CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU
1.2.9. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Chứng từ sử dụng:
- Tờ khai tạm tính thuế TNDN; - Tờ khai quyết toán thuế TNDN;
Hệ thống sổ sách:
- Sổ chi tiết, sổ cái TK 821.
Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 821- “Chi phí thuế TNDN”. Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2: + Tài khoản 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
+ Tài khoản 8212- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Kết cấu tài khoản:
NỢ TK 821 CĨ
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sao sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại;
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả; - Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại;
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212- “Chi phí thuế thu
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm;
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại; - Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại;
nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212- “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” phát sinh trong kỳ bào bên Có tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”
nghiệp hoãn lại;
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TL 8212- “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh”
- Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ.
Phương pháp kế tốn:
Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (TK8211):
333 (3334) 8211 911
Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp tựxácđịnh
Chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế TN hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN
hoãn lại nhỏ hơn số thuế TN hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm.
243
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế TNDN hỗn lại được hồn nhập trong năm
911
Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ tài khoản 8212
243
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế TNDN hỗn lại được hồn nhập
911
Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ tài khoản b. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (TK8212):
347 8212 347
Sơ đồ 1.15. Sơ đồ hoạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
1.2.10. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh:
Chứng từ sử dụng:
- Bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động khác;
Hệ thống sổ sách:
- Sổ chi tiết và sổ cái TK 911
Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản sử dụng: TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh”
Kết cấu tài khoản:
NỢ TK 911 CÓ
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán. - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và các khoản ghi
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển lãi.
giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ. Phương pháp kế tốn: 632, 635, 641, 642, 811 911 511, 515, 711 Kết chuyển chi phí 8211, 8212
Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác.
8212
421
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN
Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ
421
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong chương này, tôi đã đưa ra các cơ sở lý luận phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh cụ thể như nêu các khái niệm liên quan đến doanh thu và các tài khoản liên quan trong q trình xác định kết quả kinh doanh thơng qua các thông tư và chuẩn mực kế tốn phù hợp, bên cạnh đó đã làm rõ vai trị, nhiệm vụ của cơng tác kế toán doanh thu. Những cơ sở lý luận này là nền tảng xuyên suốt trong q trình nghiên cứu, trên cơ sở đó đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tại Cơng ty Cổ phần Hồn Cầu Resort Vịnh Kim Cương trong quá trình thực tập và dựa vào đó tìm hiểu sâu hơn về các quy trình liên quan đến doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HỒN CẦU RESORT VỊNH KIM CƯƠNG
2.1. Giới thiệu tổng quát về công ty cổ phần Hoàn Cầu resort Vịnh Kim Cương:
- Tên đơn vị : Cơng ty Cổ Phần Hồn Cầu Resort Vịnh Kim Cương - Tên nước ngoài : Hoan Cau Diamond Bay Resort Joint Stock Company - Trụ sở chính : Đại lộ Nguyễn Tất Thành, thôn Phước Hạ, xã Phước Đồng,
thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hịa, Việt Nam.
- Vị trí : Nằm giữa sân bay quốc tế Cam Ranh và thành phố Nha Trang.
- Mã số thuế : 4201295537
- Điện thoại : (0258).3711.711
- Fax : (0258). 3711.666
- Giám đốc : Nguyễn Quốc Cường.
- Email : info@diamondbayresort.vn
- Website : http://diamondbayresort.vn .
- Facebook : https://ww w.f acebook. com /dia mo ndbayresortNT/
- Vốn điều lệ : 3888.888.888.889 VNĐ
- Xếp hạng : 5 sao
- Ngành nghề kinh doanh: Khách sạn
Nhà hàng- dịch vụ Thương mai- các cơng ty Địa điểm du lịch- nghỉ mát.
2.1.1. Q trình hình thành và phát triển của công ty
- Công ty cổ phần Hoàn Cầu Resort Vịnh Kim Cương ra đời năm 2008 với tên thương hiệu là Diamond Bay Resort & Goft. Đến ngày 01/07/2011 đổi tên thương hiệu thành Diamond Bay Resort & Spa.
- Cơng ty Cổ Phần Hồn Cầu Resort Vịnh Kim Cương là một trong những cơng ty thuộc tập đồn Hồn Cầu. Năm 2008 nhằm phục vụ cho cơng tác tổ chức Hoa Hậu Hoàn Vũ Thế Giới, tháng 4/2008 tập đoàn Hoàn Cầu đã cho xây dựng và hoàn thành xong Cơng ty TNHH Hồn Cầu Resort Vịnh Kim Cương. Doanh nghiệp được hình thành theo tư cách pháp nhân Việt Nam, theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 4201295537 do sở Kế Hoạch và Đầu tư tỉnh Khánh Hòa cấp ngày 15/04/2008.
- Ngày cấp giấy phép: 15/06/2011 - Ngày hoạt động: 15/06/2011
- Trước đó, Cơng ty Cổ Phần Hồn Cầu Resort Vịnh Kim Cương có tên là Cơng ty TNHH Hồn Cầu Vịnh Kim Cương, sau quá trình chuyển đổi Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành công ty cổ phần.
- Cơng ty có diện tích 140000 mét vng, nằm ngay trên đại lộ Nguyễn Tất Thành, thành phố Nha Trang. Vị trí này chỉ cách sân bay Cam Ranh khoảng 15 phút và cách trung tâm thành phố Nha Trang khoảng 10 phút đi đường bộ. Hiện tại khu nghỉ dưỡng Diamond Bay Resort & Spa có 340 phịng nghỉ dưỡng tách biệt cùng các nhà hàng cao cấp. Khu nghỉ dưỡng đang ngày càng khẳng định tên tuổi của mình trên thị trường trong nước và trên toàn thế giới.
- Những điểm nổi bật của Diamond Bay Resort & Spa: Hồ bơi lớn nhất trong đất liền của thành phố Nha Trang, có phịng hội nghị lớn nhất, có phịng tổ chức sự kiện lớn nhất
- Q trình hình thành và phát triển từ một đơn vị có cơ sở vật chất đầy đủ được tân trang theo tiêu chuẩn quốc tế 5 sao.
2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của khách sạn:
- Trải qua quá trình hình thành và phát triển hiện nay Diamond Bay Resort & Spa đã trở thành một đơn vị kinh doanh du lịch tổng hợp và tự hào là một điểm đến lí tưởng cho khách du lịch. Khu nghỉ dưỡng cung cấp những sản phẩm dịch vụ theo yêu cầu của khách hàng , cùng với lối trang trí, kiến trúc,.. và sự chăm sóc khách hàng đáp ứng với chất lượng cao, tạo niềm tin cho khách hàng.
- Để đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách du lịch, hiện tại khu nghỉ dưỡng không ngừng nâng cao chất lượng và tổ chức nhiều hoạt động khác nhau như: Dịch vụ lưu trú, dịch vụ ăn uống, dịch vụ vận chuyển nếu có nhu cầu đi vui chơi, mua sắm tại trung tâm thành phố Nha Trang hoặc đi Sân Bay, dịch vụ nghỉ dưỡng với những căn Bungalow nhỏ xinh, dịch vụ massage với khu Sông Lô Spa, dịch vụ bán hàng lưu niệm tại cửa hàng Gift Shop, dịch vụ chụp hình lưu niệm,...
2.1.3. Chức năng và nhiệm vụ:
2.1.3.1. Chức năng:
- Với đội ngũ quản lý có năng lực cùng những nhân viên tâm huyết, cơng ty xây dựng những chính sách phát triển thu hút khách du lịch, đồng thời ngày càng nâng cao chất lượng phục vụ đem đến sự tín nhiệm cho khách hàng, nâng cao địa vị công ty trong lĩnh vực dịch vụ.
- Cung cấp cho khách hàng các sản phẩm và dịch vụ tốt nhất theo phong cách chuyên nghiệp vừa hiện đại vừa truyền thống.
2.1.3.2. Nhiệm vụ:
- Xây dựng hoàn thiện hệ thống quản lý, đảm bảo các hoạt động kinh doanh được thực hiện đúng theo mục đích của cơng ty.
- Nâng cao năng lực nhân viên trong trình độ ngoại ngữ và tăng kỹ năng xử lý tình huống, tăng cường xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật.
- Thực hiện đúng các chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho nhân viên, đảm bảo công bằng hợp lý chế độ thưởng phạt, thực hiện đúng chế độ thời gian làm việc.
- Nghiêm chỉnh chấp hành các nghĩa vụ đối với Nhà nước.
- Đề xuất những kế hoạch đầu năm, kế hoạch ngắn hạn, trung hạn và dài hạn. Hoàn thành các chỉ tiêu so với kế hoạch đã đề ra.
2.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:
2.1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý:
Bộ máy quản lý trong công ty là hệ thống các bộ phận có mối quan hệ mật thiết với nhau để thực hiện chức năng quản lý hoạt động kinh doanh của công ty nhằm đạt được các mục tiêu đã đề ra.
Nhìn vào sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại cơng ty, thấy được cơng ty có cơ cấu tổ chức quy mơ lớn và chặt chẽ, có sự phân cơng nhiệm vụ rõ ràng giữa các bộ phận phù hợp với đặc thù kinh doanh dịch vụ du lịch của cơng ty, đó là các hoạt động phát sinh thường xun liên tục. Tất cả các bộ phận thực hiện chức năng, nhiệm vụ rõ ràng, cụ thể:
Chú thích:: Điều hành : Phồi hợp
TỔNG GIÁM ĐỐC
PHÓ TỔNG GIÁM
ĐỐC PHÓ TỔNG GIÁMĐỐC ĐIỀU HÀNH PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐCPHỤ TRÁCH TÀI CHÍNH PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH DỰ ÁN TỔNG QUẢN LÝ PHÓ TỔNG QUẢN LÝ BP lễ tân BP buồng phịng BP ẩm thực BP thẩm mỹ BP kinh doanh BP đào tạo- nhân BP kế tốn BP cung ứng BP kĩ thuật - cây BP an ninh BP phục vụ BP spa BP bếp BP IT BP thanh tra nội sự xanh vụ
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
48 2.1.4.2. Nhiệm vụ của từng bộ phận:
a. Ban Tổng giám đốc Công ty:
(Mr. Nguyễn
Quốc Cường)
Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Tổng Giám đốc: Là người có
quyền hành cao nhất trong hoạt động kinh doanh tại cơng ty, có nhiệm vụ điều phối tồn bộ hoạt động tại công ty và báo cáo với chủ đầu tư. Chịu trách nhiệm về tổ chức quản lý mọi hoạt động của cơng ty theo kế hoạch, chính sách pháp luật của nhà nước. Tổng giám đốc trên cơ sở đề xuất cùng các tham mưu cấp dưới để vạch ra các mục tiêu kinh doanh, phê duyệt các hoạt động kinh doanh và kế hoạch bồi dưỡng hay kỉ luật đối với nhân viên. Quản lý tài sản, điều hành trực tiếp hoạt động kinh doanh của cơng ty
(Ms. Lê
Giang)
Hà
Phó Tổng giám đốc điều hành: Giúp Tổng giám đốc điều hành
quản lý hệ thống nhân sự, phê duyệt và đề xuất tuyển dụng nhân viên, quản lý hồ sơ nhân viên, ký kết các hợp đồng lao động. Đề ra các quy chế, tiêu chuẩn đối với nhân viên, đảm bảo hệ thống nhân sự ổn định. Kiểm tra và nâng cao trình độ nhân sự bằng việc mở lớp tập huấn bồi dưỡng kiến thức. Thực hiện theo dõi biến động nhân sự, công tác tiền lương và chế độ bảo hiểm cho nhân viên.
Mr.Nguyễn John Tuấn
Mr. Nguyễn Thành Joe
Phó Tổng giám đốc: Giúp Tổng giám đốc trong
quản lý công ty, theo dõi kiểm tra việc thực hiện của từng bộ phận dưới sự lãnh đạo của Tổng giám đốc. Đề xuất các chiến lược kinh doanh và vạch ra các mục tiêu đảm bảo tình hình kinh doanh có hiệu quả.
Mr. Nguyễn Ngọc Thành
Phó Tổng giám đốc phụ trách tài chính: Giúp Tổng giám đốc
điều hành quản lý hoạt động tình hình tài chính của cơng ty. Xem xét các báo cáo tài chính cuối năm để đưa ra các chính sách, quản lý chi tiêu tài chính trong cơng ty. Xây dựng các chính sách quy trình hoạt động của cơng ty, chịu trách nhiệm phân tích các chỉ tiêu tài chính nhằm tham mưu cho tổng giám đốc, báo cáo trực tiếp cho tổng giám đốc.
Mr. Trương
Minh Khai
Phó Tổng giám đốc phụ trách dự án: Giúp Tổng giám đốc điều
hành quản lý các dự án đầu tư. Đại diện cho công ty đối với đối tác hợp tác lữ hành và một số nhà đầu tư khác. Quản lý trong một số dự án đầu tư của công ty dưới sự giám sát của Tổng giám đốc.
b. Ban quản lý khu nghỉ dưỡng và các phòng ban:
Tổng quản lý: Tổng quản lý các ban trong hệ thống quản trị của mỗi bộ phận.
Truyền đạt các chỉ thị của cấp trên xuống cho những bộ phận bên dưới đồng thời truyền đạt ý kiến của các bộ phận cho Tổng giám đốc.
Phó tổng quản lý: Hỗ trợ cho Tổng quản lý giám sát các bộ phận. Phó tổng quản
lý chia cho mỗi người phụ trách các mảng khác nhau về hành chính sự nghiệp, pháp lý, buồng phịng, cung ứng,...
Bộ phận lễ tận:
- Chào đón, hướng dẫn khách và chuẩn bị hồ sơ đăng kí khách - Xác định tình trạng đặt phịng và thời gian lưu trú cho khách
- Phân phòng và đáp ứng các nhu cầu về phòng cho khách, xác định phương thức