnh thêm 597.772.520 đồng tương ứng 187,61% so với năm 2018 do nhân sự tăng nên chi phí này cũng tăng lên.
Vềlợi nhuận:Qua bảng số liệu ta thấy, trong giai đoạn từ năm 2017-2019, lợi nhuận biến động cụ thể như sau: Năm 2018 tăng 7.349.311 tương ứng 43,61% so với năm 2017, chứng tỏ răng công ty đã hoạt động có hiệu quả và quản lý tốt các khoản chi phí. Năm 2019, lợi nhuận giảm mạnh, giảm 18.005.186 đồng tương ứng 74,4% so với năm 2018. Doanh thu năm 2019 tăng trong khi lợi nhuận lại giảm mạnh, chứng tỏ rằng năm 2019 công ty đã khơng quản lý tốt các khoản chi phí.
2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanhtại Công ty CổPhần Tập Đồn Cơng Gia Phát, Đà Nẵng tại Công ty CổPhần Tập Đồn Cơng Gia Phát, Đà Nẵng
2.2.1 Kếtoán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Đặc điểm vềdoanh thu của công ty
- Doanh thu tiêu thụ của hoạt động xây lắp được xác định tùy theo hợp đồng xây dựng đã ký kết. Có 02 trường hợp ghi nhận doanh thu của hợp đồng xây dựng:
Trường hợp 01: Hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch, khi kết quả thực hiện hợp động xây dựng được ước tính một cách đáng tin cậy, thì doanh thu của hợp đồng xây dựng được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành do nhà thầu tự xác định vào ngày lập Báo cáo tài chính mà khơng phụ thuộc vào hóa đơn thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hay chưa và số tiền ghi trên hóa đơn là bao nhiêu.
Trường hợp 02: Hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác định một cách đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận, thì doanh thu và chi phí
liên quan đến hợp đồng được ghi nhận tương ứng với phần cơng việc đã hồn thành được khách hàng xác nhận trong kỳ phản ánh trên hóa đơn đã lập.
2.2.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng.
Chứng từsửdụng
- Hồ sơ quyết tốn
- Hợp đồng xây dựng - Hóa đơn GTGT Sổsách sửdụng - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 511 - Sổ chi tiết TK 511 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Tài khoản được mở chi tiết là: TK 5112 – “ Doanh thu bán thành phẩm”.
Một số tài khoản liên quan khác:
TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp
TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
TK 131 – Phải thu khách hàng
TK 111 – Tiền mặt
TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
2.2.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Quy trình hạch tốn doanh thu được tiến hành qua 03 bước:
Bước 1: Hoàn thành hồ sơ thanh quyết toán.
Bảng thanh tốn khối lượng hồn thành giai đoạn và quyết toán:
-Bảng thanh tốn khối lượng hồn thành giai đoạn: Đặc điểm của hoạt động xây dựng là cơng trình trải qua nhiều giai đoạn, hạng mục. Mỗi giai đoạn, mỗi hạng mục nhỏ trước khi chuyển sang thi công giai đoạn tiếp theo nhà thầu phải trình chủ đầu tư nghiệm thu và ký bảng KLHT và giá trị của giai đoạn đó, gọi là “ Bảng thanh tốn KLHT” đợt 1; 2; 3...cho đến cuối.
-Bảng quyết toán khối lượng hồn thành cơng trình: khi cơng trình được nghiệm thu hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng theo “Biên bản nghiệm thu hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng”, nhà thầu trình chủ đầu tư bảng quyết tốn này để thống nhất KLHT và giá trị cơng trình. Nếu thống nhất được hai bên cùng ký và đóng dấu, vì thế gọi là “Bảng quyết tốn khối lượng hồn thành cơng trình”.
Phê duyệt quyết tốn:
-Đối với các cơng trình sử dụng vốn tự có của chủ đầu tư, chủ đầu tư mới có quyền phê duyệt quyết tốn hoặc thanh lý hợp đồng.
-Đối với các cơng trình sử dụng vốn ngân sách thường là sở Tài Chính, hoặc từ UBND từ cấp huyện, Thành Phố trở lên mới có quyền phê duyệt quyết tốn. Kết quả phê duyệt làm cơng trình có thể tăng hoặc giảm (thơng thường là bị cắt giảm) so với quyết toán mà hai bên nhà thầu và chủ đầu tư đã ký trước đó.
Bước 2: Xác định doanh thu.
Thời điểm ghi nhận doanh thu được xác định theo Biên bản nghiệm thu cơng trình hoặc hạng mục cơng trình.
Lưuý: Xuất hóa đơn cùng với biên bản nghiệm thu.
-Đối với Bảng thanh toán KLHT đợt 1; 2; 3...:
Căn cứ giá trị KLHT mà chủ đầu tư và nhà thầu đã thống nhất, nhà thầu sẽ tiến hành xuất hóa đơn GTGT cho chủ đầu tư.
-Đối với Bảng quyết tốn KLHT cơng trình của các cơng trình sử dụng vốn tự có của chủ đầu tư thì ta xác định được doanh thu của cơng trình là tổng giá trị KLHT các giai đoạn hay hạng mục nhỏ. Với các cơng trình sử dụng vốn ngân sách thì khi có quyết định phê duyệt quyết tốn của cấp có thẩm quyền, kết quả thanh tra, kiểm tốn, kế toán sẽ điều chỉnh, ghi nhận doanh thu theo quyết định PDQT này và kết quả của hai cơ quan thanh tra, kiểm toán một lần nữa.
Bước 3: Hạch toán doanh thu (theo phương pháp khấu trừ).
Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo mức độ kế hoạch:
-Khi nhận được tiền thanh tốn khối lượng cơng trình hồn thành hoặc khoản ứng trước từ khách hàng, ghi:
Nợ TK 111, 112...
Có TK 131 – Phải thu khách hàng
-Kế toán căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc đã hồn thành (khơng phải hóa đơn) do nhà thầu tự xác định tại thời điểm lập BCTC ghi:
Nợ TK 337 – Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
-Kế tốn phải lập Hóa đơn GTGT, ghi là căn cứ vào Biên bản nghiệm thu hạng mục cơng trình:
Nợ TK 111, 112, 131...
-Căn cứ vào Hóa đơn GTGT được lập theo tiến độ kế hoạch để phải ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng, ghi:
Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng
Có TK 337 – Thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp Ví dụminh họa:
Ngày 28/05/2019, Cơng ty Cổ Phần Xây Dựng và Thương Mại Công Gia Phát ký Hợp Đồng cung cấp và thi công số 2805/2019/HĐKT/CENLAND-CGP (xem ở
Phụ lục) với chủ đầu tư là Công ty Cổ Phần Bất Động Sản Thế Kỷ với hạng mục
“cung cấp và thi công lắp đặt nội thất văn phịng làm việc”. Địa chỉ : Lơ A – 6 Dự Án Golden Hills, phường Hòa Hiệp Nam, quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng với giá trị hợp đồng đã bao gồm 10% thuế GTGT là 1.269.980.311 đồng. Công ty Cổ Phần Bất Động Sản Thế Kỷ tạm ứng cho công ty số tiền là 692.751.000 đồng.
Ngày 27/11/2019: cơng ty hồn thành cơng trình, phịng kỹ thuật làm hồ sơ quyết toán gồm phiếu yêu cầu nghiệm thu hồn thành cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng, biên bản nghiệm thu hồn thành cơng trình bàn giao để đưa vào sử dụng, biên bản nghiệm thu quyết tốn khối lượng, bảng quyết tốn giá trị hồn thành, biên bản thành lý hợp đồng trình cho chủ đầu tư ký duyệt. Sau khi hồn thành hồ sơ quyết tốn với đầy đủ chữ ký của chủ đầu tư và cơng ty thì kế tốn kiểm tra, đối chiếu các chứng từ sau đó tiến hành xuất hóa đơn GTGT cho Công ty Cổ Phần Bất Động Sản Thế Kỷ với giá trị thống nhất quyết toán là 1.017.435.161 đồng (bao gồm thuế 10%). Kế toán căn cứ vào biên bản nghiệm thu cơng trình để viết hóa đơn GTGT.
Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số80
HĨA ĐƠN Mẫu số:01GTKT3/002 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: CP/18P
Liên 1: Lưu Số:0000080
Ngày 27 tháng 11 năm 2019
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI CÔNG GIA PHÁT
Mã số thuế: 0401742908
Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, Phường Hòa Xuân, Quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam
Điện thoại: 0911311313 Số tài khoản:
Họ và tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Bất động sản Thế Kỷ Mã số thuế: 0101160306
Địa chỉ: Tầng 1, Tòa 6 Sky City, số 88 Láng Hạ, Phường Láng Hạ, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội, Việt Nam.
Hình thức thanh tốn:CK Số tài khoản:
T T
Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6= 4x5
Giá trị quyết tốn hợp đồng cung cấp và thi cơng lắp đặt nội thất văn
phòng làm việc số
2805/2019/HĐKT/CENLAND- CGP. Ký ngày 28/05/2019 về việc cung cấp, thi công lắp đặt nội thất văn phịng làm việc lơ A2-6 dự án Golden Hills
924.941.056
Cộng tiền hàng: 924.941.056 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 92.494.106
Tổng cộng tiền thanh tốn: 1.017.435.161 Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ, khơng trăm mười bảy triệu, bốn trăm ba mươi lăm nghìn, một trăm sáu mươi một đồng