CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU
2.1. Giới thiệu tổng qt về cơng ty cổ phần Hồn Cầu resort Vịnh Kim Cương:
2.1.6.1. Tình hình lao động của cơng ty qua 3 năm (2016-2018)
Qua quan sát bảng, ta thấy tình hình lao động của công ty qua 3 năm như sau:Tổng số lao động của công ty khá lớn, biến động giảm trong năm 2017 và không biến động vào năm 2018. Cụ thể: Năm 2017 tổng số lao động là 434 người, giảm 43 người so với năm 2016 tương ứng với mức giảm là 9,01%. Năm 2018 tổng số lao động không thay đổi. Nguyên
nhân của việc giảm lao động trong năm 2017 là do tình hình kinh doanh của năm 2017 bị giảm so với năm 2016. Một số bộ phận của công ty cắt giảm nhân sự không tập trung, để giảm bớt một phần chi phí cho cơng ty, đồng thời hoạch định lại tình hình nhân sự trong cơng ty, nâng cao bồi dưỡng trình độ chun mơn đối với nhân viên, tập trung theo phương châm mỗi người làm việc tối đa đạt hiệu quả và chất lượng. Bên cạnh đó, cơng ty đưa ra những chính sách ưu đãi, khích lệ tinh thần làm việc cho nhân viên, tập trung đào tạo nhân viên hiệu quả.
Bảng 2.2 .Bảng tổng hợp tình hình nhân lực của cơng ty giai đoạn 2016-2018.
Nội dung
2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017
SL % SL % SL % +/- % +/- %
Tổng số lao động 477 100 434 100 434 100 -43 (9.01) 0 -
1. Theo tính chất cơng việc
a. LĐ trực tiếp 240 50.31 211 48.62 230 53.00 -29 (12.08) 19 9.00 b. LĐ gián tiếp 237 49.69 223 51.38 204 47.00 -14 (5.91) -19 (8.52) 2. Theo giới tính a. Nam 265 55.56 224 51.61 253 58.29 -41 (15.47) 29 12.95 b. Nữ 212 44.44 210 48.39 181 41.71 -2 (0.94) -29 (13.81) 3. Theo trình độ a. Đại học và trên đại học 77 16.14 80 18.43 63 14.52 3 3.90 -17 (21.25) b. Trung cấp và cao đẳng 160 33.54 164 37.79 170 39.17 4 2.50 6 3.66 c. LĐ phổ thông 240 50.31 190 43.78 201 46.31 -50 (20.83) 11 5.79 (Nguồn: Phịng hành chính nhân sự)
- Trong vấn đề nhân sự tại cơng ty thì phân loại theo các tiêu chí: Theo tính chất cơng việc, theo giới tình và theo trình độ. Tính chất của cơng việc cũng địi hỏi sự tỉ mỉ, khéo léo trong khâu trang trí tiệc, chăm sóc buồng phịng, những cơng việc văn phịng liên quan đến sổ sách giấy tờ chủ yếu là lao động nữ và một số cơng việc về kĩ thuật, chăm sóc vườn, an ninh, công tác hậu cầu,.. chủ yếu cần số lượng lao động nam.
Việc phân bổ lao động nam và nữ trên là phù hợp cho các hoạt động của cơng ty. Cịn một vài nét đặc trưng khác được phân tích sau đây:
- Theo tính chất cơng việc: Với lĩnh vực kinh doanh khu nghỉ dưỡng nên việc phân chia giữa lao động trực tiếp và lao động gián tiếp khá khó khăn. Số lượng người giữa trực tiếp và gián tiếp là tương đương nhau, một phần cũng vì hoạt động chính của cơng ty là cung cấp phịng lưu trú, dịch vụ tiệc. Số lượng lao động trực tiếp biến động liên tục trong 3 năm 2016-2018: Năm 2017 giảm 29 người, tương ứng giảm 12,08% so với năm 2016, đến năm 2018 tăng 19, tương ứng tăng 9% so với năm 2017. Năm 2017 số lượng lao động gián tiếp giảm 14 người, tương ứng giảm 5,91% so với năm 2016. Năm 2018 số lượng lao động gián tiếp tiếp tục giảm 19 người (tương ứng giảm 8,52%) so với năm 2017.
- Xét theo trình độ: Số lượng lao động trình độ phổ thơng là cao nhất trong cơng ty (chiếm xấp xỉ 50% toàn bộ lao động), số lượng trình độ đại học và trên đại học là thấp nhất. Số lượng lao động có trình độ cao đẳng trung cấp tăng nhẹ và tăng liên tục trong 3 năm. Số lượng lao động phổ thông giảm mạnh vào năm 2017 (giảm 50 người), đến năm 2018 tăng 11 người (tương ứng tăng 5,79%) so với năm 2017. Cịn số lượng trình độ đại học năm 2017 tăng nhẹ 3 người, qua năm 2018 giảm 17 (tương ứng giảm 21,25%) so với năm 2017. Điều này cũng phù hợp trong tính chất cơng việc, tuy nhiên cơng ty cần xem xét tăng chất lượng lao động, tăng chất lượng phục vụ cho cơng ty. 2.1.6.2. Tình hình tài sản và nguồn vốn của cơng ty qua 03 năm 2016-2018:
58 Bảng 2.3. Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty giai đoạn 2016-2018
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 1018 2017/2016 2018/2017
Giá trị % Giá trị % Giá trị % +/ - % +/- %
A. Tài sản ngắn hạn 271.750.985.421 59,75 351.763.999.088 68,90 345.917.383.916 67,74 80.013.013.667 29,44 -5.846.615.172 (1,66) I. Tiền và các khoản
tương đương tiền 8.017.858.869 1,76 4.830.725.840 0,95 5.072.145.794 0,99 -3.187.133.029 (39,75) 241.419.954 5,00 II. Đầu tư tài chính ngắn
hạn 2.125.833.493 0,47 0 - 0 - -2.125.833.493 (100) 0 -
III. Các khoản phải thu
ngắn hạn 250.930.416.360 55,17 336.556.988.398 65,93 332.750.470.559 65,16 85.626.572.038 34,12 -3.806.517.839 (1,13)
1. Phải thu khách hàng 2.560.153.618 0,56 4.374.788.676 0,86 5.738.294.477 1,12 1.814.635.058 70,88 1.363.505.801 31,17
2. Trả trước người bán 1.073.593.051 0,24 2.275.876.654 0,45 926.411.744 0,18 1.202.283.603 111,99 -1.349.464.910 (59,29)
5. Phải thu về cho vay
ngắn hạn 247.296.669.691 54,38 330.102.978.487 64,66 322.412.161.133 63,13 82.806.308.796 33,48 -7.690.817.354 (2,33) 6. Phải thu ngắn hạn khác 0 - 0 - 3.930.363.128 0,77 0 - 3.930.363.128 - 7. Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 0 - -196.655.419 (0,04) -256.759.923 (0,05) -196.655.419 - -60.104.504 30,56 III. Hàng tồn kho 8.155.471.283 1,79 7.573.379.968 1,48 7.045.184.786 1,38 -582.091.315 (7,14) -528.195.182 (6,97) IV.Tài sản ngắn hạn khác 2.521.405.416 0,55 2.802.904.882 0,55 1.049.582.777 0,21 281.499.466 11,16 -1.753.322.105 (62,55) 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 1.915.902.326 0,42 1.988.449.428 0,39 1.049.582.777 0,21 72.547.102 3,79 -938.866.651 (47,22) B. Tài sản dài hạn 183.045.447.869 40,25 158.742.636.156 31,10 164.770.892.050 32,26 -24.302.811.713 (13,28) 6.028.255.894 3,80 I. Tài sản cố định 176.501.720.915 38,81 154.514.027.051 30,27 162.078.714.179 31,74 -21.987.693.864 (12,46) 7.564.687.128 4,90 1. Tài sản cố định hữu hình 171.611.114.651 37,73 149.808.289.739 29,35 157.498.866.545 30,84 -21.802.824.912 (12,70) 7.690.576.806 5,13 - Nguyên giá 286.763.982.615 63,05 312.036.748.661 61,12 313.454.623.992 61,38 25.272.766.046 8,81 1.417.875.331 0,45
- Giá trị hao mòn lũy kế -115.152.867.964 (25,32) -162.228.458.922 (31,78) -155.955.757.447 (30,54) -47.075.590.958 40,88 6.272.701.475 (3,87) 2. Tài sản cố định vơ hình 4.829.967.724 1,06 4.705.737.312 0,92 4.579.847.634 0,90 -124.230.412 (2,57) -125.889.678 (2,68)
- Nguyên giá 5.143.736.227 1,13 5.222.202.627 1,02 5.305.829.712 1,04 78.466.400 1,53 83.627.085 1,60
- Giá trị hao mòn lũy kế -313.768.503 (0,07) -516.465.315 (0,10) -725.982.078 (0,14) -202.696.812 64,60 -209.516.763 40,57
II. Tài sản dở dang dài
hạn 60.638.540 0,01 1.321.877.099 0,26 1.544.034.588 0,30 1.261.238.559 2.079,93 222.157.489 16,81
1. Chi phí xây dựng dở
dang 60.638.540 0,01 1.321.877.099 0,26 1.544.034.588 0,30 1.261.238.559 2.079,93 222.157.489 16,81
III. Tài sản dài hạn khác 6.543.726.954 1,44 2.906.732.006 0,57 1.148.143.283 0,22 -3.636.994.948 (55,58) -1.758.588.723 (60,50)
1. Chi phí trả trước dài
hạn 3.543.726.954 0,78 695.272.006 0,14 1.148.143.283 0,22 -2.848.454.948 (80,38) 452.871.277 65,14 2. Tài sản dài hạn khác 3.000.000.000 0,66 2.211.460.000 0,43 0 - -788.540.000 (26,28) -2.211.460.000 (100) TỔNG TÀI SẢN 454.796.433.290 100 510.506.635.244 100 510.688.275.966 100 55.710.201.954 12,25 181.640.722 0,04 C. Nợ phải trả 104.947.464.845 23,08 108.871.332.715 21,33 85.617.375.285 16,77 3.923.867.870 3,74 -23.253.957.430 (21,36) I. Nợ ngắn hạn 99.360.236.305 21,85 69.289.206.765 13,57 74.214.884.285 14,53 -30.071.029.540 (30,26) 4.925.677.520 7,11 II. Nợ dài hạn 5.587.228.540 1,23 39.582.125.950 7,75 11.402.491.000 2,23 33.994.897.410 608,44 -28.179.634.950 (71,19) D. Nguồn vốn chủ sở hữu 349.848.968.445 76,92 401.635.302.529 78,67 425.070.900.681 83,23 51.786.334.084 14,80 23.435.598.152 5,84 I. Vốn chủ sở hữu 349.848.968.445 76,92 401.635.302.529 78,67 425.070.900.681 83,23 51.786.334.084 14,80 23.435.598.152 5,84 1. Vốn khác của chủ sở hữu 308.679.668.770 67,87 338.888.888.889 66,38 338.888.888.889 66,36 3.020.9220.119 9,79 0 -
2. Lợi nhuận sau thuế
chưa phân phối 41.169.299.675 9,05 62.746.413.640 12,29 86.182.011.792 16,88 21.577.113.965 52,41 23.435.598.152 37,35
TỔNG NGUỒN VỐN 454.796.433.290 100 510.506.635.244 100 510.688.275.966 100 55.710.201.954 12,25 181.640.722 0,04
60 Qua quan sát 2.3 bảng trên ta thấy, tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua 03 năm 2016-2018 tăng liên tục. Năm 2017 có tổng giá trị là 510.506.635.244 đồng, tăng 55.710.201.954 đồng so với năm 2016, tương ứng tăng 12,25%. Năm 2018, có mức tăng nhẹ 181.640.722 đồng so với năm 2017, tương ứng tăng 0,04%. Sự chuyển biến tăng này là dấu hiệu tốt trong tình hình tài sản và nguồn vốn.
Nhìn chung trong 03 năm tất cả các khoản mục trong tài sản và nguồn vốn đều có sự biến động lớn, đa số là nhiều khoản mục lớn (trên 50%), một số ít dưới 10%. Cơng ty Cổ phần Hồn Cầu Resort Vịnh Kim Cương hoạt động trên lĩnh vực kinh doanh dịch vụ phòng, tổ chức tiệc và ăn uống, do đó Tài sản ngắn hạn trong Cơng ty luôn luôn chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu tài sản.
Phân tích tài sản:
- Nguyên nhân tổng tài sản biến động tăng qua 03 năm 2016-2018 là do sự biến động của tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn. Trong đó tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn nên sự tăng giảm của tài sản ngắn hạn ảnh hưởng lớn đến cơ cấu toàn bộ tài sản.
Tài sản ngắn hạn:
- Tài sản ngắn hạn của Công ty năm 2017 là 351.763.999.088 đồng, tăng 80.013.013.667 đồng, tương ứng tăng 29,44% so với năm 2016. Năm 2018, tài sản ngắn hạn giảm 5.846.615.172 đồng tương ứng giảm 1,66% so với năm 2017. Chi tiết vào từng yếu tố biến động ta thấy tài sản ngắn hạn tăng giảm không đều do các khoản phải thu ngắn hạn (chủ yếu là do phải thu về cho vay ngắn hạn), tiền và các khoản tương đương tiền, hàng tồn kho, tài sản ngắn hạn khác,..
- Các khoản phải thu ngắn hạn: Năm 2017 là 336.556.988.398 đồng tăng
85.626.572.038 đồng (tương ứng tăng 34,12%) so với năm 2016 và năm 2018 giảm 3.806.517.801 đồng so với năm 2017. Trong khoản phải thu ngắn hạn thì tỷ trọng phải thu về cho vay ngắn hạn lớn (>50%) vì vậy sự biến động của khoản mục này ảnh hưởng lớn đến các khoản phải thu ngắn hạn, ngồi ra cịn có sự tác động của phải thu khách hàng, trả trước người bán
+ Phải thu khách hàng năm 2017 là 4.374.788.676 đồng, tương ứng tăng
1.814.635.058 đồng (tương ứng tăng 70,88%) so với năm 2016. Mặc dù tốc độ tăng của phải thu khách hàng lớn nhưng do tỷ trọng trong tổng tài sản nhỏ (chiếm 0,86% năm 2017, chiếm 0,56% năm 2016 trong tổng tài sản) nên ảnh hưởng không đáng kể đến tổng tài sản. Khoản phải thu khách hàng năm 2018 là 5.738.294.477 đồng tăng 1.363.505.801 đồng (tương ứng tăng 31,17%) so với năm 2017. Do kinh doanh về dịch vụ phòng nên việc nợ của khách chiếm tỷ trọng ít bởi khách thanh tốn trực tiếp nhiều và khách theo tour sẽ có đặt cọc trước cho cơng ty.
+ Trả trước người bán biến động tăng giảm nhất: Tăng mạnh từ 1.073.593.051
đồng năm 2016 lên 2.275.876.654 đồng (tương ứng tăng 111,99%) năm 2017, đến năm 2018 giảm còn 926.411.744 đồng giảm 1.349.464.910 đồng (tương ứng giảm 59,29%) so với năm 2017. Khoản trả trước cho người bán chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng cơ cấu tài sản nên dù tốc độ tăng giảm biến động liên tục cũng không ảnh hưởng nhiều đến tổng tài sản ngắn hạn.
+ Phải thu về cho vay ngắn hạn năm 2017 là 330.102.978.487 đồng tăng
82.806.308.796 đồng (tương ứng tăng 33,48%) so với năm 2016. Năm 2018 đạt 322.412.161.133 đồng giảm 7.690.817.354 đồng (tương ứng giảm 2,33%) so với năm 2017. Chỉ tiêu này chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng tài sản (>50%) nên biến động dù nhỏ hơn so với những tiêu chí trên nhưng ảnh hưởng đáng kể đến tổng tài sản.
Tài sản dài hạn:
Tài sản dài hạn trong Công ty tăng giảm không đều qua các năm, năm 2017 là 158. 742.636.156 đồng giảm 21.987.693.864 đồng tương ứng giảm 13,28% so với 2016; năm 2018 tăng 6.028.255.894 đồng tương ứng tăng 3,8% so với năm 2017. Trong đó cịn khoản mục tài sản cố định hữu hình vẫn chiếm tỷ trọng lớn nhưng sự biến động lớn nhất là của tài sản dở dang dài hạn và tài sản dài hạn khác.
- Tài sản dở dang dài hạn năm 2017 là 1.321.877.099 đồng, tăng 1.261.238.559
đồng, tương ứng tăng đến 2.079, 93% so với năm 2016. Năm 2018 tăng 222.157.489 đồng, tương ứng tăng 16,81% so với năm 2017. Tài sản dở dang dài hạn sự thay đổi
trực tiếp là chi phí xây dựng dở dang tăng vượt trội là do năm năm cơng ty có nhiều hạn mục xây dựng nâng cấp.
- Chi phí trả trước dài hạn năm 2017 là 695.272.006 đồng, giảm đến
2.848.454.948 đồng so với năm 2016 (tương ứng giảm đến 80,38%). Đây cũng được là một dấu hiệu tốt giảm chi phí phát sinh trong năm của công ty. Năm 2018 tăng 452.871.277 đồng, tương ứng tăng 65,14% so với năm 2017.
Phân tích nguồn vốn:
Cơ cấu nguồn vốn do cơ cấu từ nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu. Trong đó nguồn vốn chủ sở hữu chiếm ty trọng lớn (>70%) trong tổng nguồn vốn. Biến động của VCSH chủ yếu do tác động của vốn khác của chủ sở hữu và lợi nhuận sau thuế chưa phân phối. Vốn chủ sở hữu 03 năm phân tích liên tục tăng. Cịn nợ phải trả đặt biệt là nợ dài hạn có sự biến động lớn nhất trong sự biến động toàn bộ nguồn vốn mặc dù tỷ trọng của nó là tương đối nhỏ (< 3% trong năm 2016 và năm 2018).
- Nợ dài hạn năm 2017 là 39.582.125.950 đồng, tăng đến 33.994.897.410 đồng (tương ứng tăng đến 608,44%) so với năm 2016. Năm 2018 nợ dài hạn giảm 28.179.6334.950 đồng tương ứng giảm 71,19% so với năm 2017. Việc này thể hiện công ty cũng đang chiếm dụng vốn của đối tác khá hiệu quả mà khơng làm mất uy tín của cơng ty cũng như khả năng thanh tốn nợ.
Bảng 2.4. Tình hình kết quả kinh doanh của Cơng ty giai đoạn 2016-2018 Chi tiêu
2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017
Giá trị Giá trị Giá trị +/- % +/- %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 277.014.621.322 262.135.993.949 167.245.434.088 (14.878.627.373) -5,37 (94.890.559.861) -36,20
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - 160.984.820 105.853.822 160.984.820 - (55.130.998) -34,25
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp DV 277.014.621.322 261.975.009.129 167.139.580.266 (15.039.612.193) -5,43 (94.835.428.863) -36,20 4. Giá vốn hàng bán 123.762.545.174 122.646.476.677 94.863.611.339 (1.116.068.497) -0,90 (27.782.865.338) -22,65 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng & cung cấp dịch vụ 153.252.076.148 139.328.532.452 72.275.968.927 (13.923.543.696) -9,09 (67.052.563.525) -48,13 6. Doanh thu hoạt động tài chính 375.353.693 1.576.005.315 200.544.965 1.200.651.622 319,87 (1.375.460.350) -87,28
7. Chi phí tài chính 2.563.995.812 2.140.058.091 3.968.873.429 (423.937.721) -16,53 1.828.815.338 85,46
Trong đó : Lãi vay phải trả 2.017.269.700 1.454.254.984 1.793.683.816 (563.014.716) -27,91 339.428.832 23,34
8. Chi phí bán hàng 4.208.316.777 4.909.814.541 4.777.079.530 701.497.764 16,67 (132.735.011) -2,70
9. Chi phí quản lý Doanh nghiệp 98.954.966.300 105.055.978.958 34.557.042.735 6.101.012.658 6,17 (70.498.936.223) -67,11 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 47.900.150.952 28.798.686.177 29.173.518.198 (19.101.464.775) -39,88 374.832.021 1,30
11. Thu nhập khác 180.778.069 522.408.386 3.622.582.355 341.630.317 188,98 3.100.173.969 593,44
12. Chi phí khác 166.178.701 407.509.740 1.214.453.022 241.331.039 145,22 806.943.282 198,02
13. Lợi nhuận khác 14.599.368 114.898.646 2.408.129.333 100.299.278 687,01 2.293.230.687 1995,87
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 47.914.750.320 28.913.584.823 31.581.647.531 (19.001.165.497) -39,66 2.668.062.708 9,23 15. Chi phí thuế TN hiện hành 9.582.950.064 5.782.716.965 6.316.329.506 (3.800.233.099) -39,66 533.612.542 9,23 16. Lợi nhuận sau thuế 38.331.800.256 23.130.867.858 25.265.318.025 (15.200.932.398) -39,66 2.134.450.166 9,23
(Nguồn: Phịng kế tốn)
64 Qua quan sát bảng 2.4 ta thấy tổng doanh thu của công ty giảm liên tục trong 03 năm. Năm 2016 tổng doanh thu bán đạt 277.014.621.322 đồng là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cao nhất trong ba năm 2016-2018, đến năm 2018 doanh thu giảm đến 39,62% so với năm 2016. Điều này cho thấy tình hình kinh doanh của cơng ty đang bị bất cập, lượng khách lưu tru giảm cũng như thời gian lưu trú ngắn.
Giá vốn hàng bán: Giá vốn có cũng giảm liên tục qua 03 năm phù hợp với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Giá vốn hàng bán xấp xỉ một nữa tổng doanh thu cũng là dấu hiệu tốt của công ty.
Doanh thu hoạt động tài chính chiếm tỷ trọng khá nhỏ nhưng lại biến động lớn nhất trong các năm. Năm 2017 tăng mạnh 1.200.651.622 đồng tương ứng tăng đến 319,87% so với năm 2016, khoản doanh thu tài chính tốc độ tăng mạnh nhưng trị giá nhỏ hơn rất nhiều doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nên không bù đắp được khoản bị giảm trong năm 2017. Năm 2018 doanh thu tài chính giảm 1.375.460.350 đồng tương ứng giảm 87,28% so với năm 2017. Khoản doanh thu này chủ yếu thu từ đánh giá chênh lệch tỷ giá vào cuối kỳ.
Chi phí tài chính: Biến động khơng đều qua các năm, đặc biệt năm 2018 tăng 1.858.815.338 đồng tương ứng tăng đến 87,28% so với năm 2018. Nguyên nhân là do khoản tiền vay giảm, quy mô sản xuất chưa có xu hướng mở rộng.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cùng biến động tăng vào năm 2017 và đến năm 2018 thì có lại giảm, đặc biệt chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2018 giảm 70.498.936.223 đồng tương ứng giảm 67,11%. Nguyên nhân là trong khi doanh thu bị giảm, công ty đã giảm chi phí bằng cách siết chặc cắt giảm một số nhân sự